4.3　存貨內部控制

企業(yè)要做好存貨的內部控制，在收、發(fā)、存環(huán)節(jié)制訂嚴格的管理方法。存貨入賬應依據(jù)完備的驗收手續(xù)；定期與存貨管理部門就存貨的品種、數(shù)量、金額進行核對，尤其是品種繁多，存放地點復雜，出入庫發(fā)生頻率高的存貨。單價在1000元及以上的低值易耗品采用建立資產(chǎn)臺賬、實物臺賬的辦法。財務部門應每年至少一次與資產(chǎn)管理部門就低值易耗品的品種、數(shù)量、金額進行核對。

4.3.1　存貨的盤點方法

存貨盤點的方法有以下兩種。

（1）永續(xù)盤點法。

永續(xù)盤點法也稱賬面盤點法，是指企業(yè)設置數(shù)量金額式的存貨明細賬，根據(jù)有關憑證，逐日逐筆登記材料的收、發(fā)、領、退的數(shù)量和金額，隨時結出賬面結存數(shù)量和金額。

為了核對存貨賬面記錄，永續(xù)盤存制同時要求進行存貨的實物盤點。會計年度終了，應進行一次全面的盤點清查，并編制盤點表，保證賬實相符，如有不符應查明原因及時處理。

（2）實地盤存制。

“實地盤存制”又稱“定期盤存制”，是指企業(yè)平時只在賬簿中登記存貨的增加數(shù)，不記減少數(shù)，期末根據(jù)清點所得的實存數(shù)，計算本期存貨的減少數(shù)。

4.3.2　盤點注意事項

建筑施工企業(yè)存貨盤點用得比較多的方法是永續(xù)盤點法。具體注意事項如下：

（1）存貨盤點應制訂詳細的盤點計劃，由物資管理部門、財務部門及相關業(yè)務部門共同參與，全面掌握存貨狀況，及時發(fā)現(xiàn)存貨的殘、次、冷、背等情況；

（2）各單位對盤點結果應及時編制盤點表，分析盤盈、盤虧原因，提出處理意見，按管理權限報經(jīng)批準后，在期末結賬前處理完畢；

（3）存貨的毀損和報廢，要及時取得相關證明，如倉庫和相關業(yè)務部門的檢查報告、生產(chǎn)技術部的技術鑒定等文件，作為報批和賬務處理的依據(jù)。各單位應制訂存貨毀損和報廢的處理程序，并按照程序批準存貨的毀損和報廢；

（4）已完工未決算項目盤點應當現(xiàn)場觀察施工進度，確認已完工部分和未完工部分，從工程形象判斷建造合同完工進度是否合理；

（5）財務部門應在存貨發(fā)出時及時記錄生產(chǎn)成本或項目施工成本。

4.3.3　存貨現(xiàn)場調配的管理

建筑施工企業(yè)存貨現(xiàn)場調配的管理如下：

（1）工程結束，各項目部不得擅自外借、外租、變賣周轉材料。周轉材料必須征得物資管理部門同意后方可轉場。不用的周轉材料應及時辦理入庫手續(xù)。

（2）物資管理部門倉庫領用的周轉性材料、工地自購的周轉性材料必須保持材料的完整性。

（3）物資管理部門、各工地必須建立周轉性材料進出賬目，做好進出場盤點工作，在賬本上反映盈虧數(shù)量，要做到記錄真實，賬實相符。

（4）各項目部周轉材料使用完畢應及時清理、保養(yǎng)、歸還，需由物資管理部門調配周轉材料的項目部，應提前7天書面上報工程管理部；周轉材料要保持周轉性、完整性。

（5）周轉材料調撥時，由調出方填寫調撥單，一份交物資管理部門，一份留存，一份交調入方。調出方負責運送交接時，調入方必須驗收。