4.3　存貨內(nèi)部控制

企業(yè)要做好存貨的內(nèi)部控制，在收、發(fā)、存環(huán)節(jié)制訂嚴(yán)格的管理方法。存貨入賬應(yīng)依據(jù)完備的驗(yàn)收手續(xù)；定期與存貨管理部門就存貨的品種、數(shù)量、金額進(jìn)行核對(duì)，尤其是品種繁多，存放地點(diǎn)復(fù)雜，出入庫(kù)發(fā)生頻率高的存貨。單價(jià)在1000元及以上的低值易耗品采用建立資產(chǎn)臺(tái)賬、實(shí)物臺(tái)賬的辦法。財(cái)務(wù)部門應(yīng)每年至少一次與資產(chǎn)管理部門就低值易耗品的品種、數(shù)量、金額進(jìn)行核對(duì)。

4.3.1　存貨的盤點(diǎn)方法

存貨盤點(diǎn)的方法有以下兩種。

（1）永續(xù)盤點(diǎn)法。

永續(xù)盤點(diǎn)法也稱賬面盤點(diǎn)法，是指企業(yè)設(shè)置數(shù)量金額式的存貨明細(xì)賬，根據(jù)有關(guān)憑證，逐日逐筆登記材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退的數(shù)量和金額，隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)量和金額。

為了核對(duì)存貨賬面記錄，永續(xù)盤存制同時(shí)要求進(jìn)行存貨的實(shí)物盤點(diǎn)。會(huì)計(jì)年度終了，應(yīng)進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查，并編制盤點(diǎn)表，保證賬實(shí)相符，如有不符應(yīng)查明原因及時(shí)處理。

（2）實(shí)地盤存制。

“實(shí)地盤存制”又稱“定期盤存制”，是指企業(yè)平時(shí)只在賬簿中登記存貨的增加數(shù)，不記減少數(shù)，期末根據(jù)清點(diǎn)所得的實(shí)存數(shù)，計(jì)算本期存貨的減少數(shù)。

4.3.2　盤點(diǎn)注意事項(xiàng)

建筑施工企業(yè)存貨盤點(diǎn)用得比較多的方法是永續(xù)盤點(diǎn)法。具體注意事項(xiàng)如下：

（1）存貨盤點(diǎn)應(yīng)制訂詳細(xì)的盤點(diǎn)計(jì)劃，由物資管理部門、財(cái)務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門共同參與，全面掌握存貨狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨的殘、次、冷、背等情況；

（2）各單位對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)及時(shí)編制盤點(diǎn)表，分析盤盈、盤虧原因，提出處理意見，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢；

（3）存貨的毀損和報(bào)廢，要及時(shí)取得相關(guān)證明，如倉(cāng)庫(kù)和相關(guān)業(yè)務(wù)部門的檢查報(bào)告、生產(chǎn)技術(shù)部的技術(shù)鑒定等文件，作為報(bào)批和賬務(wù)處理的依據(jù)。各單位應(yīng)制訂存貨毀損和報(bào)廢的處理程序，并按照程序批準(zhǔn)存貨的毀損和報(bào)廢；

（4）已完工未決算項(xiàng)目盤點(diǎn)應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場(chǎng)觀察施工進(jìn)度，確認(rèn)已完工部分和未完工部分，從工程形象判斷建造合同完工進(jìn)度是否合理；

（5）財(cái)務(wù)部門應(yīng)在存貨發(fā)出時(shí)及時(shí)記錄生產(chǎn)成本或項(xiàng)目施工成本。

4.3.3　存貨現(xiàn)場(chǎng)調(diào)配的管理

建筑施工企業(yè)存貨現(xiàn)場(chǎng)調(diào)配的管理如下：

（1）工程結(jié)束，各項(xiàng)目部不得擅自外借、外租、變賣周轉(zhuǎn)材料。周轉(zhuǎn)材料必須征得物資管理部門同意后方可轉(zhuǎn)場(chǎng)。不用的周轉(zhuǎn)材料應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)。

（2）物資管理部門倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)性材料、工地自購(gòu)的周轉(zhuǎn)性材料必須保持材料的完整性。

（3）物資管理部門、各工地必須建立周轉(zhuǎn)性材料進(jìn)出賬目，做好進(jìn)出場(chǎng)盤點(diǎn)工作，在賬本上反映盈虧數(shù)量，要做到記錄真實(shí)，賬實(shí)相符。

（4）各項(xiàng)目部周轉(zhuǎn)材料使用完畢應(yīng)及時(shí)清理、保養(yǎng)、歸還，需由物資管理部門調(diào)配周轉(zhuǎn)材料的項(xiàng)目部，應(yīng)提前7天書面上報(bào)工程管理部；周轉(zhuǎn)材料要保持周轉(zhuǎn)性、完整性。

（5）周轉(zhuǎn)材料調(diào)撥時(shí)，由調(diào)出方填寫調(diào)撥單，一份交物資管理部門，一份留存，一份交調(diào)入方。調(diào)出方負(fù)責(zé)運(yùn)送交接時(shí)，調(diào)入方必須驗(yàn)收。