第四章 財務與預算分析

開篇引言

煮蛋的學問

有兩家餐廳都賣煮雞蛋，兩家餐廳的蛋都一樣受歡迎，價錢也一樣，但第一家餐廳賺的錢卻比第二家餐廳多，旁人大惑不解。成本控制專家對第一家餐廳和第二家餐廳煮蛋的過程進行比較，終于找到了答案。

第一家餐廳的煮蛋方式：用一個長寬高各4厘米的特制容器，放進雞蛋，加水（估計只能加50毫升左右），蓋上蓋子，打火，1分鐘左右水開，再過3分鐘關火，利用余熱煮3分鐘。

第二家餐廳的煮蛋方式：打開液化器，放上鍋，添進一瓢涼水（大約250毫升），放進雞蛋，蓋鍋蓋，3分鐘左右水開，再煮大約10分鐘，關火。

專家計算的結果顯示，前者起碼節約五分之四的水、三分之二以上的煤氣和將近一半的時間，所以第一家餐廳在水和煤氣上就比第二家餐廳節省了將近70%的成本，并且第一家餐廳利用節省的時間提供了更快捷的服務。

資料來源：世界經理人互動社區 [EB/OL]. http://www.ceconlinebbs.com/.

財務管理活動是指，記錄和保存個人財務記錄和文件，分析評價個人財務狀況，并計劃未來的財務活動。財務分析是指對個人或家庭的財務狀況和現金收支進行評價，通過財務分析來預測個人或家庭的未來收支趨勢，從而有助于個人或家庭做出合適的理財規劃。財務分析的依據是財務分析據以進行的基礎，包括資產負債表和現金收支表。本章將從資產負債表和現金收支表的數量和結構進行財務分析和預算分析，而個人財務記錄是編制這兩張表的基礎。

第一節 個人財務記錄

一、個人財務記錄的概念及作用

個人財務記錄，是指通過記錄已經發生的財務行為，或收集已經發生的財務票據，為財務分析和管理提供第一手理財資料。

有序的理財記錄體系可以為以下活動奠定基礎：處理日常商業活動；規劃并衡量理財進度；掌握日常收支狀況和資產負債狀況，養成良好的消費習慣；保留理財信息，為理財活動提供依據；科學地進行未來財務決策。

二、個人理財記錄的類型

1．原始財務記錄

一是原始理財信息文件，用于記錄個人理財信息的文件，如身份證、銀行卡；二是原始理財活動文件，用于記錄理財行為過程的文件，如購物發票、完稅證明、銀行對賬單等，如圖4-1所示。對于原始財務記錄，我們應分門別類按時間順序排列，并將其編制目錄存放于文件夾內。

圖4-1 銀行對賬單

2．非原始財務記錄

非原始財務記錄是指理財活動中的二手記錄，主要指本人記賬的文本，如理財人記錄的賬本、流水賬本等。具體如圖4-2所示。

圖4-2 家庭賬本

記賬的方式不止一種，我們可以根據自身的財務情況和收支情況選擇準確、快捷的記賬方式。目前常用的記賬方式主要有四種：手工記賬、網上記賬、手機記賬和電腦理財軟件。

（1）手工記賬。手工記賬本的形式如表4-1所示。

表4-1 手工記賬本

表4-1（續）

（2）網上記賬。目前有一些記賬網站可提供類似的記賬服務，只要輸入支出收入記錄，記賬網站可自動為用戶生成相應的財務收支圖表，輔助進行財務分析。如聚寶網、中國記賬網、中國賬客網、錢寶寶、蘑菇網、Mymoney等記賬網站。具體如圖4-3所示。

圖4-3 記賬網站自動生成財務分析表

【閱讀資料】

袁小姐每月的收入有4 000元，但她基本屬于“月光族”，每月收入花個精光。兩個月前，袁小姐接觸到了一個流行的記賬網站，成為一名“賬客”。袁小姐說：記了賬才知道，自己有很多不理性的消費，比如一次某商場搞促銷，花了1 000多元買了一套化妝品，回來后發現根本不適合自己的皮膚，用了兩次就扔了。

開始記賬后，袁小姐在消費時不再大手大腳了，現在也存下了一些錢。與袁小姐相比，網友冬冬可是個老賬客了。冬冬說，自己從大學就開始記賬，那時候開始獨立生活，當時就用一個本子記，到現在已經十好幾年了。

隨著記賬網站的開通，冬冬將賬本轉移到了網上。從1塊錢的公交車費，到上千元的家用電器，冬冬把每一筆開銷都清楚地記下來。這種方式讓他養成了很好的理財習慣。記者了解到，像袁小姐和冬冬這樣的年輕“賬客”，如今還真不少。某網站負責人稱，我們剛開始的時候只有幾十個用戶，都是我們身邊的朋友，現在已經有15萬在線用戶了。

資料來源：央視網．http://www.cctv.com/program/dysj/20071213/106220.shtml.

（3）手機記賬。手機記賬是指通過手機中的記賬應用軟件進行記賬，由于手機可以隨身攜帶，因此用手機記賬比較方便快捷，但是手機記賬需要定期對數據進行備份和導出，數據處理能力有限。

（4）電腦理財軟件記賬。理財軟件記賬是指通過專業的理財軟件進行記賬。理財軟件可以將記賬、數據分析和財務分析一體化完成，功能完整，具備很強的專業性。具體如圖4-4所示。

圖4-4 電腦理財軟件記賬

三、建立個人財務記錄

建立個人或家庭的財務記錄，需要從財務記錄中挑出重要的個人財務文件，充分利用現代信息技術找到合適的系統或方法，然后進行存放、制作清單并妥善保管。具體如表4-2所示。

表4-2 家庭檔案

存放保管信息資料時，應該分類保管。對于重要文件或財產應存放保險箱，如出生證、結婚證、死亡證明、身份證、領養證、監管文件，存款單、儲蓄賬戶密碼、往來金融機構清單，抵押貸款證明、所有權證書、保險單及公司聯系方式、昂貴商品的序列號、商品的照片和錄像，信用合同、信用卡號碼、發行商電話號碼列表，股票和債券權證、收藏品、遺囑等。

與此同時，在個人計算機中，也應該對部分重要的理財記錄進行保存備份。如最新及既往預算、已開支票及其他銀行開支、報稅單、投資賬戶及業績表現、遺囑、遺產計劃等。

第二節 個人資產負債表

理財記錄是零散的信息，必須經過總結歸納才能為我們的理財活動提供有效的信息。財務分析和財務報表的編制對個人和家庭理財同樣非常重要，它可以提供現在的財務狀況和收入支出的信息，記錄財務活動信息，衡量個人財務目標的進展情況。

建立個人理財報表可以報告最新的財務狀況，測量達到理財目標的進程，保留理財活動的信息，并且提供準備納稅及信用申請時可使用的數據。常用的個人理財報表主要有兩類：個人資產負債表和個人現金收支表。

一、個人資產負債表概念

資產負債表，是指報告某一時點個人或家庭的資產和負債狀況的財務報表，又稱凈資產表。資產負債表體現了個人的財務結構和狀況。在資產負債表上可以清晰地看到，個人有多少資產，是什么資產；有多少負債，是哪些負債；凈資產是多少，其構成情況怎么樣。資產負債表可以反映資產及其分布狀況，表明所承擔的債務及其償還時間，反映凈資產及其形成原因，以及未來財務發展狀況趨勢。

資產負債表并不揭示你的資產和負債是如何形成的，只是告訴你目前的結果，所以資產負債表顯示的是靜態數據，資產負債是存量數據。它描述了在發布那一時點上個人的財務狀況，正如同我們拿一臺相機對著正在高速行進的車輛按下快門，只不過這里的“車輛”是資金流，我們得到一幅靜態的畫面，它只描述了當時的狀況。因此可以看出，資產負債信息具有時效性。

二、資產負債表的類型

資產負債表的編制分為賬戶式和報告式兩類。賬戶式資產負債表又稱為水平式，其資產項目按照資產的流動性大小列示于報表的左方，分為流動資產和非流動資產兩大項目，并根據流動由大到小的原則將各項目順序排列。負債和所有者權益項目列示于報表的右方，一般按求償權先后順序排列，報表左右雙方總計金額應該相等。賬戶式資產負債表的優點是資產、負債和所有者權益的恒等關系一目了然，如表4-3所示。《企業會計準則第30號——財務報表列報》規定，我國的資產負債表應采用賬戶式編制。

表4-3 賬戶式資產負債表

報告式資產負債表又稱垂直式資產負債表，其資產、負債、股東權益項目自上而下排列，所有資產類項目按一定順序列示于報表上部，其次列示負債，最后列示股東權益。其優點是便于編制和比較不同時期的資產負債信息。具體如表4-4所示。

表4-4 報告式資產負債表

表4-4（續）

三、編制資產負債表

1．列出有價物品，確定資產總額

第一次編制資產負債表時，需要清點所有自用資產并評估每一項的價值，成本與市價應分別記錄，并計算賬面損益。以市價計量的資產及凈值可反映個人真實財富，自用資產可提折舊以反映價值隨使用而降低，無法回收的債權應計提呆賬壞賬。

2．確定負債總額

負債按照償還的先后次序和時間長短可分為長期負債、中期負債和短期負債。資產負債編制價值基礎如表4-5所示。

表4-5 資產負債編制價值基礎

3．計算凈資產

凈資產是用總資產減去總負債所剩余的部分。常見的負債包括房貸、車貸、信用卡未還的金額等。凈資產的重要性在于，可以讓每個家庭在了解自己擁有多少可支配的財產以后再實施投資理財計劃。家庭凈資產的規模是個人理財的出發點，凈資產規模是實現購房、教育、退休、旅游等計劃的基礎。所以每個人都要像定期對汽車或身體的檢查一樣，定期（如每半年）了解自己家庭的凈資產及其增長情況，這是對個人成功理財的有力保證。

資產（你的所有）-負債余額（你的債務）= 凈資產（你的財富）

4．編制資產負債表案例①

郭女士28歲，某銀行信貸科的副科長，雖然相對比較穩定，但是競爭也日益激烈。她的先生小王任職于北京一家大型國企，盡管各方面的福利都很不錯，但要想薪水再有些變化，非常困難。

郭女士夫婦都為獨生子女，郭女士每年的稅后收入大約為8萬元（基本工資和獎金），王先生每年的稅后收入為10萬元。雙方的父母都已退休，且單位有較好的退休福利，均不需要郭女士夫婦有過多的照顧。

二人現在住的新房屬于王先生單位的福利房，去年年中購買時房款總額為35萬元，一次付清25萬元，其余10萬元通過住房公積金貸款，貸款年限為5年，采用的是等額本息還款方式，每月還款額為1 860元。夫婦倆有五年期定期存款10萬元，還有半年到期，活期存款5萬元。另外夫婦倆還擁有10萬元王先生公司的股票，三年內不能轉讓。商業保險方面，由于夫婦倆所在單位福利較好，所以自己均未買任何保險。夫婦倆計劃兩年內購買一輛小轎車，價格在15萬元左右。

家庭每月的開支主要包括：房屋貸款1 860元，車費2 000元，其他費用大概3 000元。空閑時間他們經常會出去參加一些娛樂活動，一年費用大概在1萬元，預期1年內沒有什么大的開支。郭女士家庭資產負債表如表4-6所示。

表4-6 郭女士家庭資產負債表

表4-6（續）

四、分析資產負債表

（一）財務比率分析法

分析資產負債表主要采用財務比率分析法。比率分析法是把會計報表中的一個或多個項目與其他項目進行對比，求得報表分析所需要的比率指標值，從而揭示報表項目之間內在邏輯關系的一種分析方法。

資產、負債與凈資產的基本關系：

凈資產 = 資產 - 總負債

資產 = 凈資產 + 負債

負債 = 資產 - 凈資產

1．資產負債率=負債/資產×100%

該比率衡量個人的長期綜合償債能力。若該比率=1，說明資產等于負債，此時凈資產為0；若該比率＜1，說明資產大于負債，此時凈資產為正，可以考慮進行投資；若該比率＞1，說明資產小于負債，此時凈資產為負，資不抵債，存在財務危機，必須想辦法改善財務狀況。

2．償付比率=凈資產/總資產

該比率衡量綜合償債能力高低。理論上，償付比率的范圍在0至1之間，通常應高于0.5較好。該比率太低，意味著個人生活主要依靠借貸維持；該比率太高，如接近1，則說明客戶沒有充分利用信用額度，沒有利用負債的杠桿作用，資產利用率低。

3．投資與凈資產比例=投資資產（生息資產）/凈資產×100%

該比率反映通過投資以增加財富、實現目標的能力。該比率越高說明投資增值能力越強，反之則越弱。通常認為該比率應保持在50%以上，才能保證資產有合適的增長率，一般年輕客戶由于凈資產存量較低，該比率通常在20%左右比較合適。

4．理財成就率=目前的凈資產/（目前的年儲蓄×已工作年數）

該比率反映一定時期內的個人理財成績，比率值越大說明個人理財越成功，其標準值為1。例如A過去工作5年，當前儲蓄5萬元，現有凈資產20萬元，那么他的理財成就率為20/（5×5）=0.8＜1，說明理財成績欠佳。

5．財務自由度=投資性收入/日常消費支出=（凈資產×投資報酬率）/年支出

財務自由度是家庭理財中一項很重要的指標，如果一個人靠購買股票基金的收益完全可以應付家庭日常支出，工資可以基本不動，那這個人的財務自由度就高，即使以后失業了也不會對家庭生活帶來太大影響；而如果一個人除了工資之外幾乎沒有任何理財收入，那只能完全依賴工作吃飯了。當前凈值越多，投資報酬率越高，當年支出越低，則財務自由度越大。理想的目標值是在退休之際，財務自由度等于1，即非工資性收入能夠完全覆蓋經常性支出。

假設S=年儲蓄，N=總工作年數，R=投資回報率，C=年支出，Y=年所得， S/Y=儲蓄率。那么財務自由度F等于：

例如：計算財務自由度。假設20歲開始工作，那么財務自由度計算如表4-7所示。

表4-7 財務自由度計算

6．其他比率

流動比率= 流動資產/流動負債，反映短期的綜合償債能力，正常值在100%以上。

資產成長率=資產變動額/期初總資產=（年儲蓄+年投資收益）/期初總資產。資產成長率越高，表明一定時期內資產經營規模擴張的速度越快。但在分析時，需要關注資產規模擴張的質和量的關系，以及資產的后續發展能力，避免盲目擴張。

預備金倍數=流動性資產/月支出總額，該比率用于確定家庭的應急基金，大約在3比較合適（3～6是合理水平）。

家庭財務比率分析如表4-8所示。

表4-8 家庭財務比率分析

表4-8（續）

（二）結構分析

1．資產負債的結構分析

在家庭理財中，資產方面可分為三類：流動性資產、投資性資產和自用性資產。流動資產具有較強的流動性，應作為備用金；投資資產進行投資追求收益；自用資產主要用來追求效用，進行消費。家庭資產的分配應該盡量提高投資資產比重。

在債務方面，也可分為三類：消費性負債、投資性負債和自用性負債。消費負債是為了消費而承擔的債務，這一類應盡量避免；投資負債獲利后應按期償還；自用資產的負債在發生時需要考慮負擔能力是否足夠。三者的關系為：

流動性資產 - 消費性負債 = 流動性凈值

投資性資產 - 投資性負債 = 投資性凈值

自用性資產 - 自用性負債 = 自用性凈值

2．凈資產的結構分析

在分析了資產和負債之后，需要關注凈值的變動。資產負債的變動會隨之影響凈資產的變動，凈資產結構分析就是分析凈資產的變動是由資產負債具體哪個部分的變動引起的。

按市值計價的凈值變動 = 儲蓄 + 投資資產價值變動 - 自用資產價值變動

第三節 個人現金收支表

一、現金收支表概念

現金收支表，又稱家庭收支儲蓄表，是指某段時間內現金收入和支付的財務報表。家庭收支儲蓄表是一段時期的流量記錄，通常按月結算。如果把現金看作日常財務活動的“血液”，那么現金流量表就好比“驗血報告”。個人日常理財的好壞，從這份報告中可以有個初步判斷。因為從資產負債表中，只能掌握財務狀況的靜態情況，而現金流量表則可以反映現金流動的動態情況。

它以現金收支基礎為原則進行記賬，尤其注意信用卡并不是在發生時記錄而是在還款時才記支出。變現資產的現金流入包含本金與資本利得，只有資本利得記收入，本金為資產項目的調整。房貸本息攤還僅利息計支出，本金為負債減少。

二、編制現金收支表

1．記錄收入

收入可以分為工資收入、投資收入和偶然性收入。按照稅務分類規劃可分為：工資薪金所得、個人工商戶的經營所得、經營企業所得、勞務報酬所得、薪酬所得和特許權使用費所得。

2．記錄現金流出

支出按照不同的標準有不同的分類方式。按照支出是否固定可以分為固定支出和可變支出；按照項目不同可分為衣食住行娛樂類；按照支付工具不同可分為刷卡轉賬現金類；按照主體不同可依家庭成員統計支出，除此以外還可按照對象不同來統計支出。

3．確定凈現金流量

根據現金收入和現金支出可計算出凈現金流量，凈現金流量為正數表示盈余，為負數則表示赤字。

既定時間段收到的總現金- 既定時間段的現金流出 = 現金余額或負債

收入 - 支出 = 儲蓄 = 期初期末以成本計價的凈資產差異額

期末現金 = 期初現金+本期儲蓄額+資產負債調整的現金凈流入額

本期儲蓄額 = 本期現金增減額+資產增減額-負債增減額

家庭收支儲蓄表是一段時期的流量記錄，通常按月編制。在編制時要注意，保險費中產險保費多無儲蓄性質，因此屬于費用科目。基本醫療保險、壽險中的定期壽險、失業險、意外險、健康險等以保障為主的保險，其保費屬于費用性質，應列為支出項目；終身壽險、養老險、教育年金、退休年金中有保單現值可累積的部分是儲蓄性質，應列為資產科目。家庭收支儲蓄簡表如表4-9所示。

表4-9 家庭收支儲蓄簡表

從個人工資薪金中扣款撥入個人基本養老金賬戶和個人公積金賬戶，是一種限定用途的強迫儲蓄，因此應該列入儲蓄的運用項目而不是支出項目。

4．編制現金收支表案例

沿用上列，編制郭女士的家庭現金收支表如表4-10所示。

表4-10 郭女士家庭現金收支表

三、分析家庭收支表

（一）比率分析法

（1）收支比率=支出/收入×100%。支出大于收入，說明應控制支出，以使收支平衡；收入大于支出，說明可以再進行投資。

（2）負債收入比例=負債/稅前收入。衡量財務狀況良好與否，負債收入比例在0.4以下時，財務狀況屬于良好狀態；負債收入比例在0.36時，財務狀況最合適。

（3）流動性比例=流動性資產/每月支出。通常認為，該比例理想值為3，即流動性資產可以滿足其三個月的開支，則該客戶的資產結構流動性較好。但收入穩定的人，該比率可以適當降低，以增加資產的收益能力。

（4）保費負擔率=年保費/年收入。反映購買各類商業保險而獲得的保障能力，合理值在5%～15%。

（5）消費率= 消費支出C/總收入Y，邊際消費率B=（C-A）/Y, A為基本消費額，邊際消費額通常在30%～60%。

（6）財務負擔率=現財務支出F/總收入Y。該比率控制在30%以下，其中利息支出20%、保費支出10%，比較理想。

（7）自由儲蓄額 = 總儲蓄額-已安排還款或投資。自由儲蓄額是指可以自由決定如何使用的儲蓄，一般用來實現一些短期目標。其中：總儲蓄額=總收入-消費支出-理財支出；已經安排的本金還款或投資，是指當月撥入個人住房公積金賬戶和個人基本養老金賬戶的金額，房貸應定期攤還的本金額，應繳納儲蓄性保險金額，應繳納基金定投金額等。

自由儲蓄率=自由儲蓄額 /總收入，自由儲蓄率以10%～40%為目標。

儲蓄率-自由儲蓄率=還本投資率

（8）安全邊際率=（當前收入-收支平衡點收入）/當前收入。安全邊際率用于測算當收入減少或者固定費用增加時有多大的緩沖空間。

（9）收支平衡點的收入=固定支出負擔/工作收入凈結余比率。固定支出負擔，包括固定生活費用支出、房貸本息支出等（固定成本）；工作收入凈結余指工作收入扣除所得稅、五險一金和其他必要費用后的數額（毛利潤）。收支平衡點收入分析類似于企業的損益平衡點分析，可以確保家庭的各項固定支出，這是家庭應有的最低收入。

例如：老李的工資薪金8 000元，所得稅扣繳800元，社保扣繳200元，每月通勤油費、停車費或交通費800元，伙食費300元，服裝費月分攤300元，則工作凈結余為5 600元，凈結余比率為70%（5 600/8 000）。

如果固定生活開銷每月3 000元，房貸本息支出為每月2 000元，合計5 000元，則5 000/70%=7 143元為收支平衡點時應有的收入。（8 000-7 143）/8 000 × 100%=10.7%稱為安全邊際率，用來衡量收入減少或固定費用增加時的緩沖空間。

假如以一生的收支平衡點來算，每月固定開銷中應包括應有儲蓄部分，若以定期定投基金來強迫儲蓄，實際上是固定支出的一部分。如果每月定期定額扣款500元，則固定支出增為5 500元，則5 500/70%=7 857（元），說明緩沖空間不大。

（二）結構分析

家庭收入可分為工資收入和理財收入，工資收入是源頭活水，但是退休后就只有理財收入了，因此在工作期間應逐年提高理財收入的比重。

同樣的，家庭支出也可分為生活支出和理財支出，生活支出應進行預算控制，貸款歸還及保費繳納應在退休前完成，保證退休后只有生活支出。支出和收入之間的關系為：

工作收入-生活支出=工作儲蓄

理財收入-理財支出=理財儲蓄

（三）儲蓄分析

根據家庭的收入和支出，可編制家庭收支儲蓄表，并在此基礎上進行進一步的分析。具體如表4-11所示。

表4-11 家庭收支儲蓄表

表4-11（續）

通過儲蓄分析，我們可以找到增加家庭儲蓄的著力點。一般可以從開源計劃、節稅規劃、支出預算控管、減債減息計劃、保險組合重組、攤還本金或提前還款、讓財富成長等方面進行考慮。

同樣的，家庭收支會影響儲蓄的方向。低收入、高支出型家庭，應量入為出、避免消費借貸；低收入、低支出型家庭應加班兼職、開創收入；高收入、低支出型家庭應有效運用儲蓄、提高投資收益；高收入、高支出型家庭應計劃支出、提高儲蓄率。

【案例分析】

家庭年收支儲蓄表分析案例

根據小華、小明和小新三人的收支情況，編制了各自的家庭儲蓄表，如表4-12所示，通過家庭儲蓄收支表對三人進行財務分析。

表4-12 家庭年收支儲蓄分析

案例分析結論：

1．小華的自由儲蓄額為5 000元，可用來實現短期目標：國內旅游。

2．小明入不敷出，當月必須在家消費借貸金額。

3．小新有投資型資產300 000元，假設報酬率10%，理財收入達30 000元，可用來支付投資貸款利息12 000元及本金定期還款12 000元，還有剩余用來繳納保費。

資料來源：根據《家庭財務報表的編制與分析》整理。

四、家庭資產負債表與收支儲蓄表的關系

資產負債表和現金收支表都是描述個人或家庭財務狀況的信息表，為個人或家庭做出合理的理財規劃提供信息。這兩張表并不是相互獨立的，它們既有聯系又有區別，在進行財務分析時，必須對兩張表結合分析。

當現金流入大于現金流出時，資產負債表上體現為凈資產提高；當現金流入小于現金流出時，資產負債表上體現為凈資產減少。若以成本計價，則當月月底的凈值余額與上月月底的凈值差異應等于當月儲蓄額。儲蓄可以用來累積存款、投資置產、償還負債本金等，進而影響資產凈值。

兩張表的關系可以用圖4-5表示。

圖4-5 資產負債表與現金收支表的關系

第四節 財務預算規劃

記賬只是起步，其目的是更好地做預算。由于家庭收入基本固定，因此家庭預算主要就是做好支出預算。支出預算又分為可控制預算和不可控制預算，諸如房租、公用事業費用、房貸利息等都是不可控制預算。每月的家用、交際、交通等費用則是可控的，要對這些支出好好籌劃，合理、合算地花錢，使每月可用于投資的節余穩定在同一水平，這樣才能更快捷高效地實現理財目標。

一、個人預算規劃的含義

預算是指根據個人生活和財務目標，制訂投資理財的計劃，將財務安排用預算形式表達出來。個人財務預算就是個人為達到開支、消費、投資的目標而進行的統籌安排。通過制訂良好的計劃并實施，可以達到最有效的利用財務資源的效果。

個人預算與財務狀況有什么關系呢？做一個簡單的比喻，資產負債表可以展示你的最新財務狀況，即你的近況如何；現金流量表可以告訴你過去一個月你的收入和消費；那么預算就是對各種消費和儲蓄活動進行規劃，以達到理財目標。

個人預算可以幫助家庭控制收支平衡，約束個人進行理智消費，為理財目標的實施提供計劃，養成明智的財務管理習慣，并為經濟緊急事件做好準備。

二、編制個人預算的步驟

1．評價最新財務狀況

衡量自己的最新財務狀況變動情況，明確個人需求、價值和生活環境。

2．規劃理財方向

確定理財目標，建立預算分配方案。預算分為收入預算和支出預算兩類，收入預算是預測收入，規劃緊急資金和儲蓄；支出預算包括固定開支預算和可變開支預算。

（1）收入預算。收入預算按照收入的來源和特性可分為工薪收入、經營凈收入、財產性收入和轉移性收入。工薪收入來源穩定，有勞動法保障，一般而言依靠每年調薪有所增長，收入中斷風險小；經營凈收入大小視經濟景氣而定，收入來源較不穩定，工商個體戶有機會轉型成私營企業，但是面臨較大的收入中斷風險，可能經營不善以至于虧損甚至倒閉；財產性收入，利息收入與租金收入的穩定性較高，股票資本利得的成長性較高，但是可能面臨房屋閑置或股票無股息發放的風險；轉移性收入，視政府財政情況與子女負擔能力而定，一旦政府縮減社會福利或子女無力奉養，便會中斷收入。1990—2005年城鎮地區居民收入來源如表4-13所示。家庭收入預算表如表4-14所示。

表4-13 1990—2005年城鎮地區居民收入來源

表4-14 家庭收入預算 單位：元

表4-14（續）

（2）支出預算。支出預算是與收入預算相對的。確定支出預算首先需要設置財務目標并將其貨幣化，財務目標可以是購車購房計劃、旅游計劃、退休計劃、教育金計劃等，然后根據期望報酬率、離達到目標的年數、屆時所需資金額來計算每月需存儲金額，每月收入與每月需存儲金額的差即為每月支出預算。家庭支出預算如表4-15所示。

表4-15 家庭支出預算 單位：元

3．實施預算

選擇預算體系，記錄消費金額，監督消費、儲蓄和投資類型。

4．評估你的預算方案

審查理財進程，修改理財目標，增加預算分配方案。家庭預算表編制步驟如圖4-6所示。

圖4-6 家庭預算表編制步驟

本章小結

財務與預算分析，是個人或家庭進行理財規劃的重要基礎。為了實現已經制定的理財目標，首先要明確自己目前所處的位置，也就是說要掌握家庭現有的財務狀況，對家庭的現金流量、收支情況進行風險，從而選擇不同的投資工具，進行合適的資產組合配置。

在財務與預算分析中，個人財務報表的編制是核心，它是指通過對家庭經濟活動中的資金或資金運動，或是由此體現的家庭會計要素及要素的增減變動情況進行核算而編制的財務報表。個人財務報表是對個人擁有資產和負債進行的總結。它提供了關于收入、支出、或有負債、資產所有權和價值、所欠負債的信息以及相關的說明和保證。

家庭財務報表大致包括如下內容：①家庭經營、投資、消費等行為的記賬核算；②家庭資產、負債、權益、收入、費用、利潤等會計要素的計量、記錄、確認與報告的核算；③家庭組建、子女撫養教育、社會交往乃至家庭離異解體等專項費用計算；④家務勞動的費用與成本核算。家庭資產包括實物資產和金融資產，實物資產就其使用期長短及同費用的相關性而言，可分為固定資產、低值易耗品、物料用品、應收預付款四大類。

思考題

1．保持理財記錄和文件的有序存放有什么好處？

2．你對建立一個理財記錄系統會提出什么建議？

3．你保留理財記錄和文件的時間長度受到哪些因素的影響？

4．個人財務報表的主要目的是什么？

5．個人資產負債表如何揭示你的財務狀況？

6．如何利用資產負債表進行理財規劃？

7．現金流量表提供了什么信息？

課后閱讀

請根據下面材料編制張先生家庭的資產負債表和收支儲蓄表，其中資產負債表要編制出××年8月底和9月底的資產負債表，收入儲蓄表的時間段為××年9月。并檢驗資產負債表和收支儲蓄表的鉤稽關系。

35歲的張先生是雙薪家庭，夫妻兩人月薪合計10 000元。8月底，張先生家庭資產有存款50 000元；股票投資成本100 000元。9月初為籌首付款以110 000元出售，賺了10 000元；買入自用房地產市價500 000元，負債有房貸350 000元。往后每月支出除生活費5 000元外，還有3 000元須繳房貸本息，其中本金1 000元，利息2 000元。

下表是張家活期存款賬戶在9月的記錄。

張先生家庭的活期存款賬戶記錄（9月） 單位：元

① 資料來源：董華香．銀行職員多“資”多“財”的生活之道 [J]．卓越理財，2006（7）: 56-57.