中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法

(1980年9月10日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過(guò) 根據(jù)1993年10月31日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議《關(guān)于修改 〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉 的決定》第一次修正 根據(jù)1999年8月30日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議《關(guān)于修改 〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉 的決定》第二次修正 根據(jù)2005年10月27日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉 的決定》第三次修正 根據(jù)2007年6月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議《關(guān)于修改 〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉 的決定》第四次修正 根據(jù)2007年12月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議《關(guān)于修改 〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉 的決定》第五次修正 根據(jù)2011年6月30日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉 的決定》第六次修正 根據(jù)2018年8月31日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議《關(guān)于修改 〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉 的決定》第七次修正)

★★★★第一條 【納稅義務(wù)人的征稅范圍】 在中國(guó)境內(nèi)有住所, 或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人, 為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得, 依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住, 或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人, 為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得, 依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

納稅年度, 自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

★★★★★第二條 【應(yīng)稅所得項(xiàng)目】 下列各項(xiàng)個(gè)人所得, 應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅:

(一) 工資、薪金所得;

(二) 勞務(wù)報(bào)酬所得;

(三) 稿酬所得;

(四) 特許權(quán)使用費(fèi)所得;

(五) 經(jīng)營(yíng)所得;

(六) 利息、股息、紅利所得;

(七) 財(cái)產(chǎn)租賃所得;

(八) 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

(九) 偶然所得。

居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得 (以下稱綜合所得), 按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅; 非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得, 按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得, 依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

★★★★第三條 【稅率】 個(gè)人所得稅的稅率:

(一) 綜合所得, 適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率 (稅率表附后);

(二) 經(jīng)營(yíng)所得, 適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率 (稅率表附后);

(三) 利息、股息、紅利所得, 財(cái)產(chǎn)租賃所得, 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,適用比例稅率, 稅率為百分之二十。

★★★★第四條 【免稅】 下列各項(xiàng)個(gè)人所得, 免征個(gè)人所得稅:

(一) 省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位, 以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

(二) 國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;

(三) 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

(四) 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

(五) 保險(xiǎn)賠款;

(六) 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金;

(七) 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

(八) 依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

(九) 中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

(十) 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定, 由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

★★★★第五條 【減稅】 有下列情形之一的, 可以減征個(gè)人所得稅, 具體幅度和期限, 由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定, 并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案:

(一) 殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

(二) 因自然災(zāi)害遭受重大損失的。

國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形, 報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

★★★★第六條 【應(yīng)納稅所得額的計(jì)算】 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算:

(一) 居民個(gè)人的綜合所得, 以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額, 為應(yīng)納稅所得額。

(二) 非居民個(gè)人的工資、薪金所得, 以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額; 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得, 以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

(三) 經(jīng)營(yíng)所得, 以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額, 為應(yīng)納稅所得額。

(四) 財(cái)產(chǎn)租賃所得, 每次收入不超過(guò)四千元的, 減除費(fèi)用八百元; 四千元以上的, 減除百分之二十的費(fèi)用, 其余額為應(yīng)納稅所得額。

(五) 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得, 以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額, 為應(yīng)納稅所得額。

(六) 利息、股息、紅利所得和偶然所得, 以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng), 捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分, 可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除; 國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的, 從其規(guī)定。

本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除, 包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等; 專項(xiàng)附加扣除, 包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出, 具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定, 并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第七條 【境外所得】 居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得, 可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額, 但抵免額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

★★★★第八條 【納稅調(diào)整】 有下列情形之一的, 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整:

(一) 個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額, 且無(wú)正當(dāng)理由;

(二) 居民個(gè)人控制的, 或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國(guó)家 (地區(qū)) 的企業(yè), 無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要, 對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配或者減少分配;

(三) 個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整, 需要補(bǔ)征稅款的, 應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款,并依法加收利息。

第九條 【納稅人與扣繳義務(wù)人】 個(gè)人所得稅以所得人為納稅人, 以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的, 以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào); 納稅人沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的, 由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)。扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí), 納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)。

★★★★第十條 【納稅申報(bào)】 有下列情形之一的, 納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào):

(一) 取得綜合所得需要辦理匯算清繳;

(二) 取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人;

(三) 取得應(yīng)稅所得, 扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;

(四) 取得境外所得;

(五) 因移居境外注銷中國(guó)戶籍;

(六) 非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;

(七) 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào), 并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

第十一條 【綜合所得和工資、薪金所得】 居民個(gè)人取得綜合所得, 按年計(jì)算個(gè)人所得稅; 有扣繳義務(wù)人的, 由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款; 需要辦理匯算清繳的, 應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的, 扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除, 不得拒絕。

非居民個(gè)人取得工資、薪金所得, 勞務(wù)報(bào)酬所得, 稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得, 有扣繳義務(wù)人的, 由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款, 不辦理匯算清繳。

第十二條 【經(jīng)營(yíng)所得和利息、股息紅利所得】 納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得, 按年計(jì)算個(gè)人所得稅, 由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表, 并預(yù)繳稅款; 在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

納稅人取得利息、股息、紅利所得, 財(cái)產(chǎn)租賃所得, 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得, 按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅, 有扣繳義務(wù)人的, 由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

第十三條 【取得應(yīng)稅所得的不同情形】 納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的, 應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表, 并繳納稅款。

納稅人取得應(yīng)稅所得, 扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的, 納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前, 繳納稅款; 稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的, 納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的, 應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào)納稅。

非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的, 應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅。

納稅人因移居境外注銷中國(guó)戶籍的, 應(yīng)當(dāng)在注銷中國(guó)戶籍前辦理稅款清算。

第十四條 【預(yù)扣、代扣稅款的處理】 扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款, 應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù), 并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。

納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后, 按照國(guó)庫(kù)管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

第十五條 【有關(guān)部門的職責(zé)】 公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、金融賬戶信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會(huì)保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除信息。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的, 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)登記等相關(guān)信息核驗(yàn)應(yīng)繳的個(gè)人所得稅, 登記機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時(shí), 應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的, 市場(chǎng)主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。

有關(guān)部門依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng),并實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)或者懲戒。

第十六條 【計(jì)算單位】 各項(xiàng)所得的計(jì)算, 以人民幣為單位。所得為人民幣以外的貨幣的, 按照人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣繳納稅款。

第十七條 【扣繳手續(xù)費(fèi)】 對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款, 付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

第十八條 【所得開征、減征、停止個(gè)人所得稅】 對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得開征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法, 由國(guó)務(wù)院規(guī)定, 并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第十九條 【法律責(zé)任】 納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的, 依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

第二十條 【征收管理】 個(gè)人所得稅的征收管理, 依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條 【對(duì)國(guó)務(wù)院制定實(shí)施條例的授權(quán)】 國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。

第二十二條 【生效日期】 本法自公布之日起施行。