中華人民共和國稅收征收管理法

(1992年9月4日第七屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十七次會議通過 根據(jù)1995年2月28日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議《關(guān)于修改 〈中華人民共和國稅收征收管理法〉 的決定》第一次修正 2001年4月28日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議修訂 根據(jù)2013年6月29日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三次會議《關(guān)于修改 〈中華人民共和國文物保護法〉 等十二部法律的決定》第二次修正 根據(jù)2015年4月24日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十四次會議《關(guān)于修改 〈中華人民共和國港口法〉 等七部法律的決定》第三次修正)

第一章 總 則

第一條 【立法目的】 為了加強稅收征收管理, 規(guī)范稅收征收和繳納行為,保障國家稅收收入, 保護納稅人的合法權(quán)益, 促進經(jīng)濟和社會發(fā)展, 制定本法。

第二條 【適用范圍】 凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理, 均適用本法。

★★第三條 【依法稅收】 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅, 依照法律的規(guī)定執(zhí)行; 法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的, 依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定, 擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。 [11/1/66]

★第四條 【納稅人、扣繳義務(wù)人】 法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。

納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

【相關(guān)法條: 本法第30條】 [11/1/30]

★第五條 【主管部門及其權(quán)限】 國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。

地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào), 支持稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù), 依照法定稅率計算稅額, 依法征收稅款。

各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。

稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù), 任何單位和個人不得阻撓。

第六條 【加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)】 國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān), 加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè), 建立、健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度。

納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定如實向稅務(wù)機關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。

第七條 【稅收宣傳】 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī), 普及納稅知識, 無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

★第八條 【納稅主體的權(quán)利】 納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。

納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。

納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利。

納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定, 享有陳述權(quán)、申辯權(quán); 依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀行為。 [11/1/67 09/1/68]

第九條 【稅務(wù)機關(guān)加強隊伍建設(shè)】 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強隊伍建設(shè), 提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。

稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法, 忠于職守, 清正廉潔, 禮貌待人, 文明服務(wù), 尊重和保護納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利, 依法接受監(jiān)督。

稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款;不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。

第十條 【稅務(wù)機關(guān)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度】 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。

上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對下級稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法活動依法進行監(jiān)督。

各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準則的情況進行監(jiān)督檢查。

第十一條 【工作人員職責(zé)明確、相互分離、相互制約】 稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確, 并相互分離、相互制約。

★第十二條 【稅務(wù)人員回避】 稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件,與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的, 應(yīng)當(dāng)回避。

【相關(guān)法條: 稅征法實施細則第8條】

第十三條 【公眾的檢舉權(quán)】 任何單位和個人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機關(guān)和負責(zé)查處的機關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對檢舉人給予獎勵。

第十四條 【稅務(wù)機關(guān)的范圍】 本法所稱稅務(wù)機關(guān)是指各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機構(gòu)。 [17/1/71]

第二章 稅 務(wù) 管 理

第一節(jié) 稅 務(wù) 登 記

★★★第十五條 【稅務(wù)登記】 企業(yè), 企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所, 個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位 (以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人) 自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi), 持有關(guān)證件, 向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)于收到申報的當(dāng)日辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

工商行政管理機關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況, 定期向稅務(wù)機關(guān)通報。

本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法, 由國務(wù)院規(guī)定。 [12/1/30 06/1/25]

★第十六條 【變更、注銷稅務(wù)登記】 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人, 稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的, 自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前, 持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。 [12/1/30]

★★第十七條 【納稅主體將全部賬號向稅務(wù)機關(guān)報告義務(wù)】 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定, 持稅務(wù)登記證件, 在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶, 并將其全部賬號向稅務(wù)機關(guān)報告。

銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼, 并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。

稅務(wù)機關(guān)依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況時, 有關(guān)銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。

第十八條 【稅務(wù)登記證件】 納稅人按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

【相關(guān)法條: 稅征法實施細則第15條】

第二節(jié) 賬簿、憑證管理

★★第十九條 【設(shè)置賬簿】 納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿, 根據(jù)合法、有效憑證記賬,進行核算。

【相關(guān)法條: 稅征法實施細則第22條、第23條】

★第二十條 【財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件, 應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機關(guān)備案】 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件, 應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機關(guān)備案。

納稅人、扣繳義務(wù)人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的, 依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

★★第二十一條 【發(fā)票主管機關(guān)】 稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān), 負責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中, 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。

發(fā)票的管理辦法由國務(wù)院規(guī)定。

★★第二十二條 【發(fā)票印制】 增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制; 其他發(fā)票, 按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定, 分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。

未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)指定, 不得印制發(fā)票。

第二十三條 【稅控裝置】 國家根據(jù)稅收征收管理的需要, 積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置, 不得損毀或者擅自改動稅控裝置。

★★第二十四條 【賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他資料的保管】 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。

賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

第三節(jié) 納 稅 申 報

★★第二十五條 【納稅申報】 納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報, 報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。 [11/1/30]

★第二十六條 【申報方式】 納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表, 也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。 [11/1/30]

★★第二十七條 【延期申報】 納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的, 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準, 可以延期申報。

經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的, 應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款, 并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

第三章 稅 款 征 收

★第二十八條 【稅務(wù)機關(guān)依法征收稅款】 稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款, 不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。

農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。

第二十九條 【除法定機關(guān)外任何單位和個人不得進行稅款征收活動】 除稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外, 任何單位和個人不得進行稅款征收活動。

★★第三十條 【扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款的義務(wù)】 扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個人, 稅務(wù)機關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。

扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時, 納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的, 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機關(guān)處理。

稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費。

★★★★第三十一條 【稅收征收期限】 納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限, 繳納或者解繳稅款。

納稅人因有特殊困難, 不能按期繳納稅款的, 經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準, 可以延期繳納稅款, 但是最長不得超過三個月。

【相關(guān)法條: 稅征法實施細則第37條】

★★第三十二條 【滯納金】 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的, 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的, 稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外, 從滯納稅款之日起, 按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

【相關(guān)法條: 稅征法實施細則第75條】

★第三十三條 【依法書面申請減稅、免稅】 納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理減稅、免稅。

地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定, 擅自作出的減稅、免稅決定無效, 稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行, 并向上級稅務(wù)機關(guān)報告。

第三十四條 【開具完稅憑證】 稅務(wù)機關(guān)征收稅款時, 必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時, 納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的, 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。

【相關(guān)法條: 稅征法實施細則第45條】

★第三十五條 【稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額】 納稅人有下列情形之一的, 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:

(一) 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

(二) 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的;

(三) 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(四) 雖設(shè)置賬簿, 但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全, 難以查賬的;

(五) 發(fā)生納稅義務(wù), 未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報, 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報, 逾期仍不申報的;

(六) 納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低, 又無正當(dāng)理由的。

稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

【相關(guān)法條: 稅征法實施細則第47條】 [17/1/71 05/1/71]

★第三十六條 【分支機構(gòu)與關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來的應(yīng)納稅額】 企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來, 應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用; 不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用, 而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的, 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。

【相關(guān)法條: 稅征法實施細則第51~56條】

★★第三十七條 【未依法辦理稅務(wù)登記的納稅人的應(yīng)納稅額】 對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人, 由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額, 責(zé)令繳納; 不繳納的, 稅務(wù)機關(guān)可以扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。扣押后繳納應(yīng)納稅款的, 稅務(wù)機關(guān)必須立即解除扣押, 并歸還所扣押的商品、貨物; 扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的, 經(jīng)縣以上稅務(wù)局 (分局) 局長批準, 依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物, 以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

【相關(guān)法條: 稅征法實施細則第57、 58、 64條】

★★★★第三十八條 【稅收保全措施】 稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的, 可以在規(guī)定的納稅期之前, 責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款; 在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的, 稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保, 經(jīng)縣以上稅務(wù)局 (分局) 局長批準, 稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施:

(一) 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

(二) 扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的, 稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保全措施; 限期期滿仍未繳納稅款的, 經(jīng)縣以上稅務(wù)局 (分局) 局長批準, 稅務(wù)機關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款, 或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn), 以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品, 不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

【相關(guān)法條: 稅征法實施細則第59~69條】

[13/1/93 07/1/23 06/1/67 03/1/48 02/1/10 02/1/51]

第三十九條 【未及時解除稅收保全措施的賠償責(zé)任】 納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款, 稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措施, 使納稅人的合法利益遭受損失的, 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

【相關(guān)法條: 稅征法實施細則第70條】

★★★★第四十條 【強制執(zhí)行措施】 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款, 納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款, 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納, 逾期仍未繳納的, 經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局) 局長批準, 稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施:

(一) 書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

(二) 扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn), 以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時, 對前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品, 不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。 [06/1/67 05/1/24 02/1/10]

第四十一條 【法定的稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施】 本法第三十七條、第三十八條、第四十條規(guī)定的采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施的權(quán)力, 不得由法定的稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人行使。

★★第四十二條 【依照法定權(quán)限和程序采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施】 稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序, 不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

第四十三條 【稅務(wù)機關(guān)違法采取保全、強制執(zhí)行措施的賠償責(zé)任】 稅務(wù)機關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施, 或者采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施不當(dāng), 使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的, 應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

★★★第四十四條 【阻止欠繳納稅主體的出境】 欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的, 應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金, 又不提供擔(dān)保的, 稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。 [08/1/21]

★★★★第四十五條 【稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)】 稅務(wù)機關(guān)征收稅款, 稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán), 法律另有規(guī)定的除外; 納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的, 稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

納稅人欠繳稅款, 同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的, 稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。 [14/1/29]

★第四十六條 【納稅人設(shè)定抵押、質(zhì)押的欠稅情形說明】 納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的, 應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。

★第四十七條 【開付收據(jù)和開付清單】 稅務(wù)機關(guān)扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時, 必須開付收據(jù); 查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時, 必須開付清單。

★第四十八條 【納稅人合并、分立情形向稅務(wù)機關(guān)報告義務(wù)】 納稅人有合并、分立情形的, 應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告, 并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的, 應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù); 納稅人分立時未繳清稅款的, 分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

★第四十九條 【欠稅數(shù)額較大的納稅人處分不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)前的報告義務(wù)】 欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前, 應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。

【相關(guān)法條: 稅征法實施細則第77條】

★★★第五十條 【稅務(wù)機關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)】 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán), 或者放棄到期債權(quán), 或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn), 或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形, 對國家稅收造成損害的, 稅務(wù)機關(guān)可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

稅務(wù)機關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的, 不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。 [13/1/70]

★★第五十一條 【多繳返還】 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款, 稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還; 納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的, 可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息, 稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還; 涉及從國庫中退庫的, 依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

【相關(guān)法條: 稅征法實施細則第78條】

★★★第五十二條 【補繳稅款】 因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任, 致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的, 稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款, 但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤, 未繳或者少繳稅款的, 稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金; 有特殊情況的, 追征期可以延長到五年。

對偷稅、抗稅、騙稅的, 稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款, 不受前款規(guī)定期限的限制。

【相關(guān)法條: 稅征法實施細則第80~83條】 [14/1/70]

★第五十三條 【稅款入繳國庫】 國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次, 將征收的稅款繳入國庫。

對審計機關(guān)、財政機關(guān)依法查出的稅收違法行為, 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機關(guān)的決定、意見書, 依法將應(yīng)收的稅款、滯納金按照稅款入庫預(yù)算級次繳入國庫, 并將結(jié)果及時回復(fù)有關(guān)機關(guān)。

第四章 稅 務(wù) 檢 查

★★第五十四條 【稅務(wù)檢查范圍】 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行下列稅務(wù)檢查:

(一) 檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料, 檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料;

(二) 到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn), 檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況;

(三) 責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料;

(四) 詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況;

(五) 到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料;

(六) 經(jīng)縣以上稅務(wù)局 (分局) 局長批準, 憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明, 查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時, 經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局 (分局) 局長批準, 可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機關(guān)查詢所獲得的資料, 不得用于稅收以外的用途。

【相關(guān)法條: 稅征法實施細則第86~87、 95條】

★★第五十五條 【依法采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施】 稅務(wù)機關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時, 發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為, 并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的, 可以按照本法規(guī)定的批準權(quán)限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。

【相關(guān)法條: 稅征法實施細則第88條】 [02/1/10]

第五十六條 【依法接受稅務(wù)檢查】 納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查, 如實反映情況, 提供有關(guān)資料, 不得拒絕、隱瞞。

第五十七條 【稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查權(quán)】 稅務(wù)機關(guān)依法進行稅務(wù)檢查時, 有權(quán)向有關(guān)單位和個人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況, 有關(guān)單位和個人有義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)如實提供有關(guān)資料及證明材料。

★第五十八條 【稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制權(quán)】 稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時, 對與案件有關(guān)的情況和資料, 可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

第五十九條 【稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書】 稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時, 應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書, 并有責(zé)任為被檢查人保守秘密; 未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的, 被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

第五章 法 律 責(zé) 任

★★第六十條 【納稅人的行政處罰】 納稅人有下列行為之一的, 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正, 可以處二千元以下的罰款; 情節(jié)嚴重的, 處二千元以上一萬元以下的罰款:

(一) 未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;

(二) 未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;

(三) 未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的;

(四) 未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的;

(五) 未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置, 或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

納稅人不辦理稅務(wù)登記的, 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正; 逾期不改正的, 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請, 由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件, 或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的, 處二千元以上一萬元以下的罰款; 情節(jié)嚴重的, 處一萬元以上五萬元以下的罰款。

★第六十一條 【扣繳義務(wù)人的行政處罰】 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的, 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正, 可以處二千元以下的罰款; 情節(jié)嚴重的, 處二千元以上五千元以下的罰款。

第六十二條 【納稅主體未按規(guī)定期限納稅申報和報送納稅資料的行政處罰】 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的, 或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的, 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正, 可以處二千元以下的罰款; 情節(jié)嚴重的, 可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

★★★第六十三條 【偷稅的責(zé)任承擔(dān)】 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證, 或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入, 或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報, 不繳或者少繳應(yīng)納稅款的, 是偷稅。對納稅人偷稅的, 由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金, 并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款; 構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段, 不繳或者少繳已扣、已收稅款, 由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金, 并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款; 構(gòu)成犯罪的, 依法追究刑事責(zé)任。

★第六十四條 【納稅主體編造虛假計稅依據(jù), 不依法進行納稅申報、繳納稅款的責(zé)任】 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的, 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正, 并處五萬元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報, 不繳或者少繳應(yīng)納稅款的, 由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金, 并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

★第六十五條 【轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)逃避納稅的責(zé)任承擔(dān)】 納稅人欠繳應(yīng)納稅款, 采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段, 妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的, 由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金, 并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款; 構(gòu)成犯罪的, 依法追究刑事責(zé)任。

★第六十六條 【騙取國家出口退稅款的責(zé)任承擔(dān)】 以假報出口或者其他欺騙手段, 騙取國家出口退稅款的, 由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款, 并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款; 構(gòu)成犯罪的, 依法追究刑事責(zé)任。

對騙取國家出口退稅款的, 稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

★★第六十七條 【抗稅的責(zé)任承擔(dān)】 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的, 是抗稅, 除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外, 依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微, 未構(gòu)成犯罪的, 由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金, 并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

★第六十八條 【欠繳少繳稅款的責(zé)任承擔(dān)】 納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款, 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納, 逾期仍未繳納的, 稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外, 可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

★第六十九條 【扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的責(zé)任承擔(dān)】 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的, 由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款, 對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

第七十條 【逃避、拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查的責(zé)任承擔(dān)】 納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的, 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正, 可以處一萬元以下的罰款; 情節(jié)嚴重的, 處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第七十一條 【非法印制發(fā)票的責(zé)任承擔(dān)】 違反本法第二十二條規(guī)定, 非法印制發(fā)票的, 由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票, 沒收違法所得和作案工具,并處一萬元以上五萬元以下的罰款; 構(gòu)成犯罪的, 依法追究刑事責(zé)任。

★第七十二條 【收繳發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票】 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為, 拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的, 稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

★第七十三條 【開戶銀行或者其他金融機構(gòu)妨礙稅收工作的責(zé)任承擔(dān)】納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶, 或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定, 或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款, 造成稅款流失的, 由稅務(wù)機關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款, 對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。

★★第七十四條 【二千元以下罰款】 本法規(guī)定的行政處罰, 罰款額在二千元以下的, 可以由稅務(wù)所決定。

★第七十五條 【涉稅罰沒收入依法上繳國庫】 稅務(wù)機關(guān)和司法機關(guān)的涉稅罰沒收入, 應(yīng)當(dāng)按照稅款入庫預(yù)算級次上繳國庫。

第七十六條 【稅務(wù)機關(guān)非法改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次的責(zé)任承擔(dān)】 稅務(wù)機關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次的, 責(zé)令限期改正, 對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。

第七十七條 【納稅主體逃避稅款的刑事責(zé)任】 納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的, 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

稅務(wù)人員徇私舞弊, 對依法應(yīng)當(dāng)移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交, 情節(jié)嚴重的, 依法追究刑事責(zé)任。

第七十八條 【未經(jīng)委托非法征收稅款的責(zé)任承擔(dān)】 未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法委托征收稅款的, 責(zé)令退還收取的財物, 依法給予行政處分或者行政處罰; 致使他人合法權(quán)益受到損失的, 依法承擔(dān)賠償責(zé)任; 構(gòu)成犯罪的, 依法追究刑事責(zé)任。

★第七十九條 【查封、扣押納稅人個人及其扶養(yǎng)家屬生活必需品的責(zé)任承擔(dān)】 稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的, 責(zé)令退還, 依法給予行政處分; 構(gòu)成犯罪的, 依法追究刑事責(zé)任。

第八十條 【稅務(wù)人員與納稅主體勾結(jié)逃稅的刑事責(zé)任】 稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié), 唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條規(guī)定的行為, 構(gòu)成犯罪的, 依法追究刑事責(zé)任; 尚不構(gòu)成犯罪的, 依法給予行政處分。

第八十一條 【稅務(wù)人員受賄的責(zé)任承擔(dān)】 稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利,收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當(dāng)利益, 構(gòu)成犯罪的, 依法追究刑事責(zé)任; 尚不構(gòu)成犯罪的, 依法給予行政處分。

第八十二條 【稅務(wù)人員違法行為的責(zé)任承擔(dān)】 稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守, 不征或者少征應(yīng)征稅款, 致使國家稅收遭受重大損失, 構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任; 尚不構(gòu)成犯罪的, 依法給予行政處分。

稅務(wù)人員濫用職權(quán), 故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的, 調(diào)離稅收工作崗位, 并依法給予行政處分。

稅務(wù)人員對控告、檢舉稅收違法違紀行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進行打擊報復(fù)的, 依法給予行政處分; 構(gòu)成犯罪的, 依法追究刑事責(zé)任。

稅務(wù)人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定, 故意高估或者低估農(nóng)業(yè)稅計稅產(chǎn)量, 致使多征或者少征稅款, 侵犯農(nóng)民合法權(quán)益或者損害國家利益, 構(gòu)成犯罪的, 依法追究刑事責(zé)任; 尚不構(gòu)成犯罪的, 依法給予行政處分。

第八十三條 【違法征收或攤派稅款的行政責(zé)任】 違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的, 由其上級機關(guān)或者行政監(jiān)察機關(guān)責(zé)令改正, 對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。

★★第八十四條 【違法作出稅收決定的責(zé)任承擔(dān)】 違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定, 擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的, 除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外, 補征應(yīng)征未征稅款, 退還不應(yīng)征收而征收的稅款, 并由上級機關(guān)追究直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任; 構(gòu)成犯罪的, 依法追究刑事責(zé)任。

第八十五條 【違反回避規(guī)定的處罰】 稅務(wù)人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時, 未按照本法規(guī)定進行回避的, 對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員, 依法給予行政處分。

★第八十六條 【執(zhí)行時效】 違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為, 在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的, 不再給予行政處罰。

第八十七條 【工作人員違反保密義務(wù)的處罰】 未按照本法規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的, 對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員, 由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

★★★★第八十八條 【救濟方式】 納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時, 必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保, 然后可以依法申請行政復(fù)議; 對行政復(fù)議決定不服的, 可以依法向人民法院起訴。

當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的,可以依法申請行政復(fù)議, 也可以依法向人民法院起訴。

當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的, 作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施, 或者申請人民法院強制執(zhí)行。

【相關(guān)法條: 稅征法實施細則第100條】 [17/1/71 13/1/93]

[對比記憶] 因納稅發(fā)生爭議的, 行政復(fù)議是行政訴訟的前置程序; 因稅收行政處罰、強制執(zhí)行措施和保全措施不服的, 行政復(fù)議不是行政訴訟的前置程序, 相對人可以直接起訴, 也可以先復(fù)議再起訴。

第六章 附 則

第八十九條 【納稅人、扣繳義務(wù)人的委托權(quán)】 納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜。

第九十條 【適用除外規(guī)定】 耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征收管理的具體辦法, 由國務(wù)院另行制定。

關(guān)稅及海關(guān)代征稅收的征收管理, 依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第九十一條 【條約、協(xié)定優(yōu)先原則】 中華人民共和國同外國締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同本法有不同規(guī)定的, 依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。

第九十二條 【追溯力】 本法施行前頒布的稅收法律與本法有不同規(guī)定的, 適用本法規(guī)定。

第九十三條 【制定實施細則】 國務(wù)院根據(jù)本法制定實施細則。

第九十四條 【施行日期】 本法自2001年5月1日起施行。