（二）稅務(wù)管理

納稅評(píng)估管理辦法（試行）

（2005年3月11日　國稅發(fā)〔2005〕43號(hào)）

第一章　總　　則

第一條　為進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率，根據(jù)國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)，結(jié)合稅收征管工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條　納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。納稅評(píng)估工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實(shí)施、因地制宜；人機(jī)結(jié)合、簡便易行的原則。

第三條　納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

前款所稱基層稅務(wù)機(jī)關(guān)是指直接面向納稅人負(fù)責(zé)稅收征收管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)；稅源管理部門是指基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬的稅務(wù)分局、稅務(wù)所或內(nèi)設(shè)的稅源管理科（股）。

對(duì)匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評(píng)估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施，對(duì)匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評(píng)估，由其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)施；對(duì)合并申報(bào)繳納外商投資和外國企業(yè)所得稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的納稅評(píng)估，由總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。

第四條　開展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。

第五條　稅評(píng)估主要工作內(nèi)容包括：根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值；綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法篩選評(píng)估對(duì)象；對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷；對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理；維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。

第二章　納稅評(píng)估指標(biāo)

第六條　稅評(píng)估指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評(píng)估對(duì)象、進(jìn)行重點(diǎn)分析時(shí)所選用的主要指標(biāo)，分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類，使用時(shí)可結(jié)合評(píng)估工作實(shí)際不斷細(xì)化和完善。

第七條　納稅評(píng)估指標(biāo)的功能、計(jì)算公式及其分析使用方法參照《納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及其使用方法》（附件1）、《納稅評(píng)估分稅種特定分析指標(biāo)及其使用方法》（附件2）。

第八條　納稅評(píng)估分析時(shí)，要綜合運(yùn)用各類指標(biāo)，并參照評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行配比分析。評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測(cè)算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動(dòng)范圍。測(cè)算預(yù)警值，應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，以使預(yù)警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。納稅評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定。

第三章　納稅評(píng)估對(duì)象

第九條　納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。

第十條　納稅評(píng)估對(duì)象可采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法。

第十一條　篩選納稅評(píng)估對(duì)象，要依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人實(shí)際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營規(guī)模、信用等級(jí)等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對(duì)比分析。

第十二條　綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象；重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。

第四章　納稅評(píng)估方法

第十三條　納稅評(píng)估工作根據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的規(guī)定，按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展；對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評(píng)估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行，避免多頭重復(fù)評(píng)估。

第十四條　納稅評(píng)估的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來源包括：“一戶式”存儲(chǔ)的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項(xiàng)核定、認(rèn)定、減免緩抵退稅審批事項(xiàng)的結(jié)果，納稅人申報(bào)納稅資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料，增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對(duì)結(jié)果等；稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值；本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息。

第十五條　納稅評(píng)估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評(píng)估分析方法，主要有：對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核比對(duì)，以確定進(jìn)一步評(píng)估分析的方向和重點(diǎn)；通過各項(xiàng)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)的測(cè)算，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警值，將納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與預(yù)警值相比較；將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較；將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較；根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化；應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗(yàn)，將納稅人申報(bào)情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況相對(duì)照，分析其合理性，以確定納稅人申報(bào)納稅中存在的問題及其原因；通過對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，推測(cè)納稅人實(shí)際納稅能力。

第十六條　對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行審核分析時(shí)，要包括以下重點(diǎn)內(nèi)容：納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行申報(bào)納稅義務(wù)，各項(xiàng)納稅申報(bào)附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實(shí)、完整；納稅申報(bào)主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確，適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確，申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；收入、費(fèi)用、利潤及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定，申請(qǐng)減免緩抵退稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利年度的確定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)；與上期和同期申報(bào)納稅情況有無較大差異；稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行審核分析的其他內(nèi)容。

第十七條　對(duì)實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關(guān)評(píng)估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅。

第五章　評(píng)估結(jié)果處理

第十八條　對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請(qǐng)納稅人自行改正。需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)。

第十九條　對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說明、補(bǔ)充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。

稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人。

稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。因評(píng)估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行安排。

納稅人因特殊困難不能按時(shí)接受稅務(wù)約談的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，經(jīng)批準(zhǔn)后延期進(jìn)行。

納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。

第二十條　對(duì)評(píng)估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。對(duì)調(diào)查核實(shí)的情況，要作認(rèn)真記錄。需要處理處罰的，要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。

第二十一條　發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。

對(duì)稅源管理部門移交稽查部門處理的案件，稅務(wù)稽查部門要將處理結(jié)果定期向稅源管理部門反饋。

發(fā)現(xiàn)外商投資和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不按照獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，需要調(diào)查、核實(shí)的，應(yīng)移交上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國際稅收管理部門（或有關(guān)部門）處理。

第二十二條　對(duì)納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問題要作出評(píng)估分析報(bào)告，提出進(jìn)一步加強(qiáng)征管工作的建議，并將評(píng)估工作內(nèi)容、過程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等記入納稅評(píng)估工作底稿。納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。

第六章　評(píng)估工作管理

第二十三條　基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門要根據(jù)所轄稅源的規(guī)模、管戶的數(shù)量等工作實(shí)際情況，結(jié)合自身納稅評(píng)估的工作能力，制定評(píng)估工作計(jì)劃，合理確定納稅評(píng)估工作量，對(duì)重點(diǎn)稅源戶，要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次。

第二十四條　基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門要充分利用現(xiàn)代化信息手段，廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息，不斷提高評(píng)估工作水平；要經(jīng)常對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行分析研究，提出加強(qiáng)征管工作的建議；要作好評(píng)估資料整理工作，本著“簡便、實(shí)用”的原則，建立納稅評(píng)估檔案，妥善保管納稅人報(bào)送的各類資料，并注重保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私；要建立健全納稅評(píng)估工作崗位責(zé)任制、崗位輪換制、評(píng)估復(fù)查制和責(zé)任追究制等各項(xiàng)制度，加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估工作的日常檢查與考核；要加強(qiáng)對(duì)從事納稅評(píng)估工作人員的培訓(xùn)，不斷提高納稅評(píng)估工作人員的綜合素質(zhì)和評(píng)估能力。

第二十五條　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管部門負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作的組織協(xié)調(diào)工作，制定納稅評(píng)估工作業(yè)務(wù)規(guī)程，建立健全納稅評(píng)估規(guī)章制度和反饋機(jī)制，指導(dǎo)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅評(píng)估工作，明確納稅評(píng)估工作職責(zé)分工并定期對(duì)評(píng)估工作開展情況進(jìn)行總結(jié)和交流；各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變化等情況進(jìn)行定期的宏觀分析，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅評(píng)估提供依據(jù)和指導(dǎo)；各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)管理部門（包括各稅種、國際稅收、出口退稅管理部門以及縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的綜合業(yè)務(wù)部門）負(fù)責(zé)進(jìn)行行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、建立各稅種的納稅評(píng)估指標(biāo)體系、測(cè)算指標(biāo)預(yù)警值、制定分稅種的具體評(píng)估方法，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅評(píng)估工作提供依據(jù)和指導(dǎo)。

第二十六條　從事納稅評(píng)估的工作人員，在納稅評(píng)估工作中徇私舞弊或者濫用職權(quán)，或?yàn)橛猩嫦佣愂者`法行為的納稅人通風(fēng)報(bào)信致使其逃避查處的，或瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的，或致使納稅評(píng)估結(jié)果失真、給納稅人造成損失的，不構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，要依法追究刑事責(zé)任。

第二十七條　各級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要加強(qiáng)納稅評(píng)估工作的協(xié)作，提高相關(guān)數(shù)據(jù)信息的共享程度，簡化評(píng)估工作程序，提高評(píng)估工作實(shí)效，最大限度地方便納稅人。

附件：（略）

納稅信用管理辦法（試行）

（2014年7月4日國家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)公布　自2014年10月1日起施行）

第一章　總　　則

第一條　為規(guī)范納稅信用管理，促進(jìn)納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)維護(hù)市場(chǎng)正常秩序的若干意見》（國發(fā)〔2014〕20號(hào)）和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號(hào)），制定本辦法。

第二條　本辦法所稱納稅信用管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用信息開展的采集、評(píng)價(jià)、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動(dòng)。

第三條　本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）。

扣繳義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

個(gè)體工商戶和其他類型納稅人的納稅信用管理辦法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

第四條　國家稅務(wù)總局主管全國納稅信用管理工作。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)所轄地區(qū)納稅信用管理工作的組織和實(shí)施。

第五條　納稅信用管理遵循客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分級(jí)分類、動(dòng)態(tài)調(diào)整的原則。

第六條　國家稅務(wù)總局推行納稅信用管理工作的信息化，規(guī)范統(tǒng)一納稅信用管理。

第七條　國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)聯(lián)合開展納稅信用評(píng)價(jià)工作。

第八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)積極參與社會(huì)信用體系建設(shè)，與相關(guān)部門建立信用信息共建共享機(jī)制，推動(dòng)納稅信用與其他社會(huì)信用聯(lián)動(dòng)管理。

第二章　納稅信用信息采集

第九條　納稅信用信息采集是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人納稅信用信息的記錄和收集。

第十條　納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。

納稅人信用歷史信息包括基本信息和評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。

稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息是指涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息；非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。

外部信息包括外部參考信息和外部評(píng)價(jià)信息。外部參考信息包括評(píng)價(jià)年度相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評(píng)價(jià)信息是指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評(píng)價(jià)的指標(biāo)信息。

第十一條　納稅信用信息采集工作由國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施，按月采集。

第十二條　本辦法第十條第二款納稅人信用歷史信息中的基本信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集，稅務(wù)管理系統(tǒng)中暫缺的信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅人申報(bào)采集；評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，從稅收管理記錄、國家統(tǒng)一信用信息平臺(tái)等渠道中采集。

第十三條　本辦法第十條第三款稅務(wù)內(nèi)部信息從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集。

第十四條　本辦法第十條第四款外部信息主要通過稅務(wù)管理系統(tǒng)、國家統(tǒng)一信用信息平臺(tái)、相關(guān)部門官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過新聞媒體或者媒介采集的信息應(yīng)核實(shí)后使用。

第三章　納稅信用評(píng)價(jià)

第十五條　納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式。評(píng)價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評(píng)價(jià)信息。

年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方式。納稅人評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評(píng)；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評(píng)。

直接判級(jí)適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。

納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第十六條　外部參考信息在年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果中記錄，與納稅信用評(píng)價(jià)信息形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

第十七條　納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評(píng)價(jià)：

（一）納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的；

（二）本評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的；

（三）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；

（四）被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；

（五）已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；

（六）其他不應(yīng)參加本期評(píng)價(jià)的情形。

第十八條　納稅信用級(jí)別設(shè)A、B、C、D四級(jí)。A級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的；B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的；D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的。

第十九條　有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)：

（一）實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；

（二）上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的；

（三）非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的；

（四）不能按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

第二十條　有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)：

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；

（二）存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；

（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；

（六）提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；

（九）由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；

（十）存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

第二十一條　納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評(píng)價(jià)：

（一）由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的；

（二）非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的；

（三）國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不影響納稅信用評(píng)價(jià)的情形。

第四章　納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布

第二十二條　納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布遵循誰評(píng)價(jià)、誰確定、誰發(fā)布的原則。

第二十三條　稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。

第二十四條　納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可以書面向作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)。作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定進(jìn)行復(fù)核。

第二十五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用級(jí)別實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評(píng)價(jià)年度需扣減信用評(píng)價(jià)指標(biāo)得分或者直接判級(jí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定調(diào)整其以前年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果和記錄。

納稅人因第十七條第三、四、五項(xiàng)所列情形解除而向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)充納稅信用評(píng)價(jià)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定處理。

第二十六條　納稅人信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取適當(dāng)方式通知、提醒納稅人。

第二十七條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，按分級(jí)分類原則，依法有序開放：

（一）主動(dòng)公開A級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息；

（二）根據(jù)社會(huì)信用體系建設(shè)需要，以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放B、C、D級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息；

（三）定期或者不定期公布重大稅收違法案件信息。具體辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第五章　納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用

第二十八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)，失信懲戒的原則，對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理。

第二十九條　對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為A級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施：

（一）主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級(jí)納稅人名單；

（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理；

（三）普通發(fā)票按需領(lǐng)用；

（四）連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)；

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。

第三十條　對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為B級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)，并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地提供本辦法第二十九條的激勵(lì)措施。

第三十一條　對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為C級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地采取本辦法第三十二條的管理措施。

第三十二條　對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：

（一）按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí)；

（二）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；

（三）加強(qiáng)出口退稅審核；

（四）加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；

（五）列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；

（六）將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

（七）D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)；

（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

第六章　附　　則

第三十三條　省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。

第三十四條　本辦法自2014年10月1日起施行。2003年7月17日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》（國稅發(fā)〔2003〕92號(hào)）同時(shí)廢止。

稅款繳庫退庫工作規(guī)程

（2014年3月25日國家稅務(wù)總局令第31號(hào)公布　自2014年9月1日起施行）

第一章　總　　則

第一條　為規(guī)范稅款繳庫及退庫管理，保障國家稅收收入的安全完整，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國預(yù)算法》《中華人民共和國國家金庫條例》等法律法規(guī)，制定本規(guī)程。

第二條　稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人辦理稅款繳庫和退庫業(yè)務(wù)，適用本規(guī)程。

第三條　本規(guī)程所稱稅款繳庫是指稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人依照法律法規(guī)或者委托代征稅款協(xié)議，開具法定稅收票證，將征收的稅款、滯納金、罰沒款等各項(xiàng)收入（以下統(tǒng)稱稅款）繳入國家金庫（以下簡稱國庫），以及納稅人直接通過銀行將應(yīng)繳納的稅款繳入國庫；稅款退庫是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)財(cái)政部門授權(quán)辦理的稅收收入退庫業(yè)務(wù)，依照法律法規(guī)，開具法定稅收票證，通過國庫向納稅人退還應(yīng)退稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國家政策規(guī)定和預(yù)算管理要求，對(duì)稅款預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次、收款國庫等事項(xiàng)，通過國庫進(jìn)行調(diào)整的稅款調(diào)庫業(yè)務(wù)，適用本規(guī)程。

第四條　稅款繳庫、退庫應(yīng)當(dāng)遵循依法、規(guī)范、安全、效率、簡便的原則。

第五條　稅款繳庫、退庫按照辦理憑證的不同分為手工繳庫、退庫和電子繳庫、退庫。

第六條　國家積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的稅款電子繳庫、退庫工作。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與國庫、銀行等部門間的協(xié)作，保持稅收征管系統(tǒng)與橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)穩(wěn)定，確保電子繳庫、退庫信息安全、完整和不可篡改，保證電子繳庫、退庫稅款準(zhǔn)確。

第七條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次辦理稅款繳庫、退庫。

第八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將征收的稅款按照國家規(guī)定直接繳入國庫，不得繳入在國庫以外或者國家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶。

任何稅務(wù)機(jī)關(guān)不得占?jí)骸⑴灿煤徒亓舳惪睢?/p>

第九條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅款繳庫、退庫管理，建立部門、崗位配合和制約機(jī)制。

第十條　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)收入規(guī)劃核算部門根據(jù)本級(jí)職責(zé)范圍，負(fù)責(zé)制定稅款繳庫、退庫管理制度，辦理稅款繳庫、退庫相關(guān)業(yè)務(wù)，反映稅款繳庫、退庫結(jié)果，監(jiān)督稅款繳庫、退庫的規(guī)范性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

第二章　稅款繳庫

第十一條　《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》、《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》和《稅收電子繳款書》是稅款繳庫的法定憑證。

第十二條　稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人開具稅款繳庫憑證，應(yīng)當(dāng)對(duì)開具內(nèi)容與開具依據(jù)進(jìn)行核對(duì)。

核對(duì)內(nèi)容包括登記注冊(cè)類型、繳款單位（人）識(shí)別號(hào)、繳款單位（人）名稱、開戶銀行、賬號(hào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、收款國庫、預(yù)算科目編碼、預(yù)算科目名稱、預(yù)算級(jí)次、品目名稱、稅款限繳日期、實(shí)繳金額等。

開具依據(jù)包括納稅申報(bào)表、代扣代收稅款報(bào)告表、延期繳納稅款申請(qǐng)審批表、稅務(wù)事項(xiàng)通知書、稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)行政復(fù)議決定書、生效的法院判決書以及其他記載稅款繳庫憑證內(nèi)容的紙質(zhì)資料或電子信息。

第十三條　稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人等向銀行傳遞《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》，由銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國庫的繳庫方式為手工繳庫。

稅務(wù)機(jī)關(guān)將記錄納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人應(yīng)繳稅款信息的《稅收電子繳款書》通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給國庫，國庫轉(zhuǎn)發(fā)給銀行，銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國庫的繳庫方式為電子繳庫。

第十四條　手工繳庫包括直接繳庫和匯總繳庫兩種形式。

直接繳庫的，由納稅人持《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》或《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》，直接到銀行繳納稅款，銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國庫。

匯總繳庫分為稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總繳庫和扣繳義務(wù)人、代征代售人匯總繳庫：

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總繳庫的，由納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納或者解繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)所收稅款，匯總開具《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》，向銀行解繳，銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國庫，應(yīng)予繳庫的稅務(wù)代保管資金和待繳庫稅款，按納稅人分別開具《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》；

（二）扣繳義務(wù)人、代征代售人匯總繳庫的，由納稅人向扣繳義務(wù)人、代征代售人繳納稅款，扣繳義務(wù)人、代征代售人根據(jù)所扣、所收稅款，匯總開具《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》，向銀行解繳，銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國庫。

第十五條　直接繳庫時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)在稅款繳庫憑證載明的稅款限繳日期內(nèi)，到銀行辦理稅款的繳納；超過稅款限繳日期的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算納稅人應(yīng)繳滯納金，開具稅款繳庫憑證，納稅人到銀行辦理稅款和滯納金的繳納。

稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總繳庫時(shí)，應(yīng)當(dāng)于收取稅款的當(dāng)日或次日向銀行辦理稅款解繳；地區(qū)偏遠(yuǎn)無法及時(shí)辦理的，應(yīng)當(dāng)按照限期限額的規(guī)定向銀行辦理稅款解繳。扣繳義務(wù)人、代征代售人匯總繳庫時(shí)，應(yīng)當(dāng)在到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收票款結(jié)報(bào)繳銷前向銀行辦理稅款解繳；解繳遲延的，參照上款規(guī)定，辦理滯納金、違約金的繳納。

第十六條　電子繳庫包括劃繳入庫和自繳入庫兩種形式。

劃繳入庫的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人應(yīng)繳庫稅款的信息，通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給國庫，國庫轉(zhuǎn)發(fā)給納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人簽訂授權(quán)（委托）劃繳協(xié)議的開戶銀行，開戶銀行從簽約指定賬戶將款項(xiàng)劃至國庫。

自繳入庫的，由納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人通過銀行或POS機(jī)布設(shè)機(jī)構(gòu)，經(jīng)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢其應(yīng)繳稅款信息并予以確認(rèn)，銀行或POS機(jī)布設(shè)機(jī)構(gòu)辦理稅款實(shí)時(shí)入庫。

條件具備時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過電子繳庫方式，辦理稅務(wù)代保管資金和待繳庫稅款的繳庫。

第十七條　采用劃繳入庫形式繳庫時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)繳稅款信息分戶發(fā)送至橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款實(shí)時(shí)劃繳入庫，也可以將多戶應(yīng)繳稅款信息批量發(fā)送橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款定時(shí)劃繳入庫。

第十八條　授權(quán)（委托）劃繳協(xié)議是納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人等繳款人準(zhǔn)予其指定賬戶的開戶銀行根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送的應(yīng)繳稅信息，從該指定賬戶中扣劃稅款繳庫的書面約定。協(xié)議的基本要素應(yīng)當(dāng)包括協(xié)議編號(hào)、簽約各方名稱、簽約方地址、繳款人稅務(wù)登記號(hào)、劃繳稅款賬戶名稱及賬號(hào)、繳款人開戶銀行行號(hào)、清算行行號(hào)及名稱、簽約日期，簽約各方的權(quán)利和義務(wù)等。

第十九條　由于橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)故障等非納稅人、扣繳義務(wù)人原因造成稅款繳庫不成功的，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人不加征滯納金。

第二十條　納稅人從異地或第三方賬戶繳納的不能直接繳庫的非現(xiàn)金稅款，由直接負(fù)責(zé)稅款征收的縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)通過國庫“待繳庫稅款”專戶收繳，并在收到國庫發(fā)送的收賬回單的當(dāng)日或次日，核對(duì)收賬回單、納稅申報(bào)表、稅務(wù)處理決定書等憑證，分納稅人填開繳庫憑證，將稅款解繳入庫。

“待繳庫稅款”專戶收繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況辦理：

（一）通過國內(nèi)匯款方式繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知納稅人或其他匯款人將稅款直接匯入國庫“待繳庫稅款”專戶；

（二）通過國外匯款方式繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知納稅人或其他匯款人將稅款匯入國庫商稅務(wù)、財(cái)政部門選定的具備結(jié)匯資格的銀行，指定銀行按照當(dāng)日外匯買入價(jià)辦理結(jié)匯并將稅款劃轉(zhuǎn)“待繳庫稅款”專戶。

第三章　稅款退庫

第二十一條　《稅收收入退還書》《稅收收入電子退還書》是稅款退庫的法定憑證。

稅務(wù)機(jī)關(guān)向國庫傳遞《稅收收入退還書》，由國庫據(jù)以辦理稅款退還的方式為手工退庫。

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)將記錄應(yīng)退稅款信息的《稅收收入電子退還書》發(fā)送給國庫，國庫據(jù)以辦理稅款退還的方式為電子退庫。

第二十二條　稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款退庫應(yīng)當(dāng)直接退還納稅人。

納稅人經(jīng)由扣繳義務(wù)人代扣代收的稅款發(fā)生多繳的，經(jīng)納稅人同意，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將稅款退還扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)退納稅人。

國家政策明確規(guī)定稅款退給非原納稅人的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向非原納稅人退還，退庫辦理程序參照本章規(guī)定執(zhí)行。

第二十三條　稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人退還稅款的，應(yīng)當(dāng)由納稅人填寫退稅申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過扣繳義務(wù)人向納稅人退還稅款的，可以由扣繳義務(wù)人填寫退稅申請(qǐng)。

第二十四條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)辦理稅款退庫。

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)立即核實(shí)應(yīng)退稅額、賬戶等相關(guān)情況，通知納稅人或扣繳義務(wù)人提交退稅申請(qǐng)，自接到納稅人或扣繳義務(wù)人退稅申請(qǐng)之日起10日內(nèi)辦理退庫手續(xù)。

納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人或扣繳義務(wù)人退稅申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退庫手續(xù)。

第二十五條　除出口退稅以外，納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人的應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳的稅款；抵扣后有余額的，辦理應(yīng)退余額的退庫。

第二十六條　縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)收入規(guī)劃核算部門具體辦理稅款退庫工作，根據(jù)退稅申請(qǐng)相關(guān)資料和納稅人欠稅情況，復(fù)核退稅依據(jù)、原完稅情況、退稅金額、退稅收款賬戶等退庫憑證項(xiàng)目內(nèi)容，復(fù)核無誤的，正確適用預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次，開具稅款退庫憑證。退稅申請(qǐng)相關(guān)資料不齊全、相關(guān)項(xiàng)目內(nèi)容不準(zhǔn)確的，不得開具退庫憑證辦理退庫；應(yīng)予抵扣欠稅的，辦理稅款抵扣手續(xù)。

退稅申請(qǐng)相關(guān)資料包括：簽有退稅核實(shí)部門意見的退稅申請(qǐng)書、原完稅憑證、出口退（免）稅匯總申報(bào)表、減免稅審批文書、納稅申報(bào)表、稅務(wù)稽查結(jié)論、稅務(wù)處理決定書、納稅評(píng)估文書、稅務(wù)行政復(fù)議決定書、生效的法院判決書、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料或電子信息。

稅收征管系統(tǒng)中可以查詢到納稅申報(bào)表、稅款繳庫等電子信息的，可以不再通過書面資料復(fù)核。

第二十七條　手工退庫的，《稅收收入退還書》應(yīng)當(dāng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)并加蓋在國庫預(yù)留的退稅專用印鑒，連同退稅申請(qǐng)書，由稅務(wù)機(jī)關(guān)送國庫辦理退庫手續(xù)；電子退庫的，《稅收收入電子退還書》應(yīng)當(dāng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核人員復(fù)核授權(quán)，連同相關(guān)電子文件，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向國庫發(fā)送辦理退庫手續(xù)。

第二十八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人退還稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)將稅款退至納稅人原繳款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過扣繳義務(wù)人向納稅人退還稅款的，應(yīng)當(dāng)將稅款退至扣繳義務(wù)人原繳款賬戶。

由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶的，納稅人、扣繳義務(wù)人在申請(qǐng)退稅時(shí)應(yīng)當(dāng)書面說明理由，提交相關(guān)證明資料，并指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱。

第二十九條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)未開設(shè)銀行賬戶的納稅人確需以現(xiàn)金方式退稅的，應(yīng)當(dāng)在《稅收收入退還書》備注欄注明“退付現(xiàn)金”和原完稅憑證號(hào)碼、納稅人身份證號(hào)碼，送當(dāng)?shù)貒鴰燹k理退庫手續(xù)，同時(shí)通知納稅人到指定銀行領(lǐng)取退還稅款。

第三十條　境外納稅人以外幣兌換人民幣繳納的稅款需要退庫的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在《稅收收入退還書》上加蓋“可退付外幣”戳記，并根據(jù)納稅人繳納的外匯稅款幣種注明退付的外幣幣種，送交國庫通過指定銀行退至境外納稅人賬戶。

第三十一條　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)向納稅人退付利息的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算利息。

辦理退稅手續(xù)當(dāng)天是指開具《稅收收入退還書》或《稅收收入電子退還書》、辦理應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款的當(dāng)天。

第三十二條　退付給納稅人的利息，采用沖減應(yīng)退稅款原入庫預(yù)算科目的辦法，從入庫收入中退付。

第三十三條　退庫稅款預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次應(yīng)當(dāng)與原入庫稅款一致，但是，退庫稅款有專用退庫預(yù)算科目，原預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次已修訂或國家另有規(guī)定的除外。

第三十四條　除出口退稅以外，應(yīng)退稅款超過一定額度標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)事先向市（不含縣級(jí)市，下同）或省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，以下簡稱省）稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，具體標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)告程序由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第四章　稅款調(diào)庫

第三十五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款調(diào)庫時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具《更正（調(diào)庫）通知書》等憑證，送國庫進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。

稅款調(diào)庫可以采用傳遞紙質(zhì)調(diào)庫憑證的手工調(diào)庫方式辦理，也可以采用通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送電子調(diào)庫憑證的電子調(diào)庫方式辦理。

第三十六條　稅款調(diào)庫包括出口免抵調(diào)、應(yīng)退稅款跨預(yù)算科目抵扣欠稅、稅款更正等業(yè)務(wù)。

第三十七條　退庫辦理部門根據(jù)免抵調(diào)政策辦理稅款調(diào)庫時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)免抵稅數(shù)額和免抵調(diào)庫指標(biāo)，開具《更正（調(diào)庫）通知書》，并于開具當(dāng)日或次日連同開具依據(jù)一起送當(dāng)?shù)貒鴰燹k理稅款調(diào)庫手續(xù)。

第三十八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款業(yè)務(wù)，并且應(yīng)退稅款與欠繳稅款屬于不同預(yù)算科目的，退庫辦理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書》填開《更正（調(diào)庫）通知書》，送國庫辦理調(diào)庫手續(xù)。

第三十九條　稅款繳庫、退庫業(yè)務(wù)辦理完成后，稅務(wù)機(jī)關(guān)或國庫發(fā)現(xiàn)雙方入庫或退庫稅款預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次、收款國庫等要素不一致需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“誰差錯(cuò)、誰更正”的原則，按以下程序辦理稅款更正調(diào)庫手續(xù)：

（一）國庫數(shù)據(jù)發(fā)生差錯(cuò)、稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將差錯(cuò)數(shù)據(jù)情況告知國庫，由國庫填寫《更正（調(diào)庫）通知書》辦理更正調(diào)庫；

（二）國庫和稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)同時(shí)發(fā)生差錯(cuò)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行數(shù)據(jù)紅字更正處理，同時(shí)填寫《更正（調(diào)庫）通知書》，送國庫辦理更正調(diào)庫。

第四十條　由于政策性原因需要對(duì)入庫稅款預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次等進(jìn)行調(diào)整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)填寫《更正（調(diào)庫）通知書》，送國庫辦理更正調(diào)庫。

第五章　國庫對(duì)賬

第四十一條　銀行和國庫返回繳庫、退庫和調(diào)庫憑證后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與留存憑證的相關(guān)項(xiàng)目核對(duì)，進(jìn)行憑證銷號(hào)和稅款對(duì)賬，確認(rèn)稅款繳庫、退庫和調(diào)庫業(yè)務(wù)的完成，并且完成相關(guān)業(yè)務(wù)稅收會(huì)計(jì)核算原始憑證的收集。

根據(jù)稅款繳庫、退庫和調(diào)庫業(yè)務(wù)的處理方式，銷號(hào)和對(duì)賬可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國庫返回的紙質(zhì)憑證或電子憑證信息，手工進(jìn)行銷號(hào)、對(duì)賬或者由稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行電子銷號(hào)、對(duì)賬。

第四十二條　手工繳庫、退庫、調(diào)庫的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到銀行、國庫返回的紙質(zhì)繳庫、退庫、調(diào)庫憑證相關(guān)聯(lián)次的當(dāng)日或次日，根據(jù)銀行收訖章日期、國庫收訖章日期、國庫退庫轉(zhuǎn)訖章日期、國庫調(diào)庫業(yè)務(wù)章日期進(jìn)行稅款上解、入庫、退庫和調(diào)庫銷號(hào)。

電子繳庫、退庫、調(diào)庫的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)返回電子繳庫、退庫、調(diào)庫憑證信息的當(dāng)日，根據(jù)電子繳庫憑證的扣款成功日期、電子繳庫憑證的入庫日期、電子退庫憑證的退還日期、電子調(diào)庫更正憑證的辦理日期進(jìn)行稅款上解、入庫、退庫和調(diào)庫銷號(hào)。

電子信息未能及時(shí)、準(zhǔn)確返回的，應(yīng)當(dāng)在與國庫確認(rèn)業(yè)務(wù)辦理成功后，手工進(jìn)行銷號(hào)。

第四十三條　每日、每月、每年業(yè)務(wù)終了后，縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將稅款繳庫、退庫、調(diào)庫數(shù)據(jù)與國庫預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表（月報(bào)表、年報(bào)表）數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)賬項(xiàng)目包括預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次和稅款金額。

省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)與國庫對(duì)賬周期由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)商當(dāng)?shù)貒鴰熳孕写_定，但每年業(yè)務(wù)終了后，必須與同級(jí)國庫進(jìn)行對(duì)賬。

第四十四條　對(duì)賬不一致時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)生差錯(cuò)而國庫數(shù)據(jù)正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過數(shù)據(jù)紅字更正方式或補(bǔ)充更正方式處理。

國庫和稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)同時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，或者國庫數(shù)據(jù)發(fā)生差錯(cuò)而稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)正確的，通過稅款更正調(diào)庫辦理。

第四十五條　年終對(duì)賬無誤后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在加蓋國家金庫章的國庫預(yù)算收入年報(bào)表上加蓋單位公章，按規(guī)定及時(shí)反饋國庫。

第六章　監(jiān)督管理

第四十六條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部制約機(jī)制，嚴(yán)格按照各項(xiàng)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律辦理稅款繳庫、退庫、調(diào)庫及銷號(hào)對(duì)賬等手續(xù)，確保國家稅款的安全、完整、準(zhǔn)確。

第四十七條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人的稅款繳庫、退庫的及時(shí)性、準(zhǔn)確性等情況進(jìn)行檢查。

第四十八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)稅款繳庫、退庫、調(diào)庫憑證及相關(guān)資料進(jìn)行歸檔，保存期限按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十九條　稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反本規(guī)程的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評(píng)教育、責(zé)令做出檢查、誡勉談話或調(diào)整工作崗位處理；構(gòu)成違紀(jì)的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國公務(wù)員法》《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》《財(cái)政違法行為處罰處分條例》《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》及有關(guān)規(guī)定給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

第五十條　納稅人、扣繳義務(wù)人違反本規(guī)程的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

第五十一條　稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征代售人簽訂代征代售合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)就違反本規(guī)程及相關(guān)規(guī)定的責(zé)任進(jìn)行約定，并按約定及其他有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

第七章　附　　則

第五十二條　稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律法規(guī)征收的各種基金、費(fèi)辦理繳庫、退庫，參照本規(guī)程執(zhí)行。

各級(jí)政府部門委托稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種基金、費(fèi)辦理繳庫、退庫，可以參照本規(guī)程執(zhí)行。

第五十三條　本規(guī)程所稱銀行，是指經(jīng)收預(yù)算收入的銀行、信用社等銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

第五十四條　本規(guī)程所稱應(yīng)予繳庫的稅務(wù)代保管資金是指按照《稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法》規(guī)定繳入稅務(wù)代保管資金賬戶的款項(xiàng)中經(jīng)確認(rèn)屬于稅款的資金；待繳庫稅款是指按照《待繳庫稅款收繳管理辦法》規(guī)定繳入“待繳庫稅款”專戶的稅款。

第五十五條　各省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)程制定本地區(qū)的具體實(shí)施辦法。

第五十六條　本規(guī)程自2014年9月1日起施行。

納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法

（2008年10月9日　國稅發(fā)〔2008〕93號(hào)）

第一章　總　　則

第一條　為維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，規(guī)范對(duì)納稅人涉稅保密信息管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》及相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條　本辦法所稱納稅人涉稅保密信息，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理工作中依法制作或者采集的，以一定形式記錄、保存的涉及到納稅人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的信息。主要包括納稅人的技術(shù)信息、經(jīng)營信息和納稅人、主要投資人以及經(jīng)營者不愿公開的個(gè)人事項(xiàng)。

納稅人的稅收違法行為信息不屬于保密信息范圍。

第三條　對(duì)于納稅人的涉稅保密信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)依法為其保密。除下列情形外，不得向外部門、社會(huì)公眾或個(gè)人提供：

（一）按照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)予公布的信息；

（二）法定第三方依法查詢的信息；

（三）納稅人自身查詢的信息；

（四）經(jīng)納稅人同意公開的信息。

第四條　根據(jù)法律、法規(guī)的要求和履行職責(zé)的需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以披露納稅人的有關(guān)涉稅信息，主要包括：根據(jù)納稅人信息匯總的行業(yè)性、區(qū)域性等綜合涉稅信息、稅收核算分析數(shù)據(jù)、納稅信用等級(jí)以及定期定額戶的定額等信息。

第五條　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定專門部門負(fù)責(zé)納稅人涉稅非保密信息的對(duì)外披露、納稅人涉稅保密信息查詢的受理和納稅人涉稅保密信息的對(duì)外提供工作。要制定嚴(yán)格的信息披露、提供和查詢程序，明確工作職責(zé)。

第二章　涉稅保密信息的內(nèi)部管理

第六條　在稅收征收管理工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定和征管工作需要，向納稅人采集涉稅信息資料。

第七條　稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員在稅收征收管理工作各環(huán)節(jié)采集、接觸到納稅人涉稅保密信息的，應(yīng)當(dāng)為納稅人保密。

第八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門、各崗位人員必須在職責(zé)范圍內(nèi)接收、使用和傳遞納稅人涉稅保密信息。

對(duì)涉稅保密信息紙質(zhì)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)明確責(zé)任人員，嚴(yán)格按照程序受理、審核、登記、建檔、保管和使用。

對(duì)涉稅保密信息電子數(shù)據(jù)，應(yīng)由專門人員負(fù)責(zé)采集、傳輸和儲(chǔ)存、分級(jí)授權(quán)查詢，避免無關(guān)人員接觸納稅人的涉稅保密信息。

第九條　對(duì)存儲(chǔ)納稅人涉稅保密信息的紙質(zhì)資料或者電子存儲(chǔ)介質(zhì)按規(guī)定銷毀時(shí)，要指定專人負(fù)責(zé)監(jiān)督，確保紙質(zhì)資料全部銷毀，電子存儲(chǔ)介質(zhì)所含數(shù)據(jù)不可恢復(fù)。

第十條　稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理信息系統(tǒng)或者辦公用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)、安裝調(diào)試、維護(hù)維修過程中，要與協(xié)作單位簽訂保密協(xié)議，采取保密措施，防止納稅人涉稅保密信息外泄。

第十一條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人涉稅保密資料的存放場(chǎng)所要確保安全，配備必要的防盜設(shè)施。

第三章　涉稅保密信息的外部查詢管理

第十二條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下列單位和個(gè)人依照法律、法規(guī)規(guī)定，申請(qǐng)對(duì)納稅人涉稅保密信息進(jìn)行的查詢應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)予以支持。具體包括：

（一）人民法院、人民檢察院和公安機(jī)關(guān)根據(jù)法律規(guī)定進(jìn)行的辦案查詢；

（二）納稅人對(duì)自身涉稅信息的查詢；

（三）抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人欠稅有關(guān)情況的查詢。

第十三條　人民法院、人民檢察院和公安機(jī)關(guān)依法查詢納稅人涉稅保密信息的，應(yīng)當(dāng)向被查詢納稅人所在地的縣級(jí)或縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)提出查詢申請(qǐng)。

第十四條　人民法院、人民檢察院和公安機(jī)關(guān)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出查詢申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由兩名以上工作人員到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，并提交以下資料：

1.《納稅人、扣繳義務(wù)人涉稅保密信息查詢申請(qǐng)表》（式樣見附件）；

2.單位介紹信；

3.有效身份證件原件。

第十五條　納稅人通過稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站提供的查詢功能查詢自身涉稅信息的，必須經(jīng)過身份認(rèn)證和識(shí)別。

直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢自身涉稅保密信息的納稅人，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下列資料：

1.《納稅人、扣繳義務(wù)人涉稅保密信息查詢申請(qǐng)表》；

2.查詢?nèi)吮救擞行矸葑C件原件。

第十六條　納稅人授權(quán)其他人員代為查詢的，除提交第十五條規(guī)定資料外，還需提交納稅人本人（法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）簽字的委托授權(quán)書和代理人的有效身份證件原件。

第十七條　抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人申請(qǐng)查詢納稅人的欠稅有關(guān)情況時(shí)，除提交本辦法第十五條、第十六條規(guī)定的資料外，還需提交合法有效的抵押合同或者質(zhì)押合同的原件。

第十八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在本單位職責(zé)權(quán)限內(nèi)，向查詢申請(qǐng)單位或個(gè)人（以下簡稱“申請(qǐng)人”）提供有關(guān)納稅人的涉稅保密信息。

第十九條　稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理查詢申請(qǐng)的部門，應(yīng)對(duì)申請(qǐng)人提供的申請(qǐng)資料進(jìn)行形式審查。對(duì)于資料齊全的，依次交由部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人分別進(jìn)行復(fù)核和批準(zhǔn)；對(duì)申請(qǐng)資料不全的，一次性告知申請(qǐng)人補(bǔ)全相關(guān)申請(qǐng)資料。

負(fù)責(zé)核準(zhǔn)的人員應(yīng)對(duì)申請(qǐng)查詢的事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，對(duì)符合查詢條件的，批準(zhǔn)交由有關(guān)部門按照申請(qǐng)內(nèi)容提供相關(guān)信息；對(duì)不符合查詢條件的，簽署不予批準(zhǔn)的意見，退回受理部門，由受理部門告知申請(qǐng)人。

負(fù)責(zé)提供信息的部門，應(yīng)根據(jù)已批準(zhǔn)的查詢申請(qǐng)內(nèi)容，及時(shí)檢索、整理和制作有關(guān)信息，并按規(guī)定程序交由查詢受理部門。受理部門應(yīng)在履行相關(guān)手續(xù)后將有關(guān)信息交給申請(qǐng)人。

第二十條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)申請(qǐng)人查詢信息的內(nèi)容，本著方便申請(qǐng)人的原則，確定查詢信息提供的時(shí)間和具體方式。

第二十一條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)人申請(qǐng)查詢涉稅信息的申請(qǐng)資料應(yīng)專門歸檔管理，保存期限為3年。

第四章　責(zé)任追究

第二十二條　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化保密教育，努力增強(qiáng)稅務(wù)人員的保密意識(shí)，采取有效措施，防止泄密、失密。

第二十三條　對(duì)有下列行為之一的稅務(wù)人員，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十七條的規(guī)定處理：

（一）在受理、錄入、歸檔、保存納稅人涉稅資料過程中，對(duì)外泄露納稅人涉稅保密信息的；

（二）在日常稅收管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、報(bào)表管理、稅源分析、納稅評(píng)估過程中，對(duì)外泄露納稅人涉稅保密信息的；

（三）違規(guī)設(shè)置查詢權(quán)限或者違規(guī)進(jìn)行技術(shù)操作，使不應(yīng)知曉納稅人涉稅保密信息的稅務(wù)人員可以查詢或者知曉的；

（四）違反規(guī)定程序向他人提供納稅人涉稅保密信息的。

第二十四條　有關(guān)查詢單位和個(gè)人發(fā)生泄露納稅人涉稅保密信息的，按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定處理。

第二十五條　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行泄密匯報(bào)制度，及時(shí)掌握泄密情況。對(duì)延誤報(bào)告時(shí)間或者故意隱瞞、影響及時(shí)采取補(bǔ)救措施的，根據(jù)造成后果的嚴(yán)重程度，分別追究經(jīng)辦人和有關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

第五章　附　　則

第二十六條　本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法，制定具體實(shí)施辦法。

第二十七條　扣繳義務(wù)人涉稅保密信息的管理適用本辦法。

第二十八條　按照《國務(wù)院辦公廳關(guān)于社會(huì)信用體系建設(shè)的若干意見》（國辦發(fā)〔2007〕17號(hào)）的要求，稅務(wù)總局與國務(wù)院相關(guān)部門建立的信息共享制度中涉及的保密規(guī)定，另行制定。

第二十九條　我國政府與其他國家（地區(qū)）政府締結(jié)的稅收協(xié)定或情報(bào)交換協(xié)議中涉及納稅人涉稅信息保密的，按協(xié)定或協(xié)議的規(guī)定辦理。

第三十條　本辦法自2009年1月1日起施行。