1.2　稅收的構成要素

1.2.1　如何學習稅收

經常有人問我，學習納稅知識有什么竅門嗎？每次我都會脫口而出，一定要掌握好稅收的構成要素。要素是任何事物中最精華的部分，先要素后細節，是掌握納稅知識的捷徑。比如，我們在了解一件事情時，關鍵就在于明白什么時間、什么地點、誰做了什么事情，這件事對誰有好處、對誰有壞處。了解了這些，也就明白了一件事的來龍去脈。在學習稅收的過程中，我們就要善于把握稅收的構成要素，真正明白什么情況下需要納稅，由誰納稅，納多少稅，也就掌握了這個稅種的主要內容。

1.2.2　如何理解稅收的構成要素，這些要素分別是什么

所謂稅收的構成要素，就是國家設立一項稅收時，應該予以規定的內容。在任何一個國家里，不論采用什么樣的稅收制度，稅收的構成要素一般都包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。具體的內容見表1-2。

表1-2　稅收要素一覽表

1.2.3　你是納稅義務人嗎

納稅義務人簡稱“納稅人”，是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，也稱納稅主體。無論何種稅法，都要規定相應的納稅義務人，因此，納稅義務人是稅法的基本要素。納稅義務人可以是個人，也可以是單位組織。納稅義務人的相關概念如圖1-2所示。

1.2.4　什么是稅率，不同的稅率在計算稅款時如何使用

稅率是應納稅額與征稅對象數額之間的法定比例，是計算稅額的尺度，體現著征稅的深度。稅收的固定性特征主要是通過稅率來體現的。在征稅對象確定的前提下，稅率形式的選擇和設計的高低，決定著國家稅收收入的規模和納稅人的負擔水平，因此，稅率是稅收制度的中心環節。科學合理地設置稅率是正確處理國家、企業和個人之間的分配關系，充分發揮稅收經濟杠桿作用的關鍵。稅率可分為比例稅率、定額稅率、累進稅率三大類（表1-3）。

表1-3　稅率的類別