25.自然人以成本價轉讓股權是否需要納稅？

（1）自然人以成本價轉讓股權且有正當理由時，不需要繳納個人所得稅

《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第四條規定，個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按財產轉讓所得繳納個人所得稅。倘若自然人以成本價轉讓且有正當理由時，該自然人轉讓方不需要交納個人所得稅。“正當理由”是指符合《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第十三條規定的情形，具體如下：

①能出具有效文件，證明被投資企業因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權；

②繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；

③相關法律、政府文件或企業章程規定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓；

④股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。

（2）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入，該自然人應當按照核定的收入繳納個人所得稅

《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第十一條第（一）項規定，申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入。自然人股東以成本價轉讓股權時，若被稅務機關認為申報的股權轉讓收入明顯偏低，存在偷稅漏稅的嫌疑，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入，并要求扣繳方按照核定的股權轉讓收入繳納個人所得稅。

（3）扣繳方式

《稅務登記管理辦法》第十七條規定：“已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，稅務機關不再發放扣繳稅款登記證件。”

（4）未依法繳納個人所得稅可能被處以罰款

《稅收征收管理法》第六十九條規定：“扣繳義務人應扣未扣，應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”