第一章　總　則

第一條　立法目的

為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。

第二條　適用范圍

凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條　依法進行稅收工作

稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。

〔行政法規及文件〕

《稅收征收管理法實施細則》(2013年7月18日　國務院令第638號)

第1條　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)的規定，制定本細則。

第2條　凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細則;稅收征管法及本細則沒有規定的，依照其他有關稅收法律、行政法規的規定執行。

第3條　任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規相抵觸的決定一律無效，稅務機關不得執行，并應當向上級稅務機關報告。

納稅人應當依照稅收法律、行政法規的規定履行納稅義務;其簽訂的合同、協議等與稅收法律、行政法規相抵觸的，一律無效。

第四條　納稅人、扣繳義務人

法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。

納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

〔部門規章及文件〕

《國家稅務總局關于貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實施細則若干具體問題的通知》(2003年4月23日　國稅發〔2003］47號)

二、關于扣繳義務人扣繳稅款問題

負有代扣代繳義務的單位和個人，在支付款項時應按照征管法及其實施細則的規定，將取得款項的納稅人應繳納的稅款代為扣繳，對納稅人拒絕扣繳稅款的，扣繳義務人應暫停支付相當于納稅人應納稅款的款項，并在一日之內報告主管稅務機關。

負有代收代繳義務的單位和個人，在收取款項時應按照征管法及其實施細則的規定，將支付款項的納稅人應繳納的稅款代為收繳，對納稅人拒絕給付的，扣繳義務人應在一日之內報告主管稅務機關。

扣繳義務人違反征管法及其實施細則規定應扣未扣、應收未收稅款的，稅務機關除按征管法及其實施細則的有關規定對其給予處罰外，應當責成扣繳義務人限期將應扣未扣、應收未收的稅款補扣或補收。

第五條　主管部門及其權限

國務院稅務主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務局和地方稅務局應當按照國務院規定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。

地方各級人民政府應當依法加強對本行政區域內稅收征收管理工作的領導或者協調，支持稅務機關依法執行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。

各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行職務。

稅務機關依法執行職務，任何單位和個人不得阻撓。

〔行政法規及文件〕

《稅收征收管理法實施細則》(2013年7月18日　國務院令第638號)

第4條　國家稅務總局負責制定全國稅務系統信息化建設的總體規劃、技術標準、技術方案與實施辦法;各級稅務機關應當按照國家稅務總局的總體規劃、技術標準、技術方案與實施辦法，做好本地區稅務系統信息化建設的具體工作。

地方各級人民政府應當積極支持稅務系統信息化建設，并組織有關部門實現相關信息的共享。

第六條　加強稅收征收管理信息系統的現代化建設

國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度。

納稅人、扣繳義務人和其他有關單位應當按照國家有關規定如實向稅務機關提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關的信息。

第七條　稅收宣傳

稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，無償地為納稅人提供納稅咨詢服務。

〔行政法規及文件〕

《稅收征收管理法實施細則》(2013年7月18日　國務院令第638號)

第6條　國家稅務總局應當制定稅務人員行為準則和服務規范。

上級稅務機關發現下級稅務機關的稅收違法行為，應當及時予以糾正;下級稅務機關應當按照上級稅務機關的決定及時改正。

下級稅務機關發現上級稅務機關的稅收違法行為，應當向上級稅務機關或者有關部門報告。

第八條　納稅主體的權利

納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況。

納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。

納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利。

納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權;依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。

納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為。

〔行政法規及文件〕

1.《稅收征收管理法實施細則》(2013年7月18日　國務院令第638號)

第5條　稅收征管法第八條所稱為納稅人、扣繳義務人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務人的商業秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

〔部門規章及文件〕

2.《稅務行政復議規則》(2010年2月10日　國家稅務總局令第21號)

第三章　稅務行政復議范圍

第14條　行政復議機關受理申請人對稅務機關下列具體行政行為不服提出的行政復議申請:

(一)征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

(二)行政許可、行政審批行為。

(三)發票管理行為，包括發售、收繳、代開發票等。

(四)稅收保全措施、強制執行措施。

(五)行政處罰行為:

1.罰款;

2.沒收財物和違法所得;

3.停止出口退稅權。

(六)不依法履行下列職責的行為:

1.頒發稅務登記;

2.開具、出具完稅憑證、外出經營活動稅收管理證明;

3.行政賠償;

4.行政獎勵;

5.其他不依法履行職責的行為。

(七)資格認定行為。

(八)不依法確認納稅擔保行為。

(九)政府信息公開工作中的具體行政行為。

(十)納稅信用等級評定行為。

(十一)通知出入境管理機關阻止出境行為。

(十二)其他具體行政行為。

第15條　申請人認為稅務機關的具體行政行為所依據的下列規定不合法，對具體行政行為申請行政復議時，可以一并向行政復議機關提出對有關規定的審查申請;申請人對具體行政行為提出行政復議申請時不知道該具體行政行為所依據的規定的，可以在行政復議機關作出行政復議決定以前提出對該規定的審查申請:

(一)國家稅務總局和國務院其他部門的規定。

(二)其他各級稅務機關的規定。

(三)地方各級人民政府的規定。

(四)地方人民政府工作部門的規定。

前款中的規定不包括規章。

第九條　稅務機關加強隊伍建設

稅務機關應當加強隊伍建設，提高稅務人員的政治業務素質。

稅務機關、稅務人員必須秉公執法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務，尊重和保護納稅人、扣繳義務人的權利，依法接受監督。

稅務人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應征稅款;不得濫用職權多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務人。

第十條　稅務機關建立、健全內部制約和監督管理制度

各級稅務機關應當建立、健全內部制約和監督管理制度。

上級稅務機關應當對下級稅務機關的執法活動依法進行監督。

各級稅務機關應當對其工作人員執行法律、行政法規和廉潔自律準則的情況進行監督檢查。

第十一條　工作人員職責明確、相互分離、相互制約

稅務機關負責征收、管理、稽查、行政復議的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約。

第十二條　稅務人員回避

稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當回避。

〔行政法規及文件〕

《稅收征收管理法實施細則》(2013年7月18日　國務院令第638號)

第8條　稅務人員在核定應納稅額、調整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有下列關系之一的，應當回避:

(一)夫妻關系;

(二)直系血親關系;

(三)三代以內旁系血親關系;

(四)近姻親關系;

(五)可能影響公正執法的其他利害關系。

第十三條　公眾的檢舉權

任何單位和個人都有權檢舉違反稅收法律、行政法規的行為。收到檢舉的機關和負責查處的機關應當為檢舉人保密。稅務機關應當按照規定對檢舉人給予獎勵。

〔行政法規及文件〕

1.《稅收征收管理法實施細則》(2013年7月18日　國務院令第638號)

第7條　稅務機關根據檢舉人的貢獻大小給予相應的獎勵，獎勵所需資金列入稅務部門年度預算，單項核定。獎勵資金具體使用辦法以及獎勵標準，由國家稅務總局會同財政部制定。

〔部門規章及文件〕

2.《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》(2007年1月13日　國家稅務總局、財政部令第18號)

第1條　為了鼓勵檢舉稅收違法行為，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規定，制定本辦法。

第2條　本辦法所稱稅收違法行為，是指納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為以及本辦法列舉的其他稅收違法行為。

檢舉稅收違法行為是單位和個人的自愿行為。

第3條　對單位和個人實名向稅務機關檢舉稅收違法行為并經查實的，稅務機關根據其貢獻大小依照本辦法給予獎勵。但有下列情形之一的，不予獎勵:

(一)匿名檢舉稅收違法行為，或者檢舉人無法證實其真實身份的;

(二)檢舉人不能提供稅收違法行為線索，或者采取盜竊、欺詐或者法律、行政法規禁止的其他手段獲取稅收違法行為證據的;

(三)檢舉內容含糊不清、缺乏事實根據的;

(四)檢舉人提供的線索與稅務機關查處的稅收違法行為無關的;

(五)檢舉的稅收違法行為稅務機關已經發現或者正在查處的;

(六)有稅收違法行為的單位和個人在被檢舉前已經向稅務機關報告其稅收違法行為的;

(七)國家機關工作人員利用工作便利獲取信息用以檢舉稅收違法行為的;

(八)檢舉人從國家機關或者國家機關工作人員處獲取稅收違法行為信息檢舉的;

(九)國家稅務總局規定不予獎勵的其他情形。

第4條　國家稅務局系統檢舉獎勵資金從財政部向國家稅務總局撥付的稅務稽查辦案專項經費中據實列支，地方稅務局系統檢舉獎勵資金從省、自治區、直轄市和計劃單列市財政廳(局)向同級地方稅務局撥付的稅務稽查辦案專項經費中據實列支。

檢舉獎勵資金的撥付，按照財政國庫管理制度的有關規定執行。

第5條　檢舉獎勵資金由稽查局、主管稅務局財務部門共同負責管理，稽查局使用，主管稅務局財務部門負責支付和監督。

省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局應當對檢舉獎勵資金使用情況編寫年度報告，于次年3月底前報告國家稅務總局。地方稅務局檢舉獎勵資金使用情況同時通報同級財政廳(局)。

第6條　檢舉的稅收違法行為經稅務機關立案查實處理并依法將稅款收繳入庫后，根據本案檢舉時效、檢舉材料中提供的線索和證據詳實程度、檢舉內容與查實內容相符程度以及收繳入庫的稅款數額，按照以下標準對本案檢舉人計發獎金:

(一)收繳入庫稅款數額在1億元以上的，給予10萬元以下的獎金;

(二)收繳入庫稅款數額在5000萬元以上不足1億元的，給予6萬元以下的獎金;

(三)收繳入庫稅款數額在1000萬元以上不足5000萬元的，給予4萬元以下的獎金;

(四)收繳入庫稅款數額在500萬元以上不足1000萬元的，給予2萬元以下的獎金;

(五)收繳入庫稅款數額在100萬元以上不足500萬元的，給予1萬元以下的獎金;

(六)收繳入庫稅款數額在100萬元以下的，給予5000元以下的獎金。

第7條　被檢舉人以增值稅留抵稅額或者多繳、應退的其他稅款抵繳被查處的應納稅款，視同稅款已經收繳入庫。

檢舉的稅收違法行為經查實處理后沒有應納稅款的，按照收繳入庫罰款數額依照本辦法第六條規定的標準計發獎金。

因被檢舉人破產或者存有符合法律、行政法規規定終止執行的條件，致使無法將稅款或者罰款全額收繳入庫的，按已經收繳入庫稅款或者罰款數額依照本辦法規定的標準計發獎金。

第8條　檢舉虛開增值稅專用發票以及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票行為的，根據立案查實虛開發票填開的稅額按照本辦法第六條規定的標準計發獎金。

第9條　檢舉偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取增值稅專用發票以及可用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票行為的，按照以下標準對檢舉人計發獎金:

(一)查獲偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取上述發票10000份以上的，給予10萬元以下的獎金;

(二)查獲偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取上述發票6000份以上不足10000份的，給予6萬元以下的獎金;

(三)查獲偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取上述發票3000份以上不足6000份的，給予4萬元以下的獎金;

(四)查獲偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取上述發票1000份以上不足3000份的，給予2萬元以下的獎金;

(五)查獲偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取上述發票100份以上不足1000份的，給予1萬元以下的獎金;

(六)查獲偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取上述發票不足100份的，給予5000元以下的獎金;

查獲偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取前款所述以外其他發票的，最高給予5萬元以下的獎金;檢舉獎金具體數額標準及批準權限，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局根據本辦法規定并結合本地實際情況確定。

第10條　檢舉非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證行為的，按照以下標準對檢舉人計發獎金:

(一)查獲非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證100份以上或者票面填開稅款金額50萬元以上的，給予1萬元以下的獎金;

(二)查獲非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證50份以上不足100份或者票面填開稅款金額20萬元以上不足50萬元的，給予5000元以下的獎金;

(三)查獲非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證不足50份或者票面填開稅款金額20萬元以下的，給予2000元以下的獎金。

第11條　被檢舉人的稅收違法行為被國家稅務局、地方稅務局查處的，合計國家稅務局、地方稅務局收繳入庫的稅款數額，按照本辦法第六條規定的標準計算檢舉獎金總額，由國家稅務局、地方稅務局根據各自收繳入庫的稅款數額比例分擔獎金數額，分別兌付;國家稅務局、地方稅務局計發的檢舉獎金合計數額不得超過10萬元。

第12條　同一案件具有適用本辦法第六條、第七條、第八條、第九條、第十條規定的兩種或者兩種以上獎勵標準情形的，分別計算檢舉獎金數額，但檢舉獎金合計數額不得超過10萬元。

第13條　同一稅收違法行為被兩個或者兩個以上檢舉人分別檢舉的，獎勵符合本辦法規定的最先檢舉人。檢舉次序以負責查處的稅務機關受理檢舉的登記時間為準。

最先檢舉人以外的其他檢舉人提供的證據對查明稅收違法行為有直接作用的，可以酌情給予獎勵。

對前兩款規定的檢舉人計發的獎金合計數額不得超過10萬元。

第14條　檢舉稅收違法行為的檢舉人，可以向稅務機關申請檢舉獎金。

檢舉獎金由負責查處稅收違法行為的稅務機關支付。

第15條　稅務機關對檢舉的稅收違法行為經立案查實處理并依法將稅款或者罰款收繳入庫后，由稅收違法案件舉報中心根據檢舉人書面申請及其貢獻大小，制作《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵審批表》，提出獎勵對象和獎勵金額建議，按照規定權限和程序審批后，向檢舉人發出《檢舉納稅人稅收違法行為領獎通知書》，通知檢舉人到指定地點辦理領獎手續。《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵審批表》由稅收違法案件舉報中心作為密件存檔。

稅收違法案件舉報中心填寫《檢舉納稅人稅收違法行為獎金領款財務憑證》，向財務機構領取檢舉獎金。財務憑證只注明案件編號、案件名稱、被檢舉人名稱、檢舉獎金數額及審批人、領款人的簽名，不填寫檢舉內容和檢舉人身份、名稱。

第16條　檢舉人應當在接到領獎通知書之日起90日內，持本人身份證或者其他有效證件，到指定地點領取獎金。檢舉人逾期不領取獎金，視同放棄獎金。

聯名檢舉同一稅收違法行為的，獎金由第一署名人領取，并與其他署名人協商分配。

第17條　檢舉人或者聯名檢舉的第一署名人不能親自到稅務機關指定的地點領取獎金的，可以委托他人代行領取;代領人應當持委托人的授權委托書、身份證或者其他有效證件以及代領人的身份證或者其他有效證件，辦理領取獎金手續。

檢舉人是單位的，可以委托本單位工作人員代行領取獎金，代領人應當持委托人的授權委托書和代領人的身份證、工作證到稅務機關指定的地點辦理領取獎金手續。

第18條　檢舉人或者代領人領取獎金時，應當在《檢舉納稅人稅收違法行為獎金付款專用憑證》上簽名，并注明身份證或者其他有效證件的號碼及填發單位。

《檢舉納稅人稅收違法行為獎金付款專用憑證》和委托人的授權委托書由稅收違法案件舉報中心作為密件存檔。

第19條　稅收違法案件舉報中心發放檢舉獎金時，可應檢舉人的要求，簡要告知其所檢舉的稅收違法行為的查處情況，但不得告知其檢舉線索以外的稅收違法行為查處情況，不得提供稅務處理(處罰)決定書及有關案情材料。

檢舉的稅收違法行為查結前，稅務機關不得將具體查處情況告知檢舉人。

第20條　稅務機關支付檢舉獎金時應當嚴格審核。對玩忽職守、徇私舞弊致使獎金被騙取的，除追繳獎金外，依法追究有關人員責任。

第21條　對有特別突出貢獻的檢舉人，稅務機關除給予物質獎勵外，可以給予相應的精神獎勵，但公開表彰宣傳應當事先征得檢舉人的書面同意。

第22條　各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局根據本辦法制定具體規定。

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局會同同級財政廳(局)根據本辦法制定具體規定。

第23條　《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵審批表》、《檢舉納稅人稅收違法行為領獎通知書》、《檢舉納稅人稅收違法行為獎金領款財務憑證》、《檢舉納稅人稅收違法行為獎金付款專用憑證》的格式，由國家稅務總局制定。

第24條　本辦法所稱“以上”、“以下”均含本數。

第25條　本辦法由國家稅務總局和財政部負責解釋。

第26條　本辦法自2007年3月1日起施行。國家稅務總局1998 年12月15日印發的《稅務違法案件舉報獎勵辦法》同時廢止。

3.《稅收違法行為檢舉管理辦法》(2011年2月12日　國家稅務總局令24號)

第一章　總　則

第1條　為了保障單位、個人依法檢舉納稅人、扣繳義務人違反稅收法律、行政法規行為(以下簡稱稅收違法行為)的權利，規范稅收違法行為檢舉管理工作(以下簡稱檢舉管理工作)，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定，制定本辦法。

第2條　本辦法所稱稅收違法行為檢舉是指單位、個人采用書信、互聯網、傳真、電話、來訪等形式，向稅務機關提供納稅人、扣繳義務人稅收違法行為線索的行為。

采用前款所述的形式，檢舉稅收違法行為的單位、個人稱檢舉人;被檢舉的納稅人、扣繳義務人稱被檢舉人。

檢舉人使用與其營業執照、身份證等符合法律、行政法規和國家有關規定的身份證件上一致的名稱、姓名檢舉的，為實名檢舉;否則為匿名檢舉。

第3條　檢舉管理工作堅持依法行政、統一領導、分級負責、屬地管理、嚴格保密的原則。

第4條　市(地)及市(地)以上稅務機關稽查局設立稅收違法案件舉報中心(以下簡稱舉報中心)，其工作人員由所在機關根據工作需要配備;沒有設立舉報中心的縣(區)稅務機關稽查局應當指定專門部門負責稅收違法行為檢舉管理工作，并可掛舉報中心牌子。舉報中心的主要職責是:

(一)受理、處理、管理檢舉材料;

(二)轉辦、交辦、督辦、催辦檢舉案件;

(三)跟蹤、了解、掌握檢舉案件的查辦情況;

(四)上報、通報舉報中心工作開展情況及檢舉事項的查辦情況;

(五)統計、分析檢舉管理工作的數據情況;

(六)指導、監督、檢查下級稅務機關舉報中心的工作;

(七)負責本級檢舉獎金的發放和對檢舉人的答復工作。

第5條　稅務機關應當向社會公布舉報中心的電話(傳真)號碼、電子信箱、通訊地址及郵政編碼，設立檢舉箱和檢舉接待室，并以適當方式公布與檢舉工作有關的法律、行政法規、規章及檢舉事項處理程序。

第6條　稅務機關應與公安、信訪、紀檢、監察等單位加強聯系和合作，稅務系統內部應當加強溝通協調，共同做好檢舉管理工作。

第7條　檢舉稅收違法行為是單位、個人的自愿行為。單位、個人因檢舉而產生的支出應由其自行負擔。

第8條　檢舉事項經查證屬實，為國家挽回或者減少損失的，對實名檢舉人按照財政部和國家稅務總局的有關規定給予相應獎勵。

第二章　檢舉事項的受理

第9條　舉報中心受理檢舉事項的范圍是:涉嫌偷稅，逃避追繳欠稅，騙稅，虛開、偽造、非法提供、非法取得發票，以及其他稅收違法行為。

第10條　實名檢舉和匿名檢舉均須受理。檢舉人不愿提供自己的姓名、身份、單位、地址、聯系方式或者不愿公開檢舉行為的，稅務機關應當予以尊重和保密。

檢舉人應當至少提供被檢舉人的名稱或者姓名、地址、稅收違法行為線索等資料。

檢舉人檢舉稅收違法行為應當實事求是，對提供檢舉材料的真實性負責，不得誣陷、捏造事實。

舉報中心受理實名檢舉，應當應檢舉人的要求向檢舉人出具書面回執。

第11條　受理檢舉的稅務人員應當文明禮貌，耐心細致，正確疏導，認真負責。

鼓勵檢舉人盡可能提供書面檢舉材料。

受理口頭檢舉，應當準確記錄檢舉事項，交檢舉人閱讀或者向檢舉人宣讀，經確認無誤以后由檢舉人簽名或者蓋章。檢舉人不愿簽名或者蓋章的，由受理檢舉的稅務人員記錄在案。

受理電話檢舉，應當細心接聽，詢問清楚，準確記錄。

受理電話、口頭檢舉，經檢舉人同意以后，可以錄音或者錄像。

第12條　不屬于舉報中心受理范圍的檢舉事項，舉報中心應當告知檢舉人向有處理權的單位反映，或者將檢舉事項登記以后按照分類處理的規定處理。

第13條　涉及兩個或者兩個以上稅務機關管轄的檢舉事項，由所涉及的稅務機關協商受理;有爭議的，由其共同的上一級稅務機關決定受理機關。

第三章　檢舉事項的處理

第14條　舉報中心將檢舉事項登記以后，應當按照以下方式分類處理:

(一)檢舉內容詳細、稅收違法行為線索清楚、案情重大、涉及范圍廣的，作為重大檢舉案件，經本級稅務機關稽查局或者本級稅務機關負責人批準，由本級稅務機關稽查局直接查處或者轉下級稅務機關稽查局查處并督辦，必要時可以向上級稅務機關稽查局申請督辦。

上級稅務機關批示督辦并指定查辦單位的案件，原則上不得再下轉處理。

(二)檢舉內容提供了一定線索，有可能存在稅收違法行為的，作為一般案件，經本級稅務機關稽查局負責人批準，由本級稅務機關稽查局直接查處或者轉下級稅務機關稽查局查處。

(三)檢舉事項不完整或者內容不清、線索不明的，經本級稅務機關稽查局負責人批準，可以暫存待查，待檢舉人將情況補充完整以后，再進行處理。

(四)不屬于稽查局職責范圍的檢舉事項，經本級稅務機關稽查局負責人批準，移交有處理權的單位或者部門。

第15條　上級稅務機關舉報中心對下級稅務機關申請督辦的重大檢舉案件，應當及時審查，提出辦理意見，報該級稅務機關稽查局負責人批準以后督辦。

第16條　檢舉事項的處理，應當在接到檢舉以后的15個工作日內辦理，特殊情況除外;情況緊急的應當立即辦理。

第17條　經本級稅務機關稽查局或者本級稅務機關負責人批準，舉報中心可以代表稽查局或者以自己的名義向下級稅務機關督辦、交辦或者向有關單位轉辦檢舉事項。

第18條　對上級稅務機關稽查局及其舉報中心督辦的檢舉案件，除有特定時限者以外，承辦部門應當在收到紙質督辦函后3個月內上報查辦結果;案情復雜無法在限期內查結的，報經督辦部門批準，可以延期上報查辦結果，并定期上報階段性的查辦情況。上級不要求上報查辦結果的交辦案件，應當定期匯總上報辦理情況。

本級稅務機關稽查局直接查辦的檢舉案件，除有特定時限者以外，承辦部門應當在收到紙質交辦單以后3個月內將查辦結果報告本級稅務機關稽查局負責人并回復舉報中心;案情復雜無法在限期內查結的，報經本級稅務機關稽查局負責人批準，時限可以適當延長，同時將階段性的查辦情況報告本級稅務機關稽查局負責人并回復舉報中心。

第19條　已經受理尚未查結的檢舉案件，再次檢舉的，可以作為重復案件并案處理。

已經結案的檢舉案件，檢舉人就同一事項再次檢舉，沒有提供新的線索、資料;或者提供了新的線索、資料，經審查沒有價值的，稅務機關可以不再檢查。

第20條對實名檢舉案件，舉報中心收到承辦部門回復的查辦結果以后，可以應檢舉人的要求將與檢舉線索有關的查辦結果簡要告知檢舉人;檢舉案件查結以前，不得向檢舉人透露案件查處情況。

向檢舉人告知查辦結果時，不得告知其檢舉線索以外的稅收違法行為的查處情況，不得提供稅務處理(處罰)決定書及有關案情資料。

第21條　上級稅務機關稽查局對下級稅務機關稽查局報告的督辦案件處理結果，應當認真審查。對于事實不清、處理不當的，應當通知下級稅務機關稽查局補充調查或者重新調查，依法處理。

第四章　檢舉事項的管理

第22條　稅收違法行為的檢舉材料，由舉報中心統一管理。稅務機關其他部門收到的檢舉材料，應當及時移交舉報中心。

第23條　暫存待查的檢舉材料，若在2年內未收到有價值的補充材料，經本級稅務機關稽查局負責人批準以后，可以銷毀。

第24條　舉報中心必須嚴格管理檢舉材料，逐件登記檢舉事項的主要內容、辦理情況和檢舉人、被檢舉人的基本情況。

稅務機關不得將收到的檢舉材料退還檢舉人。

第25條　督辦案件的檢舉材料應當確定專人管理，并按照規定承辦督辦案件材料的轉送、報告等具體事項。

第26條　檢舉材料的保管和整理，參照《全國稅務機關檔案管理辦法》及有關規定辦理。

第27條　對于檢舉案件和有關事項的數量、類別及辦理情況，每年度應當進行匯總分析，并報告上級稅務機關舉報中心。

上級稅務機關舉報中心要求專門報告的事項，應當按時報告。

第五章　權利保護

第28條　稅務機關及其舉報中心應當在自己的職責范圍內依法保護檢舉人、被檢舉人的合法權利。

第29條　舉報中心工作人員與檢舉事項或者檢舉人、被檢舉人有直接利害關系的，應當回避。

檢舉人有正當理由并且有證據證明舉報中心工作人員應當回避的，經本級稅務機關稽查局負責人批準以后，予以回避。

第30條　稅務機關工作人員在檢舉管理工作中必須嚴格遵守以下保密規定:

(一)檢舉事項的受理、登記、處理及檢查、審理、執行等各個環節，應當依照國家有關法律、法規嚴格保密，并建立健全工作責任制，不得私自摘抄、復制、扣壓、銷毀檢舉材料。

(二)嚴禁泄露檢舉人的姓名、身份、單位、地址、聯系方式等情況;嚴禁將檢舉情況透露給被檢舉人及與案件查處無關的人員。

(三)調查核實情況時不得出示檢舉信原件或者復印件，不得暴露檢舉人的有關信息;對匿名的檢舉書信及材料，除特殊情況以外，不得鑒定筆跡。

(四)宣傳報道和獎勵檢舉有功人員，未經檢舉人書面同意，不得公開檢舉人的姓名、身份、單位、地址、聯系方式等情況。

第六章　法律責任

第31條　稅務機關工作人員違反本辦法規定，將檢舉人的檢舉材料或者有關情況提供給被檢舉人及與案件查處無關的人員的，依法給予行政處分。

第32條　稅務機關工作人員打擊報復檢舉人，視情節和后果，依法給予行政處分;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第33條　稅務機關在檢舉管理工作中不履行職責、推諉、敷衍、拖延的，上級稅務機關應當通報批評并責令改正;造成嚴重后果的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。

第34條　檢舉管理工作人員不履行職責、玩忽職守、徇私舞弊，給工作造成損失的，稅務機關應當給予批評教育;情節嚴重的，依法給予行政處分并調離工作崗位;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七章　附　則

第35條　各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方

稅務局根據本辦法制定具體規定，并報國家稅務總局備案。

第36條　本辦法自2011年3月15日起施行。《國家稅務總局關于印發〈稅務違法案件舉報管理辦法〉的通知》(國稅發［1998］53 號)同時廢止。

第十四條　稅務機關的范圍

本法所稱稅務機關是指各級稅務局、稅務分局、稅務所和按照國務院規定設立的并向社會公告的稅務機構。

〔行政法規及文件〕

《稅收征收管理法實施細則》(2013年7月18日　國務院令第638號)

第9條　稅收征管法第十四條所稱按照國務院規定設立的并向社會公告的稅務機構，是指省以下稅務局的稽查局。稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。

國家稅務總局應當明確劃分稅務局和稽查局的職責，避免職責交叉。