一、稅法基本常識——解讀稅法入門之道

什么是稅收?其特征有哪些?

咨詢熱線　ZI XUN RE XIAN

您好，我國法律規定依法納稅是每個公民的義務，我作為一名納稅人，想對稅收作一些專業了解，請問:什么是稅收?其特征有哪些?

專業解答

稅收指國家為實現其公共職能而憑借其政治權力，依法強制、無償地取得財政收入的活動或稱手段。稅收的特征有:(1)無償性。稅收的無償性是指國家征稅以后，其收入就成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不支付任何報酬。稅收的無償性有兩層含義:一是針對具體納稅人是無償的，但對全體納稅人而言是有償的;二是雖不能直接償還，但還是要間接地償還給納稅人。(2)強制性。稅收的強制性是指國家依據法律征稅，而并非一種自愿繳納，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。征稅方式的強制性就是由稅收的無償性決定的。(3)固定性。稅收的固定性是指國家以法律形式預先規定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。稅收的固定性既包括時間上的連續性，又包括征收比例上的限度性。此外，稅收具有組織財政收入、調節社會經濟、監管社會經濟活動三大職能。

什么是稅率?其有哪些主要形式?

咨詢熱線　ZI XUN RE XIAN

您好，據說稅收金額都是按照稅率來算的，請問:什么是稅率?其有哪些主要形式?

專業解答

稅率指稅額與征稅對象之間的比例，通常用百分比來表示。稅率的高低，直接關系國家征稅的數量和納稅人的稅收負擔，它是稅收制度的中心環節。

稅率的形式主要有:(1)比例稅率，指不分征稅對象的數額大小，只規定一個比例的稅率，一般適用于對流轉額征稅。比例稅率還可以分為統一比例稅率和差別比例稅率。統一比例稅率是指一種稅只設置一個比例稅率，所有的納稅人都按同一稅率納稅。差別比例稅率是指一種稅按照不同的標準設兩個或兩個以上的比例稅率。(2)累進稅率，指對同一征稅對象，規定不同等級的稅率，征稅對象數額越大，稅率越高;數額越小，稅率也越低。也就是說，征稅對象稅額小的稅負輕，稅額大的稅負重。累進稅率分為全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率和超倍累進稅率四種。全額累進稅率是把課稅對象的全部數額都按照所屬級距的稅率計算應納稅款的稅率;超額累進稅率是把課稅對象按數額大小劃分為若干等級，對每一級距分別規定相應的稅率進行計算應納稅款的稅率;超率累進稅率是以征稅對象數額相當率為累進依據，按超率方式計算應納稅額的稅率;超倍累進稅率則是以征稅對象數額相當于計稅基礎數的倍數為累進依據，按超倍方式計算應納稅額的稅率。超倍累進實際上是超率累進的一種特殊形式。它一般適用于對所得額的課征，就所得額的大小來確定高低不同的稅率;既可適應納稅人的負擔能力，又便于充分發揮稅收調節企業利潤和納稅人收入的作用。(3)定額稅率，定額稅率又叫固定稅額，即按征稅對象規定一個固定的稅額，而不采用百分比的形式。如我國對鹽課征資源稅，就采用這種稅率，規定每噸鹽征稅若干元。定額稅率與比例稅率、累進稅率等的區別主要在于計稅標準的不同。定額稅率一般運用于從量征收，即按征稅對象的一定數量作為計稅標準;比例稅率及累進稅率等一般適用于從價征收，即按征稅對象的一定價格作為計稅標準。

什么是納稅人?哪些人需要納稅?

咨詢熱線　ZI XUN RE XIAN

了解了稅收的基本概念，那請問:什么是納稅人呢?是所有的人都是納稅人嗎?到底哪些人需要納稅呢?

專業解答

納稅人是稅法上規定的直接負有納稅義務的單位和個人。納稅人包括以下幾部分，即以下公民和法人需要納稅:(1)全民所有制企業。(2)城鄉各類集體所有制企業。(3)中外合資、合作經營企業;外資企業。(4)國家行政機關和事業單位。(5)私營企業。(6)個體工商戶、農村專業戶、承包戶。(7)依稅法規定應納個人所得稅和個人收入調節稅的個人。

納稅人有哪些權利和義務?

咨詢熱線　ZI XUN RE XIAN

您好，法律規定依法納稅是公民的義務，對于我們納稅人來講，是只有義務沒有權利嗎?

專業解答

不是的。權利和義務總是相對的，即有義務就有權利，在納稅中也是如此。對于納稅人來講，其擁有的權利有:(1)享受稅法規定的減稅、免稅的權利;(2)有依法申請收回多繳納稅款的權利;(3)在生產、經營發生重大困難時，依法享有申請分期、延期繳納稅款或申請減稅、免稅的權利;(4)對稅務機關不正確的決定有申訴權;(5)對稅務機關及其工作人員的不法行為有向其上級主管部門及國家監督、檢察機關檢舉、揭發的權利。相應地，納稅人的義務有:(1)按稅法規定辦理稅務登記;(2)按稅法規定的期限和程序辦理納稅申報，并按期交納稅款;(3)向稅務機關及時提供會計、財務報表;(4)接受稅務檢查，并如實反映和提供有關情況和材料。

什么是一般納稅人?

咨詢熱線　ZI XUN RE XIAN

您好，我有個概念一直搞不清，就是“一般納稅人”，難道一般納稅人就是“一般的”納稅人嗎?

專業解答

不是的。一般納稅人是針對增值稅納稅義務人而言的。又稱增值稅一般納稅人。其是指年應稅銷售額超過財政部規定標準的企業、企業性單位及個體工商戶等。根據我國《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第三條的規定:年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除本辦法第五條規定外(不辦理一般納稅人資格認定)，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。這里的年銷售額是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

什么是小規模納稅人?其計稅依據是什么?

咨詢熱線　ZI XUN RE XIAN

上面《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第三條談到了“小規模納稅人”，那么請問:什么是小規模納稅人?其計稅依據是什么?

專業解答

《增值稅暫行條例實施細則》規定，從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額在50萬元以下的，前項規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的，為小規模納稅人。小規模納稅人計稅依據是銷售額，而一般納稅人的計稅依據是銷項稅額扣除進項稅額后的余額。一般納稅人與小規模納稅人的計稅方法不同，使得這兩類納稅人的增值額相同而增值稅稅負不同，小規模納稅人的稅負明顯高于一般納稅人。

對于哪些納稅人不辦理一般納稅人資格的認定?

咨詢熱線　ZI XUN RE XIAN

您好，據我了解，并不是所有的企業都可以申請辦理一般納稅人資格認定的，是嗎?如果是的話，對于哪些納稅人不辦理一般納稅人資格的認定?

專業解答

依照我國《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第五條的規定，針對下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定:(1)個體工商戶以外的其他個人;(2)選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位;(3)選擇按照小規模納稅人納稅的不經常發生應稅行為的企業。

申請一般納稅人，要符合哪些條件?

咨詢熱線　ZI XUN RE XIAN

您好，我聽說“年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定?！笔菃?如果是，那么，申請一般納稅人，要符合哪些條件?

專業解答

您聽說的是對的。至于申請一般納稅人要符合哪些條件，我國《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第四條中作出了明確的規定:對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定:(1)有固定的生產經營場所;(2)能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。即申請一般納稅人，要同時符合以上兩個條件。當然，還有一個能夠申請一般納稅人的大前提，那就是“年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準”，這一點，我們在前面的問題中有交代。此外，納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

辦理一般納稅人資格認定的程序是什么?

咨詢熱線　ZI XUN RE XIAN

您好，我國《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第三條規定:“增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除本辦法第五條規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定?！蹦敲矗瑢τ诜显摋l規定的納稅申請人，按照什么程序辦理一般納稅人資格認定呢?

專業解答

根據我國《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第八條的規定，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定:(1)納稅人應當在申報期結束后40日(工作日)內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請一般納稅人資格認定。(2)認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。(3)納稅人未在規定期限內申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應當在規定期限結束后20日內制作并送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

此外，對于不辦理一般納稅人資格的企業和個人，應當在收到《稅務事項通知書》后10日內向主管稅務機關報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》，經認定機關批準后不辦理一般納稅人資格認定。認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內批準完畢，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

對于新開業的納稅人，其辦理一般納稅人資格認定的程序是怎樣的?

咨詢熱線　ZI XUN RE XIAN

您好，我新開了一家公司，聽說還要辦理一般納稅人資格的認定。請問:對于新開業的納稅人，其辦理一般納稅人資格認定的程序是怎樣的?

專業解答

是的。我國法律規定，年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。對于其辦理的程序問題，我國《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第九條給出了明確的規定:

納稅人符合本辦法第四條規定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定:

(1)納稅人應當向主管稅務機關填報申請表，并提供下列資料:

①《稅務登記證》副本;

②財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件;

③會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件;

④經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其復印件;

⑤國家稅務總局規定的其他有關資料。

(2)主管稅務機關應當當場核對納稅人的申請資料，經核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當場受理，制作《文書受理回執單》，并將有關資料的原件退還納稅人。

對申請資料不齊全或者不符合填列要求的，應當當場告知納稅人需要補正的全部內容。

(3)主管稅務機關受理納稅人申請以后，根據需要進行實地查驗，并制作查驗報告。

查驗報告由納稅人法定代表人(負責人或者業主)、稅務查驗人員共同簽字(簽章)確認。

實地查驗時，應當有兩名或者兩名以上稅務機關工作人員同時到場。

實地查驗的范圍和方法由各省稅務機關確定并報國家稅務總局備案。

(4)認定機關應當自主管稅務機關受理申請之日起20日內完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

一般納稅人還可以轉變成小規模納稅人嗎?

咨詢熱線　ZI XUN RE XIAN

您好，我現在是一般納稅人，請問我能轉變為小規模納稅人嗎?

專業解答

我國《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第十二條規定，除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

一般納稅人一定要領用專用增值稅發票嗎?

咨詢熱線　ZI XUN RE XIAN

您好，我剛剛申請了一般納稅人資格認定，并獲得了批準。我聽說，成為一般納稅人以后，要領用專用增值稅發票，是嗎?

專業解答

是的。納稅人自認定機關認定為一般納稅人的次月起(新開業納稅人自主管稅務機關受理申請的當月起)，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規定計算應納稅額，并按照規定領購、使用增值稅專用發票。

附:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條除本條例第十一條規定外，納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務(以下簡稱銷售貨物或者應稅勞務)，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式:

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

居民企業和非居民企業是怎么回事?

咨詢熱線　ZI XUN RE XIAN

您好，聽說在企業所得稅中，企業被分為居民企業和非居民企業。請問:居民企業和非居民企業是怎么回事?

專業解答

從我國《企業所得稅法》第二條的規定中可以得知，企業分為居民企業和非居民企業。

居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。其中，在中國境內成立的企業，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。實際管理機構，是指對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。

非居民企業，是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。其中，依照外國(地區)法律成立的企業，包括依照外國(地區)法律成立的企業和其他取得收入的組織。“機構、場所”是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括:(1)管理機構、營業機構、辦事機構;(2)工廠、農場、開采自然資源的場所;(3)提供勞務的場所;(4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所;(5)其他從事生產經營活動的機構、場所。此外，非居民企業委托營業代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委托單位或者個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業代理人視為非居民企業在中國境內設立的機構、場所。

國外注冊的企業也屬于中國的居民企業嗎?

咨詢熱線　ZI XUN RE XIAN

您好，我朋友有一家公司是依照加拿大法律在加拿大注冊成立的，由于該公司的主要業務均在中國以及中國周邊地區，2007年6月，該公司將其實際管理機構轉移到上海。2008年度該公司來源于中國境內的所得為200萬元，來源于韓國的所得為20萬元，來源于印度的所得為30萬元，來源于越南的所得為2萬元。我現在疑惑的是:該公司屬于中國的居民企業嗎?這些境外的收入也需要納稅嗎?

專業解答

我國《企業所得稅法》規定的居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。該公司雖然在加拿大注冊成立，但其主要業務經營管理機構在上海，所以其也為中國的居民企業。居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。該公司就其2008年度來自中國境內、韓國、印度、越南等地的收入，依照中國法律向中國稅務機構繳納企業所得稅。因為，根據我國《企業所得稅法》第三條第一款的規定，居民企業就其來源于我國境內外的全部所得納稅承擔全面納稅義務。

源泉扣繳是怎么一回事?

咨詢熱線　ZI XUN RE XIAN

您好，我最近在為公司辦理一些稅務事務的時候，遇到了“源泉扣繳”這個詞，請問什么是源泉扣繳?它是怎么一回事?

專業解答

源泉扣繳是指以所得支付者為扣繳義務人，在每次向納稅人支付有關所得款項時，代為扣繳稅款的做法。實行源泉扣繳的最大優點在于可以有效保護稅源，保證國家的財政收入，防止偷稅漏稅，簡化納稅手續。源泉扣繳多出現于跨境之技術交易或技術貿易。例如，中國企業向日本企業購買一項技術，當談判成功后，日本企業要輸出此技術給中國企業，中國企業就得支付特許權之技術引進費，但依中國稅法規定同時也是國際通用規則，當中國企業支付此筆外匯之前得代扣繳預提所得稅，那么這就是源泉扣繳了。

什么是加計扣除和減計扣除?

咨詢熱線　ZI XUN RE XIAN

您好，在稅收優惠政策上有兩個名詞，一個叫“加計扣除”，一個叫“減計扣除”，請問什么是加計扣除和減計扣除?

專業解答

加計扣除指按照稅法規定在實際發生數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠措施。例如，企業的研究開發費用可以加計扣除，即企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除，那么如果某企業當年開發新產品研發費用實際支出為100元，就可按150元(100×150%)數額在稅前進行扣除，以體現鼓勵研發政策。

減計扣除是指按照稅法規定準予對企業某些經營活動取得的應稅收入，按一定比例減少計入收入總額，進而減少應納稅所得額的一種稅收優惠措施。如我國《企業所得稅法》第三十三條規定:“企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入?！焙图佑嬁鄢绞筋愃疲瑴p計收入也是一種間接優惠方式。對企業某些項目的收入按一定比例計入收入總額，而其對應的成本費用則可以正?？鄢?，則企業不僅可以減少在這些項目上的稅負，還可能減少在其他項目上應納的所得稅。例如，企業經營某一項目的收入為100萬元，對此收入可以減按90% 即90萬元計入其應稅收入，而這一項目的成本費用為95萬元，則企業在這一項目上的應稅所得為－5萬元。由于企業的應納稅所得額是綜合計算的，這－5萬元可用來抵減企業在其他項目上的應稅所得，從而不僅相當于對這一項目免稅，還免掉了一部分其他項目應繳的所得稅，企業從這一項目上得到的收入越多，最終得到的優惠力度就越大。

什么是納稅爭議?

咨詢熱線　ZI XUN RE XIAN

您好，在稅收中，經常聽到“納稅爭議”這個詞，請問，什么是納稅爭議?

專業解答

根據我國《稅收征收管理法實施細則》第一百條的規定，納稅爭議是指納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人對稅務機關確定納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發生的爭議。

稅務文書包括哪些?

咨詢熱線　ZI XUN RE XIAN

您好，我聽說在稅收領域也存在不少文書類型，請問，這些文書都包括哪些呢?

專業解答

是的，在稅收領域確實存在一些稅務文書。這些稅務文書都有著各自統一規范的格式，是由國家稅務總局制定的。這些稅務文書包括:

(1)稅務事項通知書;

(2)責令限期改正通知書;

(3)稅收保全措施決定書;

(4)稅收強制執行決定書;

(5)稅務檢查通知書;

(6)稅務處理決定書;

(7)稅務行政處罰決定書;

(8)行政復議決定書;

(9)其他稅務文書。

稅務文書適用留置送達嗎?

咨詢熱線　ZI XUN RE XIAN

您好，在訴訟中，有關的法律文書是可以留置送達的。請問，對于稅務文書來說，也可以留置送達嗎?

專業解答

在訴訟中，留置送達是指受送達人拒收訴訟文書時，送達人依照法律規定的程序把訴訟文書留放在受送達人住所的送達方式。那么，在稅收中，稅務文書是不是也存在留置送達的情形呢?下面，我們來看看《稅收征收管理法實施細則》中的有關規定。

第一百零一條規定:“稅務機關送達稅務文書，應當直接送交受送達人。受送達人是公民的，應當由本人直接簽收;本人不在的，交其同住成年家屬簽收。受送達人是法人或者其他組織的，應當由法人的法定代表人、其他組織的主要負責人或者該法人、組織的財務負責人、負責收件的人簽收。受送達人有代理人的，可以送交其代理人簽收?！?/p>

第一百零三條規定:“受送達人或者本細則規定的其他簽收人拒絕簽收稅務文書的，送達人應當在送達回證上記明拒收理由和日期，并由送達人和見證人簽名或者蓋章，將稅務文書留在受送達人處，即視為送達?！?/p>

由上面的法律規定可以得知，稅務文書原則上也是要直接送達的，但是在受送達人拒絕簽收的情況下，可以采用留置送達的方式。

稅務文書適用郵寄送達嗎?

咨詢熱線　ZI XUN RE XIAN

您好，通過您上面的解答，我得知了稅務文書可以采用留置送達的方式。但不知稅務文書是不是也能郵寄送達呢?

專業解答

是的，稅務文書是可以采用郵寄送達的，但是有一定的前提條件。根據我國《稅收征收管理法實施細則》第一百零四條的規定，直接送達稅務文書有困難的，可以委托其他有關機關或者其他單位代為送達，或者郵寄送達。

稅務文書可以委托送達嗎?

咨詢熱線　ZI XUN RE XIAN

您好，請問稅務文書可以委托送達嗎?

專業解答

我國《稅收征收管理法實施細則》第一百零五條規定:“直接或者委托送達稅務文書的，以簽收人或者見證人在送達回證上的簽收或者注明的收件日期為送達日期;郵寄送達的，以掛號函件回執上注明的收件日期為送達日期，并視為已送達?！庇纱丝梢酝浦悇瘴臅强梢晕兴瓦_的。

稅務文書在哪些情況下可以公告送達?

咨詢熱線　ZI XUN RE XIAN

您好，請問，稅務文書在哪些情況下可以公告送達?

專業解答

公告送達是指在受送達人下落不明或者用其他方式無法送達的情況下，發送文書的單位通過公告將文書有關內容告知受送達人的一種特殊的送達方式。根據我國《稅收征收管理法實施細則》第一百零六條的規定，有下列情形之一的，稅務機關可以公告送達稅務文書，自公告之日起滿30日，即視為送達:

(1)同一送達事項的受送達人眾多;(2)采用直接送達、留置送達、委托送達、郵寄送達方式無法送達的。

傾銷與反傾銷是怎么回事?

咨詢熱線　ZI XUN RE XIAN

您好，經常在電視、報紙上看到傾銷、反傾銷等新聞。請問，傾銷與反傾銷是怎么回事?

專業解答

傾銷，是指一個國家或地區的出口經營者以低于國內市場正?；蚱骄鶅r格甚至低于成本價格向另一國市場銷售其產品的行為。傾銷是一種可以造成某一國或地區產業損害的不正當的競爭行為。其目的或是為了銷售過剩產品，或是為了維持生產規模，或是為了賺取外匯，但通常是為了排擠乃至擠垮他國相同或類似產品生產者，以實現壟斷市場、提高價格、獲取超額壟斷利潤。傾銷是通過不正當的貿易手段在激烈的國際貿易競爭中獲取優勢，并損害進口國的利益。它不僅會影響進口國的經濟發展，而且擾亂了國際正常競爭秩序。

反傾銷，指對外國商品在本國市場上的傾銷所采取的抵制措施。一般是對傾銷的外國商品除征收一般進口稅外，再增收附加稅，使其不能廉價出售，此種附加稅稱為“反傾銷稅”。根據WTO《反傾銷協議》的規定，對傾銷產品征收反傾銷稅必須符合三個基本條件:一是傾銷存在;二是損害存在;三是傾銷與損害之間存在因果關系。在這三個條件都具備的情況下，就會出現國際反傾銷。

什么是保稅工廠?我國對保稅工廠有什么管理規定?

咨詢熱線　ZI XUN RE XIAN

您好，請問什么是保稅工廠?我國對保稅工廠有什么管理規定?

專業解答

保稅工廠是指經海關批準，并在海關監管之下，用海關特準免稅進口的原材料、零部件、元器件等進行加工、生產、制造或存放外銷產品的專門工廠或專門車間。

海關對保稅工廠及其進出貨物的管理制度統稱保稅工廠制度。在我國，對保稅工廠規定的主要內容有:

(1)保稅范圍

保稅工廠為外商加工、裝配成品和為制造出口產品而進口的原材料、元器件、零部件、配套件、輔料、包裝物料以及加工過程中直接消耗的數量合理的化學物品，準予緩辦進口納稅手續，加工后產品出口，按實際加工出口成品所耗用的進口料、件免征關稅及增值稅，即保稅工廠進口的料件可享受全額保稅的優惠，待加工成品出口后按實際耗用的進口料、件免稅。

(2)建廠制度

建立保稅工廠必須具有專門加工、制造出口產品的設施，擁有專門貯存、堆放進口貨物和出口成品的倉庫，建立專門記錄出口產品生產、銷售、庫存等情況的賬冊以及有專人負責管理保稅貨物和保稅倉庫及有關賬冊。凡經國家批準有權經營進出口業務的企業或具有法人資格的承接進口料、件加工復出口的出口生產企業，均可向主管地海關申請建立保稅工廠。經海關實地調查認定具備建廠條件予以批準后，發給《加工貿易保稅工廠登記證書》。

(3)出入廠制度

保稅工廠進口料、件和出口成品時，由經營人或其代理人填寫專用進出口貨物保管單一式四份，并在右上角加蓋“保稅工廠貨物”戳記，隨附有關單證和來料加工或進料加工登記手冊，向進出境地海關報關。經海關審核后，將其中一份寄送主管海關，另一份由海關簽印后，退回申報人交保稅工廠留存備查。保稅工廠進口的料、件的登記備案和核銷根據貿易性質而定，分別按來料加工或進料加工料件管理的有關規定辦理。

什么是保稅區?

咨詢熱線　ZI XUN RE XIAN

您好，了解了保稅工廠，那只與其相差一詞的保稅區又是怎么一回事?

專業解答

保稅區亦稱保稅倉庫區，是指在靠近進出境、交通便利的地方劃出一定的區域，通過設置封閉式的隔離設施作為與非保稅區的分界線而形成的特定保稅區域。在我國，其是經國務院批準設立的、海關實施特殊監管的經濟區域。保稅區具有進出口加工、國際貿易、保稅倉儲商品展示等功能，享有“免證、免稅、保稅”政策，實行“境內關外”運作方式，是中國對外開放程度最高、運作機制最便捷、政策最優惠的經濟區域之一。