典型案例

1.社會保險費的繳納基數(shù)確定爭議案

問題提示

社會保險費的繳納基數(shù)的確定以什么為依據(jù)?

【案情】

錢某于2002年8月被某公司錄取，該公司對員工的工資分配實行結(jié)構(gòu)工資形式，即將工資分解成基礎(chǔ)工資、獎金、津貼、補貼等幾部分，根據(jù)具體考核計算每月工資。由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營隨著市場情況不斷調(diào)整變化，劉先生的每月工資收入變化也較大。為了確定社會保險費的繳費基數(shù)，公司與錢某約定：以基礎(chǔ)工資的標(biāo)準(zhǔn)作為繳納社會保險費的基數(shù)。錢某雖然對公司的說法有異議，但為了能夠在公司長期工作下去，也就同意了公司的做法。于是，公司就按雙方約定的數(shù)額為劉先生繳納社會保險費。2003年8月，公司在合同終止決定不再與錢某續(xù)訂勞動合同，錢某對公司不再續(xù)用自己感到失望。在辦理離職手續(xù)時，錢某向公司提出了社會保險費繳費基數(shù)與自己工資收入不符的問題，希望公司予以解決。公司表示雙方對社會保險費繳費基數(shù)已有約定，公司按約定為錢某繳費不存在問題，拒絕了其要求，錢某于是向勞動監(jiān)察機構(gòu)進行舉報。勞動監(jiān)察機構(gòu)通過調(diào)取錢某兩年來的工資單和社會保險繳納資料，確定錢某舉報內(nèi)容屬實，根據(jù)《江蘇省社會保險費征繳條例》第二十八條，對該公司下達《勞動保障監(jiān)察限期改正指令書》，責(zé)令公司為錢某補繳未足額繳納社會保險費的差額部分。

本案爭執(zhí)的焦點是繳納社會保險費的基數(shù)如何確定。

《中華人民共和國勞動法》第七十二條規(guī)定：“用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費”。根據(jù)該規(guī)定，勞動關(guān)系雙方當(dāng)事人必須參加社會保險，繳納社會保險費，這是《勞動法》對勞動關(guān)系當(dāng)事人確定的法定義務(wù)。《江蘇省社會保險費征繳條例》第十條規(guī)定：“繳費單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位職工工資總額、職工工資收入和費率按月向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)申報應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費數(shù)額，經(jīng)社會保險經(jīng)辦機構(gòu)核定后，在規(guī)定的期限內(nèi)按月繳納社會保險費，并依法履行代扣代繳社會保險費的義務(wù)。前款規(guī)定的職工工資總額是指繳費單位直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額；職工工資收入是指繳費單位直接支付給職工本人的勞動報酬（包括工資、獎金、津貼、補貼和其他工資性收入等）。”國家統(tǒng)計局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》對工資總額的規(guī)定是：“工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。”“工資總額由下列六個部分組成：（一）計時工資；（二）計件工資；（三）獎金；（四）津貼和補貼；（五）加班加點工資；（六）特殊情況下支付的工資”。第十一條規(guī)定可以不列入工資總額的范圍是：“（一）根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定頒發(fā)的發(fā)明創(chuàng)造獎、自然科學(xué)獎、科學(xué)技術(shù)進步獎和支付的合理化建議和技術(shù)改進獎以及支付給運動員、教練員的獎金；（二）有關(guān)勞動保險和職工福利方面的各項費用；（三）有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項支出；（四）勞動保護的各項支出；（五）稿費、講課費及其他專門工作報酬；（六）出差伙食補助費、誤餐補助、調(diào)動工作的旅費和安家費；（七）對自帶工具、牲畜來企業(yè)工作職工所支付的工具、牲畜等的補償費用；（八）實行租賃經(jīng)營單位的承租人的風(fēng)險性補償收入；（九）對購買本企業(yè)股票和債券的職工所支付的股息（包括股金分紅）和利息；（十）勞動合同制職工解除勞動合同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補助費、生活補助費等；（十一）因錄用臨時工而在工資以外向提供勞動力單位支付的手續(xù)費或管理費；（十二）支付給家庭工人的加工費和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費用；（十三）支付給參加企業(yè)勞動的在校學(xué)生的補貼；（十四）計劃生育獨生子女補貼”。以上規(guī)定對有關(guān)工資總額的組成部分和不列入工資總額部分作了詳細(xì)明確的規(guī)定，是具體計算工資總額的法定依據(jù)。

本案中，公司與錢某雙方都依法負(fù)有按規(guī)定繳納社會保險費的義務(wù)，當(dāng)事人以約定繳費基數(shù)的方式繳納社會保險費，違反了按工資總額核定繳費基數(shù)的規(guī)定，因此該約定因不符規(guī)定而無效；公司繳費基數(shù)統(tǒng)計中未列入獎金、津貼、補貼等幾部分勞動報酬，而這幾部分均屬于應(yīng)當(dāng)列入工資總額統(tǒng)計的范圍，由此產(chǎn)生的社會保險費少繳部分公司應(yīng)當(dāng)按規(guī)定補繳。

2.私營企業(yè)補繳社會保險費案

問題提示

社會保險費的征繳范圍是否包括私營企業(yè)及其職工?

【案情】

李某是一名高級技術(shù)人員，其在某私營企業(yè)工作，待遇頗豐，工作很順心。后李某了解到單位未為自己辦理社會保險，即提出要求補辦社會保險。該企業(yè)經(jīng)理稱，私營企業(yè)沒有為職工辦理社會保險的義務(wù)，李某向律師咨詢后得知，私營企業(yè)同樣有為勞動者辦理社會保險的義務(wù)。于是，想勞動保障部門所屬的勞動保障監(jiān)察機構(gòu)提出申訴。在勞動保障監(jiān)察機構(gòu)的協(xié)調(diào)下，最終該私企為李某補辦了社會保險，李某和企業(yè)各自補繳了應(yīng)繳的社會保險費。

本案中，私企經(jīng)理認(rèn)為其企業(yè)不用為職工繳納社會保險費的想法是想當(dāng)然的，違反了《社會保險費征繳暫行條例》、《工傷保險條例》、《企業(yè)職工生育保險試行辦法》的規(guī)定。根據(jù)上述法規(guī)文件的規(guī)定，社會保險費的征繳范圍包括私營企業(yè)及其職工。這里的“征繳范圍”是指，屬于征繳范圍的單位和職工必須依照國家的有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費，否則，勞動保障行政部門有權(quán)對單位采取強制措施征收社會保險費，并對單位及直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予行政處罰。

《社會保險費征繳暫行條例》第三條規(guī)定了基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費的征繳范圍。具體規(guī)定為：“基本養(yǎng)老保險費的征繳范圍：國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)和其他企業(yè)及其職工，實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位及其職工。基本醫(yī)療保險費的征繳范圍：國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工，國家機關(guān)及其工作人員，事業(yè)單位及其職工，民辦非企業(yè)單位及其職工，社會團體及其專職人員。失業(yè)保險費的征繳范圍：國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工，事業(yè)單位及其職工。省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，可以規(guī)定將城鎮(zhèn)個體工商戶納入基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險的范圍，并可以規(guī)定將社會團體及其專職人員、民辦非企業(yè)單位及職工以及有雇工的個體工商戶及其雇工納入失業(yè)保險的范圍。”

《工傷保險條例》第二條規(guī)定：中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、基金會、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等組織和有雇工的個體工商戶（以下稱用人單位）應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定參加工傷保險，為本單位全部職工或者雇工（以下稱職工）繳納工傷保險費。中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、基金會、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等組織的職工和個體工商戶的雇工，均有依照本條例的規(guī)定享受工傷保險待遇的權(quán)利。

根據(jù)《企業(yè)職工生育保險試行辦法》（勞部發(fā)〔1994〕504號）第二條、第四條的規(guī)定，私營企業(yè)應(yīng)當(dāng)向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納生育保險費。職工個人不需要繳納生育保險費。

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[1]《社會保險法》第59條規(guī)定了社會保險費統(tǒng)一征收，但沒有規(guī)定負(fù)責(zé)統(tǒng)一征收具體機構(gòu)，同時規(guī)定，統(tǒng)一征收的實施步驟和具體辦法由國務(wù)院制定。