1.1 借貸記賬法：有借必有貸，借貸必相等

當代會計中廣泛采用的復式記賬方法是借貸記賬法，即通過賬戶的左方、右方來反映經濟業務引起的資金運動數量上的增減變化，以“借”“貸”為記賬符號，以會計基本等式“資產=負債+所有者權益”為理論依據。該方法把每一個賬戶的左方稱為“借方”，右方稱為“貸方”，用借方、貸方分別反映資金數量上的增減變化及結果。賬戶不同，借貸方表示的含義也不同，主要有資產類、負債類、所有者權益類、共同類、成本類、損益類。

1.1.1 資產類賬戶

資產類賬戶的結構：借方登記增加額，貸方登記減少額，期末是借方余額。資產類賬戶如圖1-2所示。

期末余額=期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額

1.1.2 負債及所有者權益類賬戶

負債及所有者權益類賬戶的結構：借方登記減少額，貸方登記增加額，期末為貸方余額。負債及所有者權益類賬戶如圖1-3所示。

期末余額=期初余額+本期貸方發生額-本期借方發生額

1.1.3 共同類賬戶

共同類賬戶是具有雙重性質的賬戶，這一類賬戶視其余額在哪一方，再確定賬戶的性質。如果期末為貸方余額，則為負債、所有者權益類賬戶；如果期末為借方余額，則為資產類賬戶。

1.1.4 成本類、損益支出類賬戶

成本類、損益支出類賬戶的結構：借方登記增加額，貸方登記減少額，期末一般沒有余額，如果有余額，一般為借方余額。成本類、損益支出類賬戶如圖1-4所示。

期末借方余額=期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額

1.1.5 損益收入類賬戶

損益收入類賬戶的結構：借方登記減少額，貸方登記增加額，通常沒有期末余額。損益收入類賬戶如圖1-5所示。

例1-1 A企業2019年6月30日總分類賬各賬戶余額如表1-1所示。

A企業該月發生經濟業務如下：

（1）從銀行提取現金2500元。

（2）職工李偉出差，預借差旅費800元。

（3）A企業以銀行存款20000元償還銀行短期借款。

（4）收到投資人投入資本金80000元，存入銀行。

（5）企業開出轉賬支票一張，支付購買材料款5000元，及增值稅稅額850元。

（6）企業購買機器設備一臺，價值50000元，以銀行存款支付30000元，其余款項暫欠。

1．根據上述資料編制會計分錄。

2．根據所編制的會計分錄金額記入各有關賬戶的“T”形賬戶中。

【解析】1.編制會計分錄如下：

2．各賬戶的“T”形賬戶如圖1-6～圖1-14所示：