1.4 建筑施工企業(yè)設(shè)立階段的納稅設(shè)計(jì)

1.4.1 建筑施工企業(yè)的開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記

（一）開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記

1.開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記概述

開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記是指納稅人經(jīng)工商登記而成立，或者相關(guān)組織和個(gè)人依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為納稅人時(shí)，依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的稅務(wù)登記。

各類企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶，以及從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。其他納稅人應(yīng)當(dāng)自依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅人之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，并領(lǐng)取代扣代繳、代收代繳稅款憑證?？绲貐^(qū)的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地點(diǎn)連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

2.開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容

開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容：?jiǎn)挝幻Q、法定代表人或業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或其他合法證件的號(hào)碼；住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)；登記類型；核算方式；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍；注冊(cè)資金（資本）、投資總額；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話；國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項(xiàng)。

3.開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的流程

（1）填寫(xiě)稅務(wù)登記表：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的書(shū)面報(bào)告，如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記表。

稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括：?jiǎn)挝幻Q、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的號(hào)碼；住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)；經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；企業(yè)形式、核算方式；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式；注冊(cè)資金（資本）、投資總額、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、從業(yè)人數(shù)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員；其他有關(guān)事項(xiàng)。

此外，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，應(yīng)登記總機(jī)構(gòu)名稱、地址、法定代表人，主要業(yè)務(wù)范圍，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。這樣規(guī)定便于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)進(jìn)行稅務(wù)管理。

除填寫(xiě)稅務(wù)登記表外，實(shí)務(wù)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)還要求納稅人填寫(xiě)稅種登記表，符合增值稅一般納稅人條件的納稅人，還應(yīng)填寫(xiě)增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表。

（2）提供有關(guān)證件、資料：營(yíng)業(yè)執(zhí)照；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；銀行賬號(hào)證明；居民身份證、護(hù)照或其他合法證件；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。

（3）審核發(fā)證：對(duì)納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表和提供的有關(guān)證件及資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起30日內(nèi)審核完畢；符合規(guī)定的，予以登記，并發(fā)給稅務(wù)登記證件；對(duì)不符合規(guī)定的，也應(yīng)給予答復(fù)。

（4）建立納稅人登記資料檔案：所有的登記工作完畢后，稅務(wù)登記部門(mén)應(yīng)將納稅人填報(bào)的各種表格以及提供的有關(guān)資料及證件復(fù)印件建成納稅人登記資料檔案，并制成納稅人分戶電子檔案，為以后的稅收征管提供可靠的信息來(lái)源。

（二）變更、注銷稅務(wù)登記的定義及相應(yīng)流程

變更稅務(wù)登記是指納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生重要變化時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。注銷稅務(wù)登記是指納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生了根本性變化，需終止履行納稅義務(wù)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。

變更稅務(wù)登記的流程如圖1-3所示。

注銷稅務(wù)登記的流程如圖1-4所示。

（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記的一般規(guī)定

（1）實(shí)行定期定額征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應(yīng)提出停業(yè)登記，說(shuō)明停業(yè)的理由、時(shí)間，停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并如實(shí)填寫(xiě)申請(qǐng)停業(yè)復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)審核（必要時(shí)可實(shí)地審查），應(yīng)當(dāng)責(zé)成申請(qǐng)停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款并收回稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票，辦理停業(yè)登記。納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記，經(jīng)確認(rèn)后，辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票。

（2）納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理延長(zhǎng)停業(yè)登記；納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為其已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。

（四）建筑施工企業(yè)的納稅申報(bào)

建筑施工企業(yè)的納稅申報(bào)內(nèi)容：（1）稅種、稅目；（2）應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目；（3）計(jì)稅依據(jù)；（4）扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)；（5）適用稅率或者單位稅額；（6）應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額；（7）應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額；（8）稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

建筑施工企業(yè)納稅申報(bào)的其他規(guī)定：建筑施工企業(yè)的納稅申報(bào)期限包括法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅申報(bào)期限和稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定而確定的納稅申報(bào)期限。前者是指《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《增值稅暫行條例》）等諸多稅種法律、法規(guī)所規(guī)定的納稅申報(bào)期限。后者是指某稅務(wù)機(jī)關(guān)考慮到某個(gè)納稅人每月繳納的增值稅稅額較大，因而根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，要求該納稅人每半年申報(bào)一次。

企業(yè)納稅申報(bào)主要有3種方式：一是直接申報(bào)方式，是指納稅人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)直接申報(bào)辦理納稅申報(bào)，這是一種傳統(tǒng)的申報(bào)方式；二是郵寄申報(bào)，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專遞專用信封，通過(guò)郵政部門(mén)辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門(mén)索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的方式；三是數(shù)據(jù)電文申報(bào)，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮由陥?bào)方式。當(dāng)下納稅人在網(wǎng)上進(jìn)行申報(bào)的方式，就屬于數(shù)據(jù)電文申報(bào)方式的一種形式。納稅人、扣繳義務(wù)人采取數(shù)據(jù)電文方式納稅申報(bào)的，其申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)。