第6節 稅收執法

【復習要點1】稅法的實施（**）

在稅收執法過程中對其適用性或法律效力的判斷，通常按以下4個原則來掌握。

（1）層次高的法律優于層次低的法律。

（2）同一層次的法律中特別法優于普通法。

（3）國際法優于國內法。

（4）實體法從舊，程序法從新。

【復習要點2】稅務機構的設置（**）

【復習要點3】稅款征收管理權限劃分（**）

（1）中央稅、地方稅、中央地方共享稅。

（2）地方自行立法的地區性稅種。

（3）民族自治區擁有的某些特殊的稅收管理權。

（4）經濟特區擁有的某些特殊的稅收管理權。

（5）涉外稅收的相關規定。

【例題?單選題】（2009年）下列有關我國稅收執法權正確的是( )。

A. 經濟特區有權自行制定涉外稅收的優惠措施

B. 除少數民族自治地區和經濟特區外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種

C. 按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務機構征收D. 各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調整當地涉外稅收的優惠措施，但應報國務院及其稅務主管部門備案

【解析】選項A中，經濟特區無權自行制定涉外稅收的優惠措施；選項C中，按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由國家稅務機構征收；選項D中，涉外稅收必須執行國家統一的稅法，涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會和國務院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優惠措施。我國的稅收分別由財政、稅務、海關等系統負責征收管理。

【答案】B

【復習要點4】稅收征收管理范圍劃分（*）

【例題?多選題】（2014年）企業繳納的下列稅種，應由國稅系統負責征管的有（ ）。

A. 消費稅 B. 營業稅 C. 車輛購置稅 D. 城市維護建設稅

【解析】營業稅與城建稅，是由地稅系統負責征管的。

【答案】AC

【復習要點5】稅收收入劃分（*）

【例題?多選題】（2014年）下列屬于中央政府與地方政府共享收入的有( )。

A. 消費稅 B. 營業稅 C. 資源稅 D. 城市維護建設稅

【解析】營業稅：原鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。資源稅：海洋石油企業繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。城市維護建設稅：原鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

【答案】BCD