任務二　借貸記賬法

一、借貸記賬法的基本內容

（一）借貸記賬法的概念

借貸記賬法是用“借”和“貸”為記賬符號，對每一項經濟業務在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中以相同金額、相反方向進行全面登記的一種復式記賬方法。簡單來講，借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號的復式記賬法。

（二）借貸記賬法的記賬符號

借貸記賬法用“借”和“貸”作為記賬符號，借貸并無實際意義，萬不可望文生義。借貸記賬法規定左方永遠為借方，右方永遠為貸方，借貸表示賬戶中記錄經濟業務金額的方位。至于借方和貸方哪一個表示增加，哪一個表示減少，也要視賬戶的性質和結構所定，不可簡單地認為借方就是金額的增加或收入，貸方就是金額的減少或支付，這是初學者經常犯的錯誤。

拓展視域

借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號的，這最早來源于銀行業的資本借貸業務。眾所周知，銀行的經營方式是吸納存款，然后將存款貸給資金使用者，進而收取利息獲得利潤。所以，借被用于反映銀行吸納客戶存款而形成的債務，貸被用于反映銀行貸款給資金使用者而產生的債權。但隨著社會經濟的發展，銀行業務早已突破了早期簡單的資金借貸，進而演變出更多、更為復雜的其他金融業務，借和貸便失去了原來的意義，被沿用至會計學上。而現如今，會計學下借貸兩字早已失去了原有的字面含義，只是變成了單純的記賬符號，用來表示賬戶內相反的兩個方向（借方和貸方）。

二、借貸記賬法的賬戶結構

在借貸記賬法下，賬戶的基本結構是固定的，即“T”型賬戶（見圖3-1）。“T”型賬戶要求，賬戶左方永遠為“借方”，賬戶右方永遠為“貸方”，借方貸方中間為賬戶名稱。

借貸記賬法下，借貸兩方，一方記錄經濟業務的增加額，另一方記錄經濟業務的減少額。至于哪一方記錄增加額，哪一方記錄減少額，則取決于賬戶的性質，也就是經濟業務的內容。同時，賬戶的余額也同樣可以在賬戶中得以體現，余額所在的方向也要視賬戶的性質而定。綜上所述，賬戶的性質決定了借貸方向及余額的方向。

借貸記賬法下，賬戶的性質可分為六大類：資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類和共同類。

（一）資產類賬戶的結構

資產類賬戶是反映資產增減變動的賬戶。資產類賬戶的結構是：借方記錄資產的增加額，貸方記錄資產的減少額；期初與期末余額一般在賬戶的借方，表示上期與本期期末資產的余額。資產類賬戶的結構如圖3-2所示。

資產類賬戶的期末余額計算公式為：

資產類賬戶期末余額=資產類賬戶期初余額+本期增加額合計（借方）-本期減少額合計（貸方）

（二）負債類賬戶的結構

負債類賬戶是反映負債增減變動的賬戶。負債類賬戶的結構是：借方記錄負債的減少額，貸方記錄負債的增加額；期初與期末余額一般在賬戶的貸方，表示本期與上期期末負債的余額。負債類賬戶的結構如圖3-3所示。

負債類賬戶的期末余額計算公式為：

負債類賬戶期末余額=負債類賬戶期初余額+本期增加額合計（貸方）-本期減少額合計（借方）

（三）所有者權益類賬戶的結構

所有者權益類賬戶是反映所有者權益增減變動的賬戶。所有者權益類賬戶的結構與負債類賬戶相同：借方記錄所有者權益的減少額，貸方記錄所有者權益的增加額，期初與期末余額一般在賬戶的貸方，表示本期與上期期末所有者權益的余額。所有者權益類賬戶的結構如圖3-4所示。

所有者權益類賬戶的期末余額計算公式為：

所有者權益類賬戶期末余額=所有者權益類賬戶期初余額+本期增加額合計（貸方）-本期借方減少額合計（借方）

（四）成本類賬戶的結構

成本類賬戶是反映企業商品在制造過程中相關成本歸集和計算的賬戶。成本類賬戶與資產類賬戶有著密不可分的聯系，生產商品過程中需要耗用各類資產，資產經耗用后便轉化成為商品的成本，而商品生產完畢后，成本又轉化成為企業的資產（庫存商品），即使未生產完成，半成品也可視為企業的資產。因此，成本可視為企業資產的另一種特殊形態。

成本類賬戶與資產類賬戶結構基本相同。成本類賬戶的結構是：借方記錄成本的增加額，貸方記錄成本的減少額；如果有余額，則一般在賬戶的借方，表示期末未生產完成的商品成本。成本類賬戶的結構如圖3-5所示。

成本類賬戶的期末余額計算公式為：

成本類賬戶期末余額=成本類賬戶期初余額+本期增加額合計（借方）-本期減少額合計（貸方）

（五）損益類賬戶的結構

損益類賬戶比較特殊，由收入類和費用類兩個賬戶構成。

1. 收入類賬戶

收入類賬戶是反映和監督會計主體在經營過程中取得的各類收入的賬戶。收入類賬戶與所有者權益類賬戶的結構基本相似，因為收入會導致利潤流入企業，進而導致所有者權益的增加。收入類賬戶的結構為：借方記錄收入的減少額或結轉額，貸方記錄收入的增加額，收入類賬戶無余額；期末將本期發生的增加額與本期發生的減少額的差額結轉至“本年利潤”賬戶。收入類賬戶的結構如圖3-6所示。

2. 費用類賬戶

費用類賬戶是反映會計主體在經營過程中支付的各項費用的賬戶。費用類賬戶與資產類賬戶的結構基本相似，因為費用的產生正是占用了企業的資產。費用類賬戶的結構為：借方記錄費用的增加額，貸方記錄費用的減少額或結轉額，費用類賬戶同樣無余額；期末將本期發生的增加額與本期發生的減少額的差額結轉至“本年利潤”賬戶。費用類賬戶的結構如圖3-7所示。

（六）共同類賬戶的結構

共同類賬戶又稱為雙重性質賬戶，是一個既有資產性質又有負債性質的賬戶。在一個會計期間結束后，共同類賬戶需要根據余額的方向決定其性質，做重分類調整，進而保證會計等式的平衡關系不受影響。如果共同類賬戶的余額在借方，則屬于資產性質，期末歸入企業的資產；如果共同類賬戶的余額在貸方，則屬于負債性質，期末歸入企業的負債。共同類賬戶多被金融類企業所用，方便清算資金往來、外匯交易、金融衍生品交易等。

共同類賬戶的結構為：當經濟業務反映為企業的資產時，按照資產類賬戶記錄，即借方登記增加額，貸方登記減少額；當經濟業務反映為企業的負債時，按照負債類賬戶記錄，即貸方登記增加額，借方登記減少額。期末余額如果在借方，則為企業資產；期末余額如果在貸方，則為企業負債。共同類賬戶的結構如圖3-8所示。

根據上述各類賬戶的結構，將各類賬戶的借貸方向、余額方向歸納如表3-2所示。

【教中學　學中做】

某企業向銀行取得短期貸款10萬元，計入“短期借款”賬戶，請問：短期借款賬戶屬于哪一類賬戶？短期借款賬戶是增加了還是減少了？應計入借方還是貸方？

三、借貸記賬法的記賬規則

記賬規則是使用記賬方法記錄經濟業務時應遵循的規則和規律。借貸記賬法的記賬規則是：“有借必有貸，借貸必相等”。

“有借必有貸，借貸必相等”是使用借貸記賬法進行賬務處理的“金科玉律”，其包含以下三層含義：

1. 一項經濟業務，必然會在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中引起增減變動；

2. 經濟業務發生后，有登記在借方的賬戶，必然有登記在貸方的賬戶，只有借方賬戶或只有貸方賬戶均是錯誤的；

3. 借方賬戶的金額總和一定等于貸方賬戶的金額總和，金額不等一定是錯誤的。

在實際運用借貸記賬法處理經濟業務時，可按照以下步驟進行：

首先，分析經濟業務，找出其所涉及的會計科目和賬戶（兩個或兩個以上），并確定其所屬的賬戶類別。

其次，確定涉及的科目和賬戶的金額是增加還是減少。

再次，根據前面確定的科目和賬戶及金額的增減情況，尋找其所屬賬戶類別的賬戶結構，進一步確定該科目和賬戶的金額應記入的借貸方向。

最后，通過以上三個步驟，確定了經濟業務具體所涉及的科目、金額及科目的借貸方向，依據“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則做相應記錄便可。

那么經濟業務該如何分析呢？在實際生活中，一個企業所涉及的經濟業務是紛繁復雜的，但是無論經濟業務如何變化，都“萬變不離其宗”，這個“宗”就是前文提到的“三大狀況、九個細則”。所以經濟業務歸納起來無外乎以下幾點：

1. 負債、所有者權益與資產同增或同減；

2. 負債、所有者權益內部此增彼減，總額不變；

3. 資產內部此增彼減，總額不變。

【例3-1】安信食品有限公司收到投資者投入的資本金100 000元，存入銀行。

依據上文介紹的步驟，進行逐步分析：

（1）分析該經濟業務所涉及的會計科目和賬戶。題中說到“存入銀行”，那么可得知安信食品有限公司的銀行賬戶金額必然發生了變化，所以確定“銀行存款”賬戶為相關賬戶；同時，此次資本金的增加是因為投資者的投入所得，而與投資者投資相關的賬戶為“實收資本”賬戶，這便確定好了全部賬戶。

（2）分析該經濟業務中所涉及的金額的增減變動情況。既然題中提到“存入銀行”，那么顯然安信食品有限公司的銀行存款增加了，所以“銀行存款”賬戶為增加；同時，投資者投入資本金，那么對于安信食品有限公司來講，獲得投資者的投入也增加了，所以“實收資本”賬戶為增加。

（3）分析該經濟業務應記入的借貸方向。根據前兩個步驟分析，已知經濟業務涉及“銀行存款”和“實收資本”兩個賬戶，并且兩個賬戶的金額都為增加。“銀行存款”賬戶屬于資產類賬戶，資產類賬戶增加記借方，所以“銀行存款”賬戶應記入借方；“實收資本”賬戶屬于所有者權益類賬戶，所有者權益類賬戶增加記貸方，所以“實收資本”賬戶應記入貸方。

（4）根據借貸記賬法的記賬規則“有借必有貸，借貸必相等”，將此業務做賬務記錄如下：

【例3-2】安信食品有限公司以銀行存款30 000元償還前欠A公司貨款。

同樣，依據上文介紹的步驟，進行逐步分析。

（1）分析該經濟業務所涉及的會計科目和賬戶。題中提到，安信食品有限公司是用其銀行存款支付的欠款，所以確定“銀行存款”賬戶為相關賬戶；同時，安信食品有限公司這筆錢的用途是償還前欠A公司貨款，以企業的角度來看，欠其他單位的款項應涉及賬戶“應付賬款”。至此，確定好了全部相關賬戶。

（2）分析該經濟業務中所涉及的金額的增減變動情況。題中提到“以銀行存款30 000元償還”，可以確定安信食品有限公司銀行存款的金額必然減少了，所以“銀行存款”賬戶為減少；同時，安信食品有限公司是償還了前欠A公司貨款，那就說明安信食品有限公司原有的負債已經被償清了，所以“應付賬款”賬戶也為減少。

（3）分析該經濟業務應記入的借貸方向。根據前兩個步驟分析，已知經濟業務涉及“銀行存款”和“應付賬款”兩個賬戶，并且兩個賬戶的金額都為減少。“銀行存款”賬戶屬于資產類賬戶，資產類賬戶減少記貸方，所以“銀行存款”賬戶應記入貸方；“應付賬款”賬戶屬于負債類賬戶，負債類賬戶減少記借方，所以“應付賬款”賬戶應記入借方。

（4）根據借貸記賬法的記賬規則“有借必有貸，借貸必相等”，將此業務做賬務記錄如下：

【例3-3】安信食品有限公司在月末向銀行歸還短期借款本金50 000元，并支付最后一個季度利息3 000元，共計53 000元，已用銀行存款支付。

同樣，依據上文介紹的步驟，進行逐步分析：

（1）分析該經濟業務所涉及的會計科目和賬戶。題中說到安信食品有限公司已用銀行存款支付本金和利息，所以確定“銀行存款”賬戶為相關賬戶；同時，題中還提到此次經濟業務是歸還前欠銀行的短期借款，所以“短期借款”賬戶也為相關賬戶；此外，安信食品有限公司同時支付了借款最后一個季度的利息，因融資業務導致的費用應記入“財務費用”賬戶，故“財務費用”賬戶也為相關賬戶。至此，確定好了全部相關賬戶。

（2）分析該經濟業務中所涉及的金額的增減變動情況。題中提到“已用銀行存款支付”，說明安信食品有限公司銀行存款的金額必然減少了，所以“銀行存款”賬戶為減少；銀行存款的減少是為了歸還前欠銀行的短期借款本金，那就表明安信食品有限公司原本欠銀行的負債已經被清償了，所以“短期借款”賬戶為減少；此外，安信食品有限公司還用3 000元支付了此短期借款最后一個季度的利息，付給銀行的利息并非企業的債務，利息可以看作是企業在使用了銀行的資金后，支付給銀行的“使用費”，安信食品有限公司支付的“使用費”，則說明企業的“財務費用”增加了。

（3）分析該經濟業務應記入的借貸方向。根據前兩個步驟分析，已知經濟業務涉及“銀行存款”“短期借款”和“財務費用”三個賬戶，并且“銀行存款”和“短期借款”為減少，“財務費用”為增加。“銀行存款”賬戶屬于資產類賬戶，資產類賬戶減少記貸方，所以“銀行存款”賬戶應記入貸方；“短期借款”賬戶屬于負債類賬戶，負債類賬戶減少記借方，所以“短期借款”賬戶應記入借方；“財務費用”賬戶屬于損益類賬戶里的費用類賬戶，費用類賬戶增加記借方，所以“財務費用”賬戶應記入借方。

（4）根據借貸記賬法的記賬規則“有借必有貸，借貸必相等”，將此業務做賬務記錄如下：

【教中學　學中做】

按照【例3-1】至【例3-3】的解題步驟，解決以下經濟業務：

1. 安信食品有限公司購買了一輛小貨車用于經營，價值80 000元，用銀行存款支付。

（1）分析該經濟業務所涉及的會計科目和賬戶。

（2）分析經濟業務中所涉及的金額的增減變動情況。

（3）分析該經濟業務應記入的借貸方向。

（4）根據借貸記賬法記賬規則“有借必有貸，借貸必相等”，將此業務做賬務記錄如下：

2. 安信食品有限公司員工王華原出差借款1 000元，現報銷700元，交回剩余現金300元。

（1）分析該經濟業務所涉及的會計科目和賬戶。

（2）分析該經濟業務中所涉及的金額的增減變動情況。

（3）分析該經濟業務應記入的借貸方向。

（4）根據借貸記賬法的記賬規則“有借必有貸，借貸必相等”，將此業務做賬務記錄如下。

四、會計分錄

（一）賬戶的對應關系與對應賬戶

在使用借貸記賬法處理賬務時，經濟業務涉及的相關賬戶之間總會形成應借、應貸的關系，這種賬戶間應借、應貸的關系稱為賬戶的對應關系。那么形成對應關系的賬戶，稱作對應賬戶。以【例3-2】為例，使用銀行存款償還欠款，要分別在“銀行存款”賬戶的貸方和“應付賬款”賬戶的借方進行登記，“銀行存款”和“應付賬款”賬戶間就發生了相對應的關系，同時這兩個賬戶也互為對方的對應賬戶。通過賬戶的對應關系，可以全面了解經濟業務的內容和資金的變動情況，以及檢查經濟業務的合理性和合法性。

（二）會計分錄

從上述的例子中可以看到，每發生一筆經濟業務時，會計人員都需要在兩個或兩個以上相互聯系、相互對應的賬戶中進行等金額記錄，這便面臨一個棘手的問題：每次進行賬務處理時，都要設置“T”型賬戶。顯然這會給會計人員帶來極大的工作量，并且容易造成失誤。這時便需要一個相對操作簡單、不易失誤的方法——編制會計分錄。

1. 會計分錄的內容

會計分錄是一種能記錄經濟業務賬戶名稱、應借應貸方向及其金額的專門方法。會計分錄是由賬戶名稱（科目）、借貸方向及金額三個要素構成的，三個要素缺一不可，并且必須遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則。在實際應用中，會計分錄會依據原始憑證的內容在記賬憑證上編制記錄，用以反映經濟業務的內容和金額。會計分錄是記賬憑證中最重要的內容。

2. 會計分錄的分類

會計分錄按其所反映經濟業務的復雜程度，可分為簡單會計分錄和復合會計分錄。

（1）簡單會計分錄。

簡單會計分錄是指可用一借一貸兩個賬戶反映經濟業務的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。簡單會計分錄可以一目了然地反映經濟業務，便于會計人員掌握和理解賬戶的對應關系。

（2）復合會計分錄。

復合會計分錄是指由三個或三個以上的賬戶反映經濟業務的會計分錄，即一借多貸，一貸多借或多貸多借的會計分錄。復合會計分錄一般是由多個簡單會計分錄組合而來的，其不僅能夠反映較為復雜的經濟業務，還可以簡化賬務處理工作，更可以集中反映整個經濟業務的全貌。

在實際工作中需要注意，簡單會計分錄和復合會計分錄并沒有好壞之分。兩者都有其各自的優勢，需要根據實際情況來使用，更不能刻意將不同業務的簡單會計分錄組合成復合會計分錄，這樣容易造成混淆。不能簡單地認為編制復合會計分錄是會計人員水平高低的表現。

3. 會計分錄的書寫

會計分錄的書寫應遵循“左借右貸、借貸錯開、上借下貸、借貸平衡”的規則要求，具體格式如下：

（1）簡單會計分錄格式：

以【例3-1】和【例3-2】的經濟業務為例編制簡單會計分錄：①借：銀行存款 100 000

（2）復合會計分錄格式：

以【例3-3】的經濟業務為例編制復合會計分錄：

4. 編制會計分錄的步驟

會計分錄的編制與運用借貸記賬法的步驟類似，分為四個步驟：

（1）分析該經濟業務所涉及的會計科目和賬戶，確定相關賬戶的名稱；

（2）分析該經濟業務中所涉及的金額的增減變動情況；

（3）根據前面所學各類賬戶的結構，以及步驟（1）和步驟（2）的信息，進一步確定該科目和賬戶的金額應記入的借貸方向；

（4）根據“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則和會計分錄書寫規則，編制會計分錄。

【教中學　學中做】

按照以上編制的【例3-1】至【例3-3】的會計分錄，編制以下經濟業務會計分錄：

1. 安信食品有限公司購買了一輛小貨車用于經營，價值80 000元，用銀行存款支付。

2. 安信食品有限公司員工王華原出差借款1 000元，現報銷700元，交回剩余現金300元。

知識鏈接

1. 在實際業務中，會計分錄一般出現在填制記賬憑證的環節中，記賬憑證如圖3-9所示。

但是，在實際業務中會計分錄的填制方式不一定與我們上文所講的一致。一般來說，會計分錄在記賬憑證中填制，填制方式一定要符合記賬憑證的格式。如圖3-9所示的記賬憑證，應在“總賬科目”和“明細科目”中填寫經濟業務所涉及的會計科目。如果科目在借方，那么在“借方金額”下填制金額，貸方不填；如果科目在貸方，則在“貸方金額”下填制金額，借方不填。但是，無論會計分錄的方式如何改變，會計分錄的三大要素都一定存在，即賬戶名稱（科目）、借貸方向及金額。

2. 借貸記賬法下，總分類賬戶與明細分類賬戶的登記要注意平行登記。

根據前文內容，明細分類賬戶是總分類賬戶的細分，是屬于總分類賬戶的，而一個總分類賬戶下往往有多個明細分類賬戶。總分類賬戶和明細分類賬戶的依據相同、方向相同、期間相同、金額相同，唯一不同的是兩者記錄經濟內容的詳細程度不同，即：總分類賬戶記錄會計核算內容的總括信息，明細分類賬戶記錄會計核算內容的詳細信息。

總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記是指對所有的經濟業務，都要以會計憑證為依據，在登記有關總分類賬戶的同時，也要登記該總分類賬戶下屬的明細分類賬戶。在實際業務中，萬萬不能漏記總分類賬戶和明細分類賬戶中的任何一個，那將會導致嚴重的會計差錯。

五、試算平衡

在一個會計期間結束后，為了檢驗這一期間經濟業務記錄的正確性，應進行賬戶的試算平衡。借貸記賬法下的試算平衡，就是根據會計等式“資產=負債+所有者權益”的平衡關系和借貸記賬法的記賬規則“有借必有貸，借貸必相等”，對經濟業務記錄是否正確進行檢驗的一種方法。試算平衡包括發生額的試算平衡和余額的試算平衡兩種方法。

（一）發生額的試算平衡

發生額的試算平衡是指全部賬戶的本期借方發生額合計與全部賬戶本期貸方發生額合計成平衡關系，即：

全部賬戶的本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計

發生額試算平衡的依據是借貸記賬法的記賬規則，即“有借必有貸，借貸必相等”。每一筆經濟業務，都會在借方和貸方以相等的金額進行記錄，即借方一定等于貸方。那么在一個會計期間后，發生的數筆經濟業務的借方總和是一定等于貸方總和的。

（二）余額的試算平衡

余額的試算平衡是指全部賬戶的借方余額合計與全部賬戶的貸方余額合計成平衡關系，這里的余額包含期初余額與期末余額兩部分，即：

全部賬戶借方期初（末）余額合計=全部賬戶貸方期初（末）余額合計

余額試算平衡的依據是會計等式，即“資產=負債+所有者權益”。從前文借貸記賬法下各類賬戶的結構這部分內容可知，資產類賬戶的余額在借方，負債與所有者權益類賬戶的余額在貸方。那么全部賬戶借方期初（末）余額合計，恰好就是所有資產類賬戶的期初（末）余額合計；而全部賬戶貸方期初（末）余額合計，就是負債類賬戶期初（末）余額合計與所有者權益類賬戶期初（末）余額合計之和。

（三）試算平衡表的編制

試算平衡是通過試算平衡表的編制實現的。試算平衡表一般應設置三大欄目：期初余額、本期發生額、期末余額。每一個欄目下還需設置“借方”和“貸方”兩個子欄目。各大欄目中的借方合計數與貸方合計數一定是相等的，否則便存在記賬上的錯誤。

一般來講，試算平衡表應放在編制會計分錄和登記總分類賬戶之后完成，作為對會計分錄和賬戶的檢驗程序。但仍要注意的是，即使試算平衡表三大欄目的借貸方均達到平衡，也只能說明賬戶記錄是基本正確的，而非絕對正確，這是因為有些賬務錯誤是不影響借貸平衡關系的。因此，試算不平衡，一定有錯誤；試算全部平衡，仍要多注意。

試算平衡表的標準格式如表3-3所示。

下面再回到本項目開始的案例導入問題，以安信食品有限公司的部分經濟業務為例，演示試算平衡表的編制。

安信食品有限公司2019年1月1日相關賬戶的期初余額，如表3-4所示。

2019年1月，安信食品有限公司發生的經濟業務如下：

（1）收到投資者投入的資本金100 000元，存入銀行；

（2）向銀行取得期限6個月的借款40 000元，存入銀行；

（3）從銀行提取現金5 000元備用；

（4）用銀行存款歸還到期的短期借款67 000元；

（5）購入一臺價值55 000元的機械設備，用銀行存款支付35 000元，其余暫欠，設備已投入使用（不考慮增值稅因素）；

（6）用銀行存款40 000元，歸還短期借款30 000元和前欠購貨款10 000元。

根據以上經濟業務，編制會計分錄如下：

根據以上會計分錄，登記總分類賬戶，并完善各分類賬戶的本期發生額和期末余額，如圖3-10至圖3-15所示。

根據以上所有總分類賬戶的期初余額、本期發生額和期末余額，編制試算平衡表，如表3-5所示。

根據表3-5的內容可知，試算平衡表內期初余額、本期發生額和期末余額三大欄目的借貸雙方金額合計數均相等，試算平衡表完全平衡，這表明本期賬戶記錄基本正確。

拓展視域

試算平衡表不僅是檢驗一個會計期間內賬務正確與否的工具，還可以在需要時當作這個會計期間的小“資產負債表”，因為試算平衡表與資產負債表的格式、原理、賬戶名稱基本相似。我們可根據試算平衡表的內容看出上期企業各項賬戶的余額，本期資產、負債、所有 者權益發生的變動，以及本期期末各項賬戶的期末余額等。