任務2.2 處理單位定期存款業務

學習目標

知識目標

? 單位定期存款的概念與有關規定

? 單位定期存款的操作類型及會計核算方法

? 單位定期存款利息處理方法

能力目標

? 能進行單位定期存款的開/銷戶操作

? 能按照規定進行單位定期存款的結息、付息處理

? 能執行關于單位定期存款的有關規定

素養目標

? 養成利息“統一計提利息”的專業素養和觀念

任務引入

1．2017年2月26日，恒大銀行羊城支行開戶單位星辰公司存入一年期單位存款20000元，從其基本戶轉出。

2．假設除了該賬戶，銀行還開立其他的定期賬戶，具體如下：

南方電訊公司2016年3月28日存入的50000元一年期定期存款；

偉業紙品公司2015年4月2日存入的30000元兩年期定期存款；

華新商貿公司2016年5月18日存入40000元兩年期定期存款。

3．3月20日銀行為一年期、兩年期定期存款計提應付利息。

4．3月28日南方電訊公司一年期存款到期支取本息；4月2日，偉業公司兩年期存款到期支取本息；一年期的存款年利率為2.25%，兩年期的存款年利率為2.43%。

請寫出相關的會計分錄。

相關知識點

一、概念

單位定期存款是指存款單位在存款時，約定存期，到期一次性支取本息的一種存款業務。該項業務在“吸收存款”科目下，設置“單位定期存款”進行明細核算。

二、單位定期存款的有關規定

（1）起存金額為10000元，多存不限。

（2）本金一次存入，到期一次支取本息。

（3）存期分為3個月、6個月、1年、2年、3年和5年六個檔次。

（4）單位定期存款可以提前全部或部分支取，但提前支取只限一次。

（5）支取時不得提取現金，本息只能轉賬至存款人的活期賬戶。

三、單位定期存款會計核算

（一）會計科目設置

應付利息屬于負債類科目，是指商業銀行根據存款或債券金額及其存續期限和規定的利率，按期計提應支付給單位和個人的利息。應付利息應按已計提但尚未支付的金額入賬。本科目可按產生應付利息的存款類別進行明細核算。

（二）主要操作環節

1．存入

（1）現金存入

商業銀行受理存款單位提交的一式三聯的定期存款繳款憑證以及現金，點收現金并審核憑證后，以定期存款繳款憑證第一聯代定期存款轉賬貸方憑證，并以該憑證作為現金收入傳票，登記分戶賬；第二聯加蓋業務公章和經辦人員名章后交存款人作提款憑據，在支取時作為定期存款轉賬借方憑證；第三聯作定期存款卡片賬。其會計分錄為：

借：庫存現金

貸：吸收存款——單位定期存款——存款單位戶

（2）轉賬存入

商業銀行受理存款單位提交的轉賬支票和一式三聯的定期存款繳款憑證，經審核無誤后，以轉賬支票作為活期存款科目轉賬借方傳票，以定期存款繳款憑證第一聯代定期存款轉賬貸方憑證，登記分戶賬；第二聯加蓋業務公章和經辦人員名章后交存款人作提款憑據，在支取時作為定期存款轉賬借方憑證；第三聯作定期存款卡片賬。其會計分錄為：

借：吸收存款——單位活期存款——存款單位戶

貸：吸收存款——單位定期存款——存款單位戶

2．利息處理

商業銀行為了準確地核算各會計分期的收支情況和利潤水平，應按權責發生制的原則對單位定期存款定期結息，一般按季計提利息。

單位定期存款應付利息的計算方法稱為“統一計提，逐筆支付”，具體是按定期存款不同存期檔次設立計息余額表，結息日累計各存期檔次的計息積數后，乘以同存期檔次存款的日利率即為當季的應付利息。

商業銀行根據所計算的應付利息額，匯總編制一般轉賬借方憑證作“利息支出”科目借方記賬憑證，編制一般轉賬貸款憑證作“應付利息”科目貸方記賬憑證。其會計分錄為：

借：利息支出——單位定期存款利息戶

貸：應付利息——××單位定期存款利息戶

3．支取本息

存款到期，存款單位不能從定期存款賬戶支取現金，也不能用于結算，只能將其轉入活期存款賬戶或用于轉期續存。商業銀行受理存款單位提交的兩聯進賬單和加蓋銀行公章的定期存款繳款憑證第二聯，銀行審核無誤后，計算出應付利息，根據利息金額填制一式兩聯的利息計算清單。其中一聯交客戶作收賬通知，另一聯作“應付利息”科目借方轉賬憑證，以收回的定期存款繳款憑證第二聯作“吸收存款——單位定期存款”科目的借方轉賬憑證，一式兩聯的進賬單其中一聯作“吸收存款——單位活期存款”科目的貸方轉賬憑證，另一聯作收賬通知交存款單位。其會計分錄為：

借：吸收存款——單位定期存款——存款單位戶

應付利息——定期存款利息戶

貸：吸收存款——××單位活期存款——存款單位戶

四、單位通知存款

1．概念

單位通知存款是存款單位在存入款項時不約定存期，支取時提前通知銀行，事先約定支取日期和支取金額，并按支取日相應的檔次的通知存款利率計付利息的存款業務。

2．單位通知存款的基本規定

（1）單位通知存款起存金額為500000元。

（2）一次存入，可一次或分次支取，每次支取額度不低于100000元。

（3）按存款人提前通知的期限長短劃分為1天通知存款和7天通知存款兩個品種。

（4）在“吸收存款”一級科目下設置“單位通知存款”二級科目進行明細核算。

（5）部分提前支取后留存部分高于最低起存金額，銀行必須重新填制證實書，起息日為原存款日；如低于最低起存金額，銀行予以清戶。

（6）采取“利隨本清”的方法計算利息。

五、單位協定存款

1．概念

單位協定存款是指由可以開立基本存款賬戶的法人及其他組織與商業銀行簽訂單位協定存款合同，在基本存款賬戶之上開立協定存款賬戶，由雙方協商基本戶的最低留存金額，按合同規定額度，超過額度的結算存款或結算不足部分由開戶銀行主動轉存的存款業務。

2．單位協定存款的基本規定

（1）單位協定存款賬戶必須在基本存款賬戶的基礎上開設。

（2）基本存款賬戶的留存額度最低為人民幣100000元。

（3）協定存款賬戶的款項收支必須經過基本存款賬戶。

（4）每日營業終了，由商業銀行主動將當日基本賬戶存款余額中超過留存額度部分轉入協定存款賬戶內，不足部分主動從協定存款戶轉入基本賬戶中，轉戶金額以萬元為單位，萬元以下金額不轉。

（5）在營業過程中，如果基本賬戶存款不足支付，應主動將協定存款戶中的存款轉入結算戶中用于支付，如果基本戶的存款余額和協定存款戶的存款余額之和仍不足支付，銀行不予墊款。

（6）協定存款合同為一年，到期時如任何一方沒有提出終止或修改合同，視為自動延期。

任務實施

（1）星辰存入一年期定期

（2）3月20日，統一計提利息

一年期應付利息額：

星辰公司存款積數：460000（元）

南方公司存款積數：4500000（元）

一年期應付利息=（460000+4500000）×2.25%÷365=305.75（元）

分錄為：

兩年期應付利息額：

偉業公司存款積數：2700000（元）

華新公司存款積數：3600000（元）

（2700000+3600000）×2.43%÷365=419.42（元）

分錄為：

（3）逐筆付息

3月28日，南方電訊到期支取：

計算利息：50000×2.25%×1=1125（元）

分錄為：

4月2日，偉業公司到期支取

計息：30000×2.43×2=1458（元）

分錄為：

關鍵概念

1．單位定期存款

2．統一計提

3．逐筆支付

練習題

一、填空題

1．單位定期存款的利息處理采取______，______的做法。

2．單位定期存款到期支取時不得______，只能______。

3．單位定期存款在一級科目______設置“單位定期存款”二級科目進行明細核算。

4．存款單位必須在______基礎上開立協定存款戶。

5．單位通知存款按通知期長短分為______和______兩個存款品種。

6．單位通知存款利息處理采用______方法。

二、選擇題

1．單位定期存款的存期不包括（　）。

A．1年

B．3個月

C．6年

D．5年

2．單位定期存款開戶時，單位定期存款繳款憑證的（　）作存款人支取時的支款憑據。

A．第一聯

B．第二聯

C．第三聯

D．第四聯

3．9月20日，銀行一年期定期存款有A賬戶和B賬戶兩個賬戶，A的積數為28500000元，B的積數為10000000元，設一年期月利率為1.875%，則當季銀行為一年期單位定期存款計提的應付利息為（　）元。

A．2165.62

B．7218.75

C．2406.25

D．200.52

4．第3題中，銀行計提應付利息的會計分錄為（　）。

A．借：應付利息——定期存款利息戶

貸：利息支出——定期存款利息戶

B．借：利息支出——定期存款利息戶

貸：應付利息——定期存款利息戶

C．借：利息支出——定期存款利息戶

貸：庫存現金

D．借：應付利息——定期存款利息戶

貸：庫存現金

三、業務題

1．星辰公司將閑置的10萬元活期存款轉存定期1年，當時定期存款年利率為2.52%，編寫存入和到期支取定期存款時的銀行會計分錄。

2．2月1日，星辰公司存入單位通知存款1000000元，從其單位活期戶中轉出，并于2月19日取出20萬元，請根據以下三種支取方式，寫出存入時的會計分錄。

（1）不作提前通知；

（2）提前一天通知；

（3）提前七天通知。

（年利率：活期0.72%、一天通知1.17%、七天通知1.71%）

3．銀行一年期單位存款客戶共有兩個賬戶，A賬戶（本金20000元）和B賬戶（本金50000元）；兩年期有兩個賬戶，C賬戶（本金30000元）和D賬戶（本金40000）元。6月20日銀行為一年期、兩年期定期存款計提利息；7月3日A賬戶一定期存款到期支取本息，7月5日C賬戶兩年期存款到期支取本息；一年期的存款年利率為2.25%，兩年期的存款年利率為2.43%。請寫出相關的會計分錄。