任務2.2 處理單位定期存款業(yè)務

學習目標

知識目標

? 單位定期存款的概念與有關規(guī)定

? 單位定期存款的操作類型及會計核算方法

? 單位定期存款利息處理方法

能力目標

? 能進行單位定期存款的開/銷戶操作

? 能按照規(guī)定進行單位定期存款的結息、付息處理

? 能執(zhí)行關于單位定期存款的有關規(guī)定

素養(yǎng)目標

? 養(yǎng)成利息“統(tǒng)一計提利息”的專業(yè)素養(yǎng)和觀念

任務引入

1．2017年2月26日，恒大銀行羊城支行開戶單位星辰公司存入一年期單位存款20000元，從其基本戶轉出。

2．假設除了該賬戶，銀行還開立其他的定期賬戶，具體如下：

南方電訊公司2016年3月28日存入的50000元一年期定期存款；

偉業(yè)紙品公司2015年4月2日存入的30000元兩年期定期存款；

華新商貿公司2016年5月18日存入40000元兩年期定期存款。

3．3月20日銀行為一年期、兩年期定期存款計提應付利息。

4．3月28日南方電訊公司一年期存款到期支取本息；4月2日，偉業(yè)公司兩年期存款到期支取本息；一年期的存款年利率為2.25%，兩年期的存款年利率為2.43%。

請寫出相關的會計分錄。

相關知識點

一、概念

單位定期存款是指存款單位在存款時，約定存期，到期一次性支取本息的一種存款業(yè)務。該項業(yè)務在“吸收存款”科目下，設置“單位定期存款”進行明細核算。

二、單位定期存款的有關規(guī)定

（1）起存金額為10000元，多存不限。

（2）本金一次存入，到期一次支取本息。

（3）存期分為3個月、6個月、1年、2年、3年和5年六個檔次。

（4）單位定期存款可以提前全部或部分支取，但提前支取只限一次。

（5）支取時不得提取現(xiàn)金，本息只能轉賬至存款人的活期賬戶。

三、單位定期存款會計核算

（一）會計科目設置

應付利息屬于負債類科目，是指商業(yè)銀行根據(jù)存款或債券金額及其存續(xù)期限和規(guī)定的利率，按期計提應支付給單位和個人的利息。應付利息應按已計提但尚未支付的金額入賬。本科目可按產生應付利息的存款類別進行明細核算。

（二）主要操作環(huán)節(jié)

1．存入

（1）現(xiàn)金存入

商業(yè)銀行受理存款單位提交的一式三聯(lián)的定期存款繳款憑證以及現(xiàn)金，點收現(xiàn)金并審核憑證后，以定期存款繳款憑證第一聯(lián)代定期存款轉賬貸方憑證，并以該憑證作為現(xiàn)金收入傳票，登記分戶賬；第二聯(lián)加蓋業(yè)務公章和經(jīng)辦人員名章后交存款人作提款憑據(jù)，在支取時作為定期存款轉賬借方憑證；第三聯(lián)作定期存款卡片賬。其會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款——單位定期存款——存款單位戶

（2）轉賬存入

商業(yè)銀行受理存款單位提交的轉賬支票和一式三聯(lián)的定期存款繳款憑證，經(jīng)審核無誤后，以轉賬支票作為活期存款科目轉賬借方傳票，以定期存款繳款憑證第一聯(lián)代定期存款轉賬貸方憑證，登記分戶賬；第二聯(lián)加蓋業(yè)務公章和經(jīng)辦人員名章后交存款人作提款憑據(jù)，在支取時作為定期存款轉賬借方憑證；第三聯(lián)作定期存款卡片賬。其會計分錄為：

借：吸收存款——單位活期存款——存款單位戶

貸：吸收存款——單位定期存款——存款單位戶

2．利息處理

商業(yè)銀行為了準確地核算各會計分期的收支情況和利潤水平，應按權責發(fā)生制的原則對單位定期存款定期結息，一般按季計提利息。

單位定期存款應付利息的計算方法稱為“統(tǒng)一計提，逐筆支付”，具體是按定期存款不同存期檔次設立計息余額表，結息日累計各存期檔次的計息積數(shù)后，乘以同存期檔次存款的日利率即為當季的應付利息。

商業(yè)銀行根據(jù)所計算的應付利息額，匯總編制一般轉賬借方憑證作“利息支出”科目借方記賬憑證，編制一般轉賬貸款憑證作“應付利息”科目貸方記賬憑證。其會計分錄為：

借：利息支出——單位定期存款利息戶

貸：應付利息——××單位定期存款利息戶

3．支取本息

存款到期，存款單位不能從定期存款賬戶支取現(xiàn)金，也不能用于結算，只能將其轉入活期存款賬戶或用于轉期續(xù)存。商業(yè)銀行受理存款單位提交的兩聯(lián)進賬單和加蓋銀行公章的定期存款繳款憑證第二聯(lián)，銀行審核無誤后，計算出應付利息，根據(jù)利息金額填制一式兩聯(lián)的利息計算清單。其中一聯(lián)交客戶作收賬通知，另一聯(lián)作“應付利息”科目借方轉賬憑證，以收回的定期存款繳款憑證第二聯(lián)作“吸收存款——單位定期存款”科目的借方轉賬憑證，一式兩聯(lián)的進賬單其中一聯(lián)作“吸收存款——單位活期存款”科目的貸方轉賬憑證，另一聯(lián)作收賬通知交存款單位。其會計分錄為：

借：吸收存款——單位定期存款——存款單位戶

應付利息——定期存款利息戶

貸：吸收存款——××單位活期存款——存款單位戶

四、單位通知存款

1．概念

單位通知存款是存款單位在存入款項時不約定存期，支取時提前通知銀行，事先約定支取日期和支取金額，并按支取日相應的檔次的通知存款利率計付利息的存款業(yè)務。

2．單位通知存款的基本規(guī)定

（1）單位通知存款起存金額為500000元。

（2）一次存入，可一次或分次支取，每次支取額度不低于100000元。

（3）按存款人提前通知的期限長短劃分為1天通知存款和7天通知存款兩個品種。

（4）在“吸收存款”一級科目下設置“單位通知存款”二級科目進行明細核算。

（5）部分提前支取后留存部分高于最低起存金額，銀行必須重新填制證實書，起息日為原存款日；如低于最低起存金額，銀行予以清戶。

（6）采取“利隨本清”的方法計算利息。

五、單位協(xié)定存款

1．概念

單位協(xié)定存款是指由可以開立基本存款賬戶的法人及其他組織與商業(yè)銀行簽訂單位協(xié)定存款合同，在基本存款賬戶之上開立協(xié)定存款賬戶，由雙方協(xié)商基本戶的最低留存金額，按合同規(guī)定額度，超過額度的結算存款或結算不足部分由開戶銀行主動轉存的存款業(yè)務。

2．單位協(xié)定存款的基本規(guī)定

（1）單位協(xié)定存款賬戶必須在基本存款賬戶的基礎上開設。

（2）基本存款賬戶的留存額度最低為人民幣100000元。

（3）協(xié)定存款賬戶的款項收支必須經(jīng)過基本存款賬戶。

（4）每日營業(yè)終了，由商業(yè)銀行主動將當日基本賬戶存款余額中超過留存額度部分轉入?yún)f(xié)定存款賬戶內，不足部分主動從協(xié)定存款戶轉入基本賬戶中，轉戶金額以萬元為單位，萬元以下金額不轉。

（5）在營業(yè)過程中，如果基本賬戶存款不足支付，應主動將協(xié)定存款戶中的存款轉入結算戶中用于支付，如果基本戶的存款余額和協(xié)定存款戶的存款余額之和仍不足支付，銀行不予墊款。

（6）協(xié)定存款合同為一年，到期時如任何一方?jīng)]有提出終止或修改合同，視為自動延期。

任務實施

（1）星辰存入一年期定期

（2）3月20日，統(tǒng)一計提利息

一年期應付利息額：

星辰公司存款積數(shù)：460000（元）

南方公司存款積數(shù)：4500000（元）

一年期應付利息=（460000+4500000）×2.25%÷365=305.75（元）

分錄為：

兩年期應付利息額：

偉業(yè)公司存款積數(shù)：2700000（元）

華新公司存款積數(shù)：3600000（元）

（2700000+3600000）×2.43%÷365=419.42（元）

分錄為：

（3）逐筆付息

3月28日，南方電訊到期支取：

計算利息：50000×2.25%×1=1125（元）

分錄為：

4月2日，偉業(yè)公司到期支取

計息：30000×2.43×2=1458（元）

分錄為：

關鍵概念

1．單位定期存款

2．統(tǒng)一計提

3．逐筆支付

練習題

一、填空題

1．單位定期存款的利息處理采取______，______的做法。

2．單位定期存款到期支取時不得______，只能______。

3．單位定期存款在一級科目______設置“單位定期存款”二級科目進行明細核算。

4．存款單位必須在______基礎上開立協(xié)定存款戶。

5．單位通知存款按通知期長短分為______和______兩個存款品種。

6．單位通知存款利息處理采用______方法。

二、選擇題

1．單位定期存款的存期不包括（　）。

A．1年

B．3個月

C．6年

D．5年

2．單位定期存款開戶時，單位定期存款繳款憑證的（　）作存款人支取時的支款憑據(jù)。

A．第一聯(lián)

B．第二聯(lián)

C．第三聯(lián)

D．第四聯(lián)

3．9月20日，銀行一年期定期存款有A賬戶和B賬戶兩個賬戶，A的積數(shù)為28500000元，B的積數(shù)為10000000元，設一年期月利率為1.875%，則當季銀行為一年期單位定期存款計提的應付利息為（　）元。

A．2165.62

B．7218.75

C．2406.25

D．200.52

4．第3題中，銀行計提應付利息的會計分錄為（　）。

A．借：應付利息——定期存款利息戶

貸：利息支出——定期存款利息戶

B．借：利息支出——定期存款利息戶

貸：應付利息——定期存款利息戶

C．借：利息支出——定期存款利息戶

貸：庫存現(xiàn)金

D．借：應付利息——定期存款利息戶

貸：庫存現(xiàn)金

三、業(yè)務題

1．星辰公司將閑置的10萬元活期存款轉存定期1年，當時定期存款年利率為2.52%，編寫存入和到期支取定期存款時的銀行會計分錄。

2．2月1日，星辰公司存入單位通知存款1000000元，從其單位活期戶中轉出，并于2月19日取出20萬元，請根據(jù)以下三種支取方式，寫出存入時的會計分錄。

（1）不作提前通知；

（2）提前一天通知；

（3）提前七天通知。

（年利率：活期0.72%、一天通知1.17%、七天通知1.71%）

3．銀行一年期單位存款客戶共有兩個賬戶，A賬戶（本金20000元）和B賬戶（本金50000元）；兩年期有兩個賬戶，C賬戶（本金30000元）和D賬戶（本金40000）元。6月20日銀行為一年期、兩年期定期存款計提利息；7月3日A賬戶一定期存款到期支取本息，7月5日C賬戶兩年期存款到期支取本息；一年期的存款年利率為2.25%，兩年期的存款年利率為2.43%。請寫出相關的會計分錄。