3 實訓
3.1 實訓一 原始憑證的填制
3.1.1 實訓目的
掌握憑證的基本內容、填制方法。
3.1.2 實訓任務
根據經濟業務填制相關原始憑證：要求做到按規范書寫，內容完整，相應簽章齊全。
3.1.3 理論精要回顧
原始憑證的填制要求：
· 記錄要真實。
原始憑證所填列的經濟業務，必須真實可靠，即符合國家有關政策、法令、法規、制度的要求；原始憑證上填列的內容、數字，必須真實可靠，符合有關經濟業務的實際情況，不得弄虛作假，更不得偽造憑證。
· 內容要完整。
原始憑證所要求填列的項目必須逐項填列齊全，不得遺漏省略；必須符合手續完備的要求，經辦業務的有關部門和人員要認真審核簽名蓋章。
· 手續要完備。
單位自制的原始憑證必須有經辦單位領導人或者其他指定人員簽名蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。
· 書寫要清楚、規范。
原始憑證要按規定填寫，文字要簡要，字跡要清楚，易于辨認，不得使用未經國務院公布的簡化漢字。大小寫金額必須相符且填寫規范，小寫金額用阿拉伯數字逐個書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯數字之間不得留有空白。金額數字一律填寫到角分；無角分的，寫“00”或符號“—”；有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“—”。大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字體書寫。大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字；有分的，不寫“整”或“正”字。如小寫金額為￥1008.00，大寫金額應寫成“人民幣壹仟零捌元整”。
· 編號要連續。
如果原始憑證已預先印定編號，在寫錯作廢時，應加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。
· 不得涂改、刮擦、挖補。
原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
· 填制要及時。
各種原始憑證一定要及時填寫，并按規定的程序及時送交會計機構、會計人員進行審核。
3.1.4 實訓內容
· 與收支有關的原始憑證填制。
業務1:2018年7月10日，北京化工有限公司簽發現金支票支付張菊紅個人勞務費，請填制現金支票（圖3-1-1）。
圖3-1-1（a）
圖3-1-1（b）
原始單據如圖3-1-2所示。
圖3-1-2
業務2:2018年4月11日，北京化工有限公司從聯科化工有限公司購進原材料一批，價款9580.00元，以轉賬支票支付，請填制轉賬支票（如圖3-1-3）。
圖3-1-3（a）
圖3-1-3（b）
原始單據如圖3-1-4所示。
圖3-1-4
業務3:2018年7月18日，北京化工有限公司從北京明發商貿有限公司購買材料一批，金額34000.00元，交易合同號碼為093118。北京化工有限公司簽發商業承兌匯票一張，匯票期限為兩個月（圖3-1-5）。
圖3-1-5（a）
圖3-1-5（b）
圖3-1-5（c）
圖3-1-5（d）
原始單據如圖3-1-6所示。
圖3-1-6
業務4:2018年2月3日，北京化工有限公司收到東方化工有限公司投入投資款，請填寫收款收據（由馬峰開具），如圖3-1-7所示。
圖3-1-7（a）
圖3-1-7（b）
圖3-1-7（c）
原始單據如圖3-1-8所示。
圖3-1-8
· 與銷售有關的原始憑證填制。
業務5:2018年7月21日，北京明朗經貿發展有限公司銷售給上海市龍光貿易公司商品一批，請開具增值稅專用發票，稅率16%，如圖3-1-9所示。（本公司發票專用章由財務經理保管）
圖3-1-9（a）
圖3-1-9（b）
圖3-1-9（c）
原始單據如圖3-1-10所示。
圖3-1-10
業務6:2018年6月27日，恒通商貿有限公司銷售給北京紅星商貿公司貨物一批（適用增值稅稅率為16%），根據相關信息開具增值稅普通發票，如圖3-1-11所示。（本公司發票專用章由開票人保管）
圖3-1-11（a）
圖3-1-11（b）
原始單據如圖3-1-12所示。
圖3-1-12
· 與生產有關的原始憑證填制。
業務7:2018年6月10日，江豐實業有限公司采購部購入一批計算器，請根據背景單據填寫入庫單，如圖3-1-13所示。（驗收倉庫是第三倉庫，按照實際價格入庫）
圖3-1-13
原始單據如圖3-1-14所示。
圖3-1-14
業務8:2018年2月16日，北京家紡有限公司第一生產車間領用棉花200千克用于生產棉被，請填寫領料單（圖3-1-15）。（請領與實發數量一致）
圖3-1-15
· 與其他經濟活動有關的原始憑證填制。
業務9:2018年7月1日，北京南方股份有限公司根據工資資料編制工資表（圖3-1-16）。
圖3-1-16
原始單據如圖3-1-17所示。
圖3-1-17
業務10:2018年7月30日，北京化工有限公司第一倉庫盤點周轉材料螺釘（編號31），計量單位千克，單價20元。賬面結存數量2550千克、金額51000.00元。實際盤點的結果如下：數量2500千克、金額50000.00元，請填寫盤點報告表（圖3-1-18）。
圖3-1-18
3.1.5 實訓引導
（1）實訓中涉及的銀行結算相關單據、增值稅票據填制，在基礎會計中尚未學習，指導教師應將其基本內容簡要給予介紹。
（2）實訓中具有多聯次的單據能仿照實務進行自動復寫，學生只要填寫一聯即可，但是涉及簽章時，需要點擊相應聯次去蓋章。
（3）建議實訓時間0.5課時。