四、納稅遵從下的稅務籌劃總體原則

（一）統一性原則

稅收征納雙方是矛盾的統一，相互制約又相互合作，從企業個體利益與國家整體利益整體一致的角度來看，雙方是一致的。從企業個體角度來看，稅款的繳納與其獲得的權益不一定是完全等價的。從稅務管理機關角度來看，似乎通過稅務籌劃少繳了稅款，不利于稅收征管，不利于稅收遵從度的提高，所以并不希望企業去做稅務籌劃的工作。從發達國家經驗來看，越是稅法完善、征管嚴厲的國家，稅務籌劃越是得到廣泛的發展，并能夠促進稅法完善與稅務管理機關征管水平的提高，從而最終有利于社會整體的發展。因此稅務籌劃要在納稅遵從下開展，做到企業個體利益與國家整體利益的統一、納稅遵從和稅務籌劃的統一。

（二）經濟性原則

納稅遵從下的稅務籌劃方案不僅是財務管理決策活動，也是管理活動。管理就要付出成本，設計稅務籌劃方案時要投入人力、物力，實施方案時可能改變原有的業務流程和增加人員工作量，因此，節稅方案要堅持經濟性原則，考慮投入與收益的關系。

（三）時效性原則

一方面由于經濟活動在不斷創新，法律、稅收慣例在不斷變化，企業管理機制和業務流程在高效率要求下不斷調整；另一方面，貨幣資金具有時間價值，稅法準予扣除項目和抵扣項目的確認時間、申報時間、減免稅期限等都具有很強時效性，這兩方面都要求節稅方案在實施期間是有效的。

（四）系統性原則

節稅方案不是一項孤立活動，對企業采購、生產、銷售和長期規劃勢必造成影響，稅種之間相互影響，短期稅負和長期稅負之間相互影響；因此，在制定節稅方案時，要把節稅方案和企業長期規劃、經營決策和管理活動統一起來，將不同稅種稅負兼顧到一起，短期稅負和長期稅負統籌考慮，以達到整體稅負最輕，長期稅負最輕，企業長期規劃和管理機制最佳的目的。

（五）全員管理原則

財務和會計所做的一切工作，是在各業務部門工作的基礎上進行的；談業務，簽合同，取得經濟活動原始憑證是企業日常經濟活動中最基礎原始的工作。目前企業財務人員所從事的工作，都是一些事后反映核算的經濟事項，而與該經濟事項有關的納稅義務，在財務人員業務處理之前就已產生，財務人員想負責卻無法負責，想控制卻無法控制。因此，涉稅節稅管理不能僅局限于財務部門和財務人員，應當向前轉移到企業整個業務活動中，建立全員管稅新概念。

（六）安全性原則

納稅遵從下的稅務籌劃方案的制定，必須合法合規，有章可循，有據可依，每一個關鍵的節稅點，在現行法律，稅收慣例中沒有禁止性規定，在企業現有條件下能做得到，不會使企業承擔額外的涉稅風險和經營風險，因此，納稅遵從下的稅務籌劃方案要具有很強的安全性。