1.2　企業(yè)制度

企業(yè)制度是指以產(chǎn)權(quán)制度為基礎(chǔ)的企業(yè)組織和管理制度，其本質(zhì)是企業(yè)內(nèi)在運行規(guī)律的外在形式。

1.2.1　企業(yè)制度的構(gòu)成

企業(yè)制度是關(guān)于企業(yè)組織、運營、管理等一系列行為的規(guī)范和模式的總稱。企業(yè)制度體系是企業(yè)全體員工在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中須共同遵守的規(guī)定和準則的總稱，其表現(xiàn)形式或組成包括法律與政策、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)（部門劃分及職責分工）、崗位工作說明，專業(yè)管理制度、工作流程、管理表單等各類規(guī)范文件。

構(gòu)成企業(yè)制度的基本內(nèi)容有三個部分。

1.企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度

企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度是以產(chǎn)權(quán)為依托，對企業(yè)財產(chǎn)關(guān)系進行合理有效的組合、調(diào)節(jié)的制度安排。它以法律制度的形式對企業(yè)財產(chǎn)在占有、使用、收益、處分過程中所形成的各類產(chǎn)權(quán)主體的地位、權(quán)責及相互關(guān)系加以規(guī)范。對企業(yè)來說，合理的產(chǎn)權(quán)制度能夠清晰地界定各個產(chǎn)權(quán)主體及其權(quán)能從而建立有效的激勵和約束機制，保障企業(yè)資產(chǎn)合理流動。

2.企業(yè)組織制度

企業(yè)組織制度是企業(yè)組織形式的制度安排，規(guī)定著企業(yè)內(nèi)部的分工協(xié)調(diào)和權(quán)責分配關(guān)系，如企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、領(lǐng)導體制等。

組織制度是企業(yè)組織的基本規(guī)范。它既是企業(yè)各項組織工作的基礎(chǔ)和依據(jù)，也是企業(yè)制度的一項基本內(nèi)容。實踐證明，組織制度合理與否，會對企業(yè)的生存發(fā)展產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。

3.企業(yè)管理制度

企業(yè)管理制度是對企業(yè)管理活動的制度安排。它由一整套企業(yè)管理活動的方式、標準和原則、理念等組成，如企業(yè)的勞動人事制度、分配制度和財務會計制度，等等。管理制度是企業(yè)管理工作的基礎(chǔ)。

上述三方面內(nèi)容，產(chǎn)權(quán)制度是企業(yè)制度的基礎(chǔ)和核心，它對企業(yè)制度的其他方面具有決定性的作用；反過來，組織制度和管理制度在一定程度上又反映著企業(yè)財產(chǎn)權(quán)利的安排，三者共同構(gòu)成了企業(yè)制度。

1.2.2　現(xiàn)代企業(yè)制度

現(xiàn)代企業(yè)制度是指以完善的企業(yè)法人制度為基礎(chǔ)，以有限責任制度為保證，以公司企業(yè)為主要形式，以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學為要求的新型企業(yè)制度，其主要內(nèi)容包括：企業(yè)法人制度、企業(yè)自負盈虧制度、出資者有限責任制度、科學的領(lǐng)導體制與組織管理制度。圖1-1所示為企業(yè)制度的演化。

1.現(xiàn)代企業(yè)制度是產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰的企業(yè)制度

企業(yè)的設(shè)立必須要有明確的出資者，必須有法定的資本金。出資者享有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，企業(yè)擁有企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)。企業(yè)除設(shè)立時有資本金外，在經(jīng)營活動中進行借貸構(gòu)成企業(yè)法人財產(chǎn)。但借貸行為不形成產(chǎn)權(quán)，也不改變原有的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。產(chǎn)權(quán)制度的建立使國有企業(yè)改革向前推進了一大步。國有資產(chǎn)的終極所有權(quán)與企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)的明晰化是我國在走向市場經(jīng)濟過程中的一大突破，是現(xiàn)代企業(yè)制度的一個重要特征。

2.現(xiàn)代企業(yè)制度是法人權(quán)責健全的企業(yè)制度

現(xiàn)代企業(yè)制度的一個重要特征就是使企業(yè)法人有權(quán)有責。出資者的財產(chǎn)一旦投資于企業(yè)，就成為企業(yè)法人財產(chǎn)，企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)也隨之確立。這部分法人財產(chǎn)歸企業(yè)運用，企業(yè)以其全部法人財產(chǎn)，依法自主經(jīng)營，自負盈虧，照章納稅；但同時企業(yè)要對出資者負責，承擔資產(chǎn)保值增值的責任，形成法人權(quán)責的統(tǒng)一。

3.現(xiàn)代企業(yè)制度是承擔有限責任的企業(yè)制度

企業(yè)的資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營的基礎(chǔ)，出資者的投資不能抽回，只能轉(zhuǎn)讓。出資者以其投資比例參與企業(yè)利益的分配，并以其投資比例對企業(yè)積累所形成的新增資產(chǎn)擁有所有權(quán)。當企業(yè)虧損以至破產(chǎn)時，出資者最多以其全部投入的資產(chǎn)額來承擔責任，即只負有限責任。

4.現(xiàn)代企業(yè)制度是政企職責分開的企業(yè)制度

政府和企業(yè)的關(guān)系體現(xiàn)為法律關(guān)系。政府依法管理企業(yè)，企業(yè)依法經(jīng)營，不受政府部門直接干預。政府調(diào)控企業(yè)主要用財政金融手段或法律手段，而不用行政干預。

5.現(xiàn)代企業(yè)制度是一種組織管理科學的企業(yè)制度

科學的組織管理體制由兩部分構(gòu)成：

（1）科學的組織制度。現(xiàn)代企業(yè)制度有一套科學、完整的組織機構(gòu)，它通過規(guī)范的組織制度，使企業(yè)的權(quán)力機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)、決策和執(zhí)行機構(gòu)之間職責明確，并形成制約關(guān)系。

（2）現(xiàn)代企業(yè)管理制度。包括企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置、用工制度、工資制度和財務會計制度等。

1.2.3　企業(yè)制度的分類

從構(gòu)成企業(yè)制度的基本內(nèi)容出發(fā)，以產(chǎn)權(quán)制度、組織制度和管理制度來劃分，可把企業(yè)制度分成三類。

1.按企業(yè)資產(chǎn)的所有者形式分類

從企業(yè)資產(chǎn)的所有者形式來考察，企業(yè)制度分為個人業(yè)主制、合伙制和公司制三種基本類型。在這里，“所有者”與“所有制”是兩個不同的概念。不同的所有制，有著不同的所有者。同一種所有制，也有著不同的所有者形式。在實行市場經(jīng)濟的國家，普遍采用企業(yè)資產(chǎn)所有者形式這個標準作為劃分企業(yè)制度的基本標準。這三種基本形態(tài)是在市場經(jīng)濟的發(fā)展過程中形成的，也是世界各國企業(yè)立法的主要形式。

1）個人業(yè)主制企業(yè)

個人業(yè)主制企業(yè)是指個人出資興辦，完全歸個人所有和控制的企業(yè)，這種企業(yè)在法律上稱為自然人企業(yè)或個人企業(yè)。個人業(yè)主制企業(yè)是最早產(chǎn)生的企業(yè)，也是一種最簡單的企業(yè)。

個人業(yè)主制企業(yè)的優(yōu)點：

（1）企業(yè)的開設(shè)、轉(zhuǎn)讓與關(guān)閉等行為，僅須向政府登記即可，手續(xù)非常簡單。

（2）利潤歸個人所得，無須與別人分享。雖然它也要繳納所得稅，但是不雙重課稅，稅負較輕，這一點與公司不同。

（3）企業(yè)由業(yè)主自由經(jīng)營，別人無權(quán)參與干涉，在經(jīng)營上制約因素較少，經(jīng)營方式靈活多樣，所以處理問題機動、敏捷。

（4）技術(shù)、工藝和財務不易泄密。在市場經(jīng)濟的激烈競爭中，保守企業(yè)有關(guān)銷售數(shù)量、利潤、生產(chǎn)工藝、財務狀況等一切商業(yè)機密，是企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的基礎(chǔ)。而對于個人業(yè)主制企業(yè)而言，除了個別財務資料須讓稅務機關(guān)知曉以外，其他均可以保密。

（5）企業(yè)主可以獲得個人滿足。這種企業(yè)成敗皆由業(yè)主承擔，如果獲得成功，企業(yè)主會感到成功的滿足。所以不少企業(yè)主認為，他們在經(jīng)營企業(yè)中所獲得的主要是個人的滿足，而不只是利潤。

個人業(yè)主制企業(yè)的缺點：

（1）業(yè)主要承擔企業(yè)的無限責任。所謂無限責任，即當企業(yè)的資產(chǎn)不足以清償企業(yè)的全部債務時，法律強制企業(yè)主以個人的其他財產(chǎn)來清償企業(yè)的債務。從這個角度上講，企業(yè)主的所有財產(chǎn)都是有風險的，一旦企業(yè)經(jīng)營失敗，則可能導致企業(yè)主傾家蕩產(chǎn)，甚至危及社會的穩(wěn)定。因此，對風險性較大的行業(yè)不宜采用這種形式。

（2）企業(yè)規(guī)模有限。這種企業(yè)在發(fā)展規(guī)模上受到兩個方面的限制：一方面是個人資金有限，信用有限，資本的擴大完全依靠利潤的再投資，企業(yè)自身積累也有限，因此不易籌措較多的資金以求擴張；另一方面是個人管理能力、自身精力的限制，也決定了企業(yè)有限的規(guī)模，如果超出了這個限度，企業(yè)的經(jīng)營則變得難以控制。

（3）企業(yè)壽命有限。企業(yè)的存在是完全憑借業(yè)主的資信能力、管理能力作為依托的，因為企業(yè)主的繼承人不一定有足夠的能力維持這個企業(yè)，所以企業(yè)是和業(yè)主共存亡的。業(yè)主的死亡、破產(chǎn)、犯罪或轉(zhuǎn)業(yè)都可能使企業(yè)不復存在。這樣，企業(yè)的雇員和債權(quán)人就不得不承擔較大的風險。在西方國家，債權(quán)人往往要求企業(yè)主取得人壽保險，一旦企業(yè)主死亡，則可用保險公司給付的保險金收回債權(quán)，但這并不能消除企業(yè)的短命。

2）合伙制企業(yè)

合伙制企業(yè)是由兩個或兩個以上自然人共同出資，為了獲利共同經(jīng)營，并歸企業(yè)主共同所有的企業(yè)。合伙人可以資金或其他財物出資，也可以商標、專利、勞務等代替。總的來看，合伙制企業(yè)不如獨資和公司制企業(yè)的數(shù)量多。在美國的全部企業(yè)形式中，合伙制企業(yè)約占7％，但這種企業(yè)形式在廣告事務所、商標事務所、會計師事務所、零售商店和股票經(jīng)紀行等行業(yè)中是常見的形式。

（1）合伙經(jīng)營合同。成立合伙制企業(yè)必須經(jīng)合伙人協(xié)商同意，然后采用書面協(xié)議的形式，把每一合伙人的權(quán)利和義務都確定于合約之中，這個書面合約即合伙經(jīng)營合同。在合伙經(jīng)營合同中至少要包括以下內(nèi)容：①企業(yè)所得利潤和所負虧損的分配辦法；②各合伙人的責任是什么，包括出資額多少，承擔哪些責任，以及主要業(yè)務分擔等；③合伙人的加入和退出辦法；④企業(yè)關(guān)閉合并、資產(chǎn)的分配辦法；⑤合同上未定事宜出現(xiàn)爭端時的解決辦法。

（2）合伙人的類型。合伙制企業(yè)中的合伙人是擁有這個企業(yè)并在合伙經(jīng)營合同上簽字的人。根據(jù)合伙人是否參加企業(yè)經(jīng)營及承擔有限責任還是無限責任，可以劃分為以下類型：

①普通合伙人。在合伙制企業(yè)中實際從事企業(yè)的經(jīng)營管理，并對企業(yè)債務負無限責任的合伙人稱為普通合伙人。普通合伙人有權(quán)代表企業(yè)對外簽約，并對企業(yè)債務承擔最后責任。如果企業(yè)中的所有業(yè)主都是普通合伙人，這個企業(yè)就叫普通合伙企業(yè)。

②有限合伙人。合伙制企業(yè)中對企業(yè)債務僅負有限責任的合伙人稱為有限合伙人。有限合伙人對企業(yè)不起重要作用，僅以其所投入資本的數(shù)額承擔有限責任。

③其他合伙人。除最常見的普通合伙人和有限合伙人之外，有些企業(yè)中還有不參加具體管理的合伙人、秘密合伙人、匿名合伙人等。不參加管理的合伙人是指沒有經(jīng)營權(quán)的合伙人；秘密合伙人是指在企業(yè)經(jīng)營管理中具有重要地位，但不為人知的合伙人；匿名合伙人是只出資而不出名，只參與利潤分配而不參加管理的合伙人。

（3）合伙制企業(yè)的優(yōu)點：

一是擴大了資金來源和信用能力。與個人業(yè)主企業(yè)相比，每個合伙人能從多方面為企業(yè)提供資金，同時，因為有更多人對債務承擔有限責任，其資信能力也增強了，容易從外界籌措資金。

二是集合伙人之才智與經(jīng)驗，提高了合伙企業(yè)的競爭能力。特別是當各合伙人具有不同方面的專長時，其優(yōu)勢就更加突出。

三是增強了企業(yè)的擴張能力。由于上述資金籌措能力和管理能力的增強，給企業(yè)帶來了進一步擴大和發(fā)展的可能性。

（4）合伙制企業(yè)的缺點：

一是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓困難。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)所有合伙人同意方可進行。

二是承擔無限責任。普通合伙人對企業(yè)債務負無限責任，這一點和個人業(yè)主制企業(yè)相似。同時，當普通合伙人不止一人時，他們之間還存在一種連帶的責任關(guān)系，即法律要求有清償債務能力的合伙人對沒有清償債務能力的合伙人所負債務的連帶清償責任。

三是企業(yè)的壽命仍不易長久。一個關(guān)鍵的合伙人死去或退出，企業(yè)往往難以維持下去。

四是合伙人意見出現(xiàn)分歧時，難以統(tǒng)一，從而影響企業(yè)決策。

五是企業(yè)規(guī)模仍受局限。和公司比較起來，籌措資金的能力仍很有限，不能滿足企業(yè)大規(guī)模擴張的要求。

3）公司制企業(yè)

公司是由許多人投資創(chuàng)辦并且組成一個獨立法人的企業(yè)。公司在法律上具有獨立人格，是獨立法人，這是公司與個人業(yè)主制企業(yè)、合伙制企業(yè)的重要區(qū)別。后兩者都是自然人企業(yè)。

（1）公司制企業(yè)的優(yōu)點：

一是股份有限公司和有限責任公司的股東只負有限責任，其風險要比個人業(yè)主、合伙人小得多。

二是公司可通過發(fā)行有價證券的方式來籌資，容易籌措大額資金，滿足公司大規(guī)模擴張的需要。

三是公司具有獨立壽命。公司作為法人，除非法律和公司章程規(guī)定事項出現(xiàn)時，公司可無限存續(xù)下去，而個別股東或高級職員的死亡、轉(zhuǎn)業(yè)等不影響公司的存亡。如美孚石油公司成立于1889年，通用電氣公司成立于1892年，均已有上百年的歷史。

四是管理效率高。公司制企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，使得公司的經(jīng)營管理工作均有各方面的專家（專業(yè)經(jīng)理人）負責，所以能夠比股東更有效地管理企業(yè)，更能適應市場多變而競爭激烈的經(jīng)營環(huán)境。

（2）公司制企業(yè)的缺點：

一是創(chuàng)辦公司手續(xù)繁雜，組建費用高昂。

二是政府對公司制企業(yè)有較多的限制。為了保障中小投資者的利益，政府對公司的運作嚴加監(jiān)管。

三是財務報表全部公開。政府要求股份有限公司的財務報表必須定期公布于眾，這可能給競爭對手帶來可乘之機。

四是雙重繳納所得稅。首先，公司的利潤在分配前要繳納公司所得稅；其次，公司用稅后利潤向投資人支付利潤時，股東還要繳納個人所得稅。這使得公司的稅負比合伙企業(yè)要沉重。

盡管公司存在這些缺點，但從現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的角度看，公司制企業(yè)所顯示出的優(yōu)點還是其他企業(yè)形式所無法比擬的，因此，它作為最適于現(xiàn)代大型企業(yè)的一種企業(yè)制度，受到各國的推崇。

2.按企業(yè)組成的方式分類

從企業(yè)組成的方式來考察，企業(yè)可以分為工廠制和公司制兩種類型。企業(yè)組成方式是一定生產(chǎn)力和生產(chǎn)方式的反映，隨著生產(chǎn)力的發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)組織從無到有，經(jīng)歷了家庭手工業(yè)—手工作坊—包買商—手工工場—機器工廠—現(xiàn)代公司等歷史發(fā)展階段。其中，工廠制和公司制是作為企業(yè)制度確定下來的兩種基本類型。

1）工廠制企業(yè)

工廠是指以機器體系為主要生產(chǎn)手段，不同工種的勞動者進行分工和協(xié)作，直接從事工業(yè)生產(chǎn)的基本經(jīng)濟組織。從生產(chǎn)手段看，工廠是隨著手工工具轉(zhuǎn)變?yōu)闄C器而出現(xiàn)的；從內(nèi)部組織來看，工廠是在分工協(xié)作基礎(chǔ)上按產(chǎn)品或工藝要求，由若干車間、工段、班組和職能管理機構(gòu)組成的。

工廠有兩種不同的管理方式：

（1）自由經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算。這種工廠就是企業(yè)，擁有法人資格，叫做工廠制企業(yè)。

（2）屬于企業(yè)或公司的一個組成部分，或是政府機關(guān)附屬的工廠，這種工廠不是企業(yè)，沒有法人資格，不是獨立經(jīng)營的經(jīng)濟單位。它在企業(yè)或公司的統(tǒng)一領(lǐng)導和管理下從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，實行內(nèi)部生產(chǎn)費用的經(jīng)濟核算。

工廠制也稱單廠制，這種組成方式主要表現(xiàn)為一個工廠就是一個企業(yè)。如果把單廠制的概念擴展到工業(yè)企業(yè)以外的其他行業(yè)，就表現(xiàn)為由一個業(yè)務單位組成的一個企業(yè)。因此，不考慮行業(yè)的特點，僅從企業(yè)組成方式看，可把一個業(yè)務單位組成的企業(yè)通稱為單廠制，這也是單廠制的廣義概念。

由一個業(yè)務單位組成的企業(yè)往往是小企業(yè)，在某些行業(yè)中有較強的生命力，如在小型加工工業(yè)、商業(yè)、服務業(yè)等領(lǐng)域數(shù)量較多。這些由一個業(yè)務單位組成的企業(yè)，既有優(yōu)勢也有劣勢。其優(yōu)勢是專業(yè)性強，便于創(chuàng)造出局部優(yōu)勢，為專門用戶制作某些產(chǎn)品；應變能力強，便于洞察用戶需求，作出快速反應；機構(gòu)精簡，免受機構(gòu)臃腫及官僚主義習氣的危害；為造就企業(yè)家提供了廣闊的空間，許多企業(yè)家往往是從創(chuàng)辦小企業(yè)起家的。其劣勢是企業(yè)勢單力薄，難以抵御較大市場風險；企業(yè)技術(shù)力量有限，難以形成技術(shù)群體；企業(yè)資金籌措不易，難以拓展更大的經(jīng)營范圍；企業(yè)缺乏足夠信息，難以形成綜合性的信息網(wǎng)絡系統(tǒng)。

2）公司制企業(yè)

公司是由兩人或兩人以上集資聯(lián)合組成經(jīng)濟實體的經(jīng)濟組織。這里的“人”，既可以是自然人，也可以是法人；這里的“集資”，既可以是資金的聯(lián)合，也可以是財產(chǎn)或其他無形資產(chǎn)的聯(lián)合。聯(lián)合組成公司的具體組織形式可以是多種多樣的，但作為聯(lián)合體而存在的公司，有著下面兩個共同特征：

（1）集資聯(lián)合組成的公司的資金和財產(chǎn)，是由公司支配的獨立資金和財產(chǎn)，用于公司統(tǒng)一的經(jīng)營活動，并承擔著公司自負盈虧的經(jīng)濟責任。

（2）集資聯(lián)合組成的公司具有獨立的法人地位，公司法人依法享有民事權(quán)利并承擔相應的民事責任。

公司作為聯(lián)合體而存在。上述內(nèi)容表明，公司是經(jīng)濟聯(lián)合的一種高級組織形式，但反過來，并非所有的經(jīng)濟聯(lián)合組織都是公司。工廠制企業(yè)可以通過集資方式依法改組為公司，但不能簡單地把單廠企業(yè)改名為公司。同樣，單廠企業(yè)可以與其他工廠通過產(chǎn)權(quán)聯(lián)結(jié)依法組成各種形式的公司，公司是新的法人，但不能把一般的合伙關(guān)系、合同關(guān)系、協(xié)作關(guān)系或其他經(jīng)濟聯(lián)系組成的經(jīng)濟聯(lián)合也當作公司，不存在“松散性公司”與“緊密性公司”之分。工業(yè)企業(yè)發(fā)展的歷史表明，企業(yè)生產(chǎn)組織的萌芽產(chǎn)生于手工作坊，而正式形成于手工工場。又歷經(jīng)多種形態(tài)的過渡形式，形成了以機器體系為基礎(chǔ)的工廠制企業(yè)，最終在產(chǎn)權(quán)聯(lián)結(jié)的基礎(chǔ)上才形成公司制企業(yè)。可以看出，工廠制為現(xiàn)代企業(yè)制度奠定了基礎(chǔ)，公司制是適合社會生產(chǎn)力發(fā)展和商品經(jīng)濟發(fā)展的最高組織形式。

3.按經(jīng)營管理方式分類

從經(jīng)營管理方式來考察，企業(yè)制度可分為傳統(tǒng)國有制、承包制、股份制等。

1）傳統(tǒng)國有制

建立在傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟基礎(chǔ)上最具有典型性的企業(yè)制度便是傳統(tǒng)的國有制企業(yè)。其根本特征是企業(yè)生產(chǎn)資料的國有化以及與此相應的企業(yè)行政化。其具體特點有以下三個方面：企業(yè)全部資產(chǎn)歸國家所有；國家既是生產(chǎn)資料的占有者，又是企業(yè)的直接管理者；國家實行統(tǒng)一的勞動人事管理。我國原有的國有企業(yè)制度是在高度集中的經(jīng)濟體制下建立起來的，其主要缺陷是：財產(chǎn)組織形式單一化；產(chǎn)權(quán)封閉化；組織形式非法人化；組織管理非制度化。在這種存在諸多弊端的企業(yè)制度下，企業(yè)既沒有財產(chǎn)權(quán)，也沒有真正的經(jīng)營自主權(quán)，當然也沒有獨立的經(jīng)濟利益。因此，嚴格地說，傳統(tǒng)的國有企業(yè)不是商品生產(chǎn)的企業(yè)，失去了其作為市場的基本經(jīng)濟單元和競爭主體的應有地位。

2）承包制

承包制是企業(yè)承包經(jīng)營責任制的簡稱。我國從1987年開始廣泛實行這種制度，一些小型企業(yè)實行租賃制。承包制是按兩權(quán)分離原則，以承包經(jīng)營合同方式，確定國家與企業(yè)間的責、權(quán)、利關(guān)系，在承包合同范圍內(nèi)，使企業(yè)自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)營管理制度。承包制的核心是個“包”字，它的基本原則是：包死基數(shù)、確保上交、超收多留、欠收自補。

承包制具有靈活性、適應性和非規(guī)范性的特點，在一定的條件下是一種可行的分配制度。它體現(xiàn)了兼顧國家、企業(yè)和職工三者利益的原則，既有激勵作用，也有制約作用。這主要表現(xiàn)在：“包死基數(shù)、確保上交”可以保證上繳利潤的適度增長；“超收多留”是運用以新增利潤中增加邊際收益的原理，給企業(yè)以動力，鼓勵企業(yè)通過技術(shù)改造和改善經(jīng)營管理，從增產(chǎn)增收中增加留利；“欠收自補”使企業(yè)承擔一定的風險，又給企業(yè)以壓力。

但是，無論承包制本身還是其執(zhí)行，都存在不少問題，主要有：

（1）實行稅前承包和稅前還貸，在理論和實踐上都是有問題的。

（2）承包基數(shù)和分成比例是非規(guī)范化的分別核定，一戶一率，難免出現(xiàn)討價還價等扯皮現(xiàn)象，通常是把承包基數(shù)和上繳比例壓得偏低，影響財政收入。

（3）企業(yè)容易產(chǎn)生短期行為。

（4）執(zhí)行中也缺乏嚴肅性，只包盈不包虧的現(xiàn)象時有發(fā)生。

這些問題說明，承包制只是階段性改革的產(chǎn)物，隨著經(jīng)濟形勢的變化，它就不能適應新的情況，目前已經(jīng)很少見了。

3）股份制

股份制是指由股東出資創(chuàng)辦企業(yè)，交由專家進行經(jīng)營管理，實行自主經(jīng)營、自負盈虧，最后由投資者按出資比例分享投資收益和承擔投資風險的企業(yè)制度。

1.2.4　企業(yè)制度的形式

企業(yè)制度發(fā)展到今天，形成了多種樣式。綜而觀之，依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)形態(tài)，可將其分為獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司企業(yè)三大類型。三者之外，還存在一些企業(yè)聯(lián)合組織。獨資企業(yè)和合伙企業(yè)在法律上屬于自然人，沒有法人資格，因此企業(yè)行為受普通民法的約束。公司企業(yè)則具有法人資格，股東擁有自然人資格，企業(yè)的法人資格僅由董事長一人代表，企業(yè)行為遵循公司法的規(guī)定。

1.獨資企業(yè)

獨資企業(yè)始于古埃及和古羅馬時代，起源最早，也是最普遍的企業(yè)組織。獨資企業(yè)在零售業(yè)、手工業(yè)、家庭工業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、漁業(yè)等行業(yè)中十分普遍。即使是在以大公司為企業(yè)主體的西方各國，獨資經(jīng)營的個人企業(yè)在數(shù)量上仍占多數(shù)，其作用也不容輕視。在我國臺灣，獨資企業(yè)約占企業(yè)數(shù)的80％，是經(jīng)濟生活中最活躍的細胞。

獨資企業(yè)一般是指個人單獨出資經(jīng)營的工商業(yè)，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)皆歸屬于出資人。通常情況下，獨資企業(yè)規(guī)模較小，營業(yè)范圍較窄，組織結(jié)構(gòu)比較簡單。因此，獨資企業(yè)的日常運行，往往均由業(yè)主自己負責。企業(yè)的財產(chǎn)，與業(yè)主自己的私有財產(chǎn)一樣，在法律上并無任何差別。企業(yè)的債權(quán)人，在必要的時候，不僅可以針對企業(yè)的資產(chǎn)索賠，而且還可以針對業(yè)主所有的財產(chǎn)提出償債要求。獨資企業(yè)也可雇傭經(jīng)理人員負責日常的管理，但經(jīng)理與業(yè)主之間，只是一種代理的關(guān)系。經(jīng)理人員屬于法定代理人，其職責和權(quán)限，受民法中關(guān)于代理的有關(guān)規(guī)定的約束。一旦企業(yè)陷于破產(chǎn)，對外的負債則由業(yè)主承擔無限的清償責任，經(jīng)理人員概不負責。這一點，乃是獨資企業(yè)的重大缺點之一，它使得獨資企業(yè)的風險驟然增大。

但獨資企業(yè)的優(yōu)點也相當明顯：

（1）獨資企業(yè)成立或解散的程序簡單。在美國，獨資企業(yè)的成立只需繳納低廉的市府檔案費或填寫州營業(yè)稅繳納申請表，無須其他任何手續(xù)。在我國，獨資企業(yè)成立時，僅需到當?shù)氐墓ど绦姓芾頇C關(guān)登記，并繳納少許費用，即可領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。獨資企業(yè)在解散時，只需把債務償清，即可由自己或委托他人充當清算人，免掉了經(jīng)過重大議程等程序。

（2）獨資企業(yè)保密良好。獨資企業(yè)由業(yè)主負責，除非他自己促使商情外泄，否則極少有人能明了他的內(nèi)幕。

（3）企業(yè)運行效率較高。獨資企業(yè)的管理權(quán)和所有權(quán)兩位一體，企業(yè)的各種活動、決策皆可高度簡化。業(yè)主自己可以高度集權(quán)，企業(yè)成敗即個人成敗，因此獨資企業(yè)的負責人最具進取動力。

（4）獨資企業(yè)的信用關(guān)系較長久。獨資企業(yè)的業(yè)主是以個人身份向外借債的，其信用關(guān)系建立在個人關(guān)系之上。只要個人關(guān)系尚存，信用關(guān)系就不會削弱或消亡。

除了上面所說的負債的無限清償責任外，獨資企業(yè)尚有若干缺點：其一，個人資金力量有限，業(yè)務擴展比較困難；其二，由于業(yè)主可按一己之意愿隨時終止營業(yè)，因此獨資企業(yè)長久存續(xù)的安定感不強，同時，業(yè)主的死亡、犯罪等意外事件，也可給獨資企業(yè)帶來致命的打擊；其三，獨資企業(yè)的所有權(quán)和管理權(quán)均握于業(yè)主之手，故其事業(yè)能否興旺，完全要看業(yè)主的才識與能力。同時，獨資企業(yè)難以吸引優(yōu)秀人才，內(nèi)部制度也較難完善。

2.合伙企業(yè)

關(guān)于合伙，英國規(guī)定：“合伙為多數(shù)人以營利為目的，而經(jīng)營共同事業(yè)之關(guān)系體。”美國規(guī)定：“合伙，乃兩人以上互約出資共同經(jīng)營之營利事業(yè)。”

我國臺灣省規(guī)定合伙有兩類：一是普通合伙，二是隱名合伙。獨資企業(yè)和合伙企業(yè)在法律上屬于自然人，沒有法人資格，前者是指二人以上互約出資，以經(jīng)營共同事業(yè)的契約合伙，后者是指當事人約定，一方對于他方所經(jīng)營的事業(yè)出資，分享其營業(yè)所生之利益，分擔其所生之損失。普通合伙可用金錢、財產(chǎn)、勞務或信用作合伙物，隱名合伙則僅限于金錢或其他財產(chǎn)；普通合伙人之出資及其他合伙財產(chǎn)，屬合伙人全體共同所有，隱名合伙人之出資，財產(chǎn)權(quán)移屬營業(yè)人；普通合伙人對于合伙之債務負連帶清償責任，隱名合伙人對債務的責任僅限于出資限度；普通合伙之事務，除另有契約規(guī)定外，由合伙人共同執(zhí)行，隱名合伙之事務，則由出名營業(yè)人執(zhí)行；普通合伙人對共同經(jīng)營之事業(yè)，于第三人皆為權(quán)利義務主體，隱名合伙人于第三者則不生權(quán)利義務關(guān)系。

我國大陸現(xiàn)行有關(guān)法規(guī)規(guī)定，合伙企業(yè)為兩人以上共同經(jīng)營的事業(yè)。合伙關(guān)系的成立以口頭或書面的契約為要件。合伙契約主要包括如下內(nèi)容：合伙事業(yè)及合伙人名稱，契約生效日期，經(jīng)營事業(yè)的性質(zhì)，營業(yè)的地點，每一合伙人投資的數(shù)額及投入資產(chǎn)的名稱及其估價，合伙人的權(quán)利義務，結(jié)賬及利益計算和分配日期，每一合伙人分配凈利的方法，每一合伙人允許提取的限額及超額提取的處罰，合伙的存續(xù)期限，合伙人退伙的條件和程序，合伙人死亡時的處理方法，發(fā)生爭議時的仲裁規(guī)定，企業(yè)解散時合伙人的權(quán)利與義務。

與其他企業(yè)形式相比，合伙企業(yè)的特點主要是：合伙企業(yè)不具有法人地位，合伙人相互之間可作為代理人。對債務負連帶無限責任，即合伙企業(yè)倒閉時，若合伙資本不足清償債務，則每一合伙人對于不足數(shù)額，都有全部清償?shù)呢熑巍Ｆ髽I(yè)事務的表決形式，不論出資多少，一人一票，如有一個合伙人表示異議，便不能通過。除非合約另有規(guī)定，否則任何一位合伙人死亡或退出，或加入新合伙人，舊合伙企業(yè)即告解散。合伙人有權(quán)轉(zhuǎn)讓合伙權(quán)益，但轉(zhuǎn)讓導致其他合伙人受損時，須予以賠償，并且不能強迫其他合伙人接受承讓人為合伙人。合伙企業(yè)的資產(chǎn)，可自行規(guī)定提取的限額，法律上并不特加限制。

合伙企業(yè)的優(yōu)點有：

（1）凡有兩人以上同意，便可訂約出資，開始營業(yè)，故組織方便。

（2）合伙人多是情投意合的至親好友，利益共享，關(guān)系融洽，辦事效率高。

（3）由于表決時一人一權(quán)，故小股東與大股東地位平等，小股東也有充分保障。

（4）政府、法律對合伙企業(yè)不像對公司企業(yè)那樣限制嚴格。

合伙企業(yè)的缺點主要表現(xiàn)在，合伙人須負無限清償債務責任，風險太大，加上股份轉(zhuǎn)讓不易，致使合伙企業(yè)較難籌得大筆資金。而且，合伙企業(yè)的壽命很不穩(wěn)定，因為下列任何一種情況發(fā)生都可導致合伙企業(yè)解散：

（1）任一合伙人死亡或退出。

（2）任一合伙人破產(chǎn)或喪失行為能力。

（3）合伙契約規(guī)定的經(jīng)營時間告終。

（4）合伙預定經(jīng)營項目完成。

（5）新合伙人加入。

（6）由于合伙人較多，分歧容易產(chǎn)生，易互相牽制，失去營業(yè)良機。

合伙企業(yè)經(jīng)過發(fā)展，還產(chǎn)生了一些其他形式。常見的有：

（1）有限合伙，是指合伙人部分或多數(shù)對債務僅負有限責任。但是如果合伙企業(yè)不恪守法令，則法院常會判定合伙人須負無限責任。而如果合伙企業(yè)在另一地開業(yè)，則有限合伙人在別處就變成了無限責任者，有限合伙證明書須由有關(guān)當局特別起草、受理。

（2）專案合伙，通常是兩個或兩個以上人員同意發(fā)起一項投資事業(yè)，從而形成短期合伙。專案合伙人之間很少有共同行動，管理權(quán)也經(jīng)常由一個合伙人掌握，而且，某一合伙人死亡也不會解散或終止該專案。

（3）公司合伙，是指一個公司依法組成，合伙人具有有限責任。每一合伙人接受股份證明書，但不能自由轉(zhuǎn)移。當某一外人從該公司某一合伙人處購買股票，可由其他合伙人投票確定是否準其參加。若投票沒有通過，則原合伙人須將股票購回。

（4）股票合伙，是指合伙企業(yè)的資金可發(fā)行股票，并可自由流通買賣。但購買者成為合伙人后，須負無限清償債務責任，與一般合伙人相似。

3.公司企業(yè)

公司企業(yè)是根據(jù)公司法成立的營利性社團法人。公司企業(yè)是經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，是現(xiàn)代經(jīng)濟社會最偉大的發(fā)明之一。我們說現(xiàn)代企業(yè)制度，主要的就是指公司企業(yè)制度。

與獨資企業(yè)和合伙企業(yè)相比，公司企業(yè)最重要的特點就是，它是法人。公司企業(yè)一經(jīng)依法成立，法律就賦予它人格，與自然人一樣擁有享受權(quán)利和承擔義務。

公司企業(yè)法人的性質(zhì)，屬于社團法人。所謂社團法人，是與財團法人相對而言的。財團法人因財產(chǎn)設(shè)定，享有獨立的權(quán)利義務，社團法人則因“人”結(jié)合而成。

公司企業(yè)的目標，在于提供商品及勞務，賺取利潤。公司企業(yè)設(shè)立必須嚴格遵照公司法進行，否則，不得稱為公司。

公司企業(yè)有多種，可分為無限公司、有限公司、兩合公司、股份有限公司、股份兩合公司。

4.企業(yè)的聯(lián)合組織

除了獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)外，經(jīng)濟生活中還存在著一些企業(yè)聯(lián)合組織形態(tài)。這種企業(yè)聯(lián)合組織通常包括集團企業(yè)、聯(lián)營公司，中心衛(wèi)星—工廠制度和連鎖店制度。集團企業(yè)也稱關(guān)系企業(yè)，又有“一干多枝”、控股公司、母子公司之分。

“一干多枝”公司是指在一個資本所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)合一的公司形態(tài)下，另外再成立數(shù)個不同形態(tài)的所有權(quán)公司，這些公司接受原管理權(quán)擁有者的控制，形成一個由中央管理機關(guān)統(tǒng)轄數(shù)個公司的結(jié)構(gòu)。

控股公司，是指某一原始公司以收買其他公司足夠多股票為手段，達到控制其他公司的目的，此原始公司即是控股公司，其他公司即是被控股的附屬公司。如果控股公司自動將股權(quán)委托此原始公司代為營運，則此原始公司就成為托拉斯公司，意即“被信托”的公司。而那些自動請求代為管理的公司及此托拉斯公司，若在同一產(chǎn)品市場上占有壟斷地位，則被稱為卡特爾聯(lián)營組織。

母子公司，是指一家原始公司，投資于其他公司（新創(chuàng)或中途購買），并派遣自己的管理人員到被投資公司擔任重要主管人員，此原始公司即為母公司，被投資的公司即為子公司。與控股公司相比，母公司對子公司的干預程度更深。

聯(lián)營公司，是指數(shù)家原來獨立的公司，經(jīng)過審時度勢，簽訂協(xié)議，共同投資成立一家新公司，并由新公司代為辦理原來公司的行銷或采購工作。聯(lián)營公司造成的結(jié)果是，一方面防止了過分激烈的價格競爭，另一方面謀取規(guī)模效益。

中心衛(wèi)星—工廠制度，有三種方式：其一是以一個成品裝配廠為中心廠，以其他零配件供應廠為衛(wèi)星廠，內(nèi)部各廠之間以內(nèi)部價格核算；其二是以一個原料供應廠為中心廠，以其他加工廠為衛(wèi)星廠；其三是以一個共用的貿(mào)易商為中心企業(yè)，以產(chǎn)品生產(chǎn)廠、檢驗廠、發(fā)貨倉庫等為衛(wèi)星企業(yè)。

連鎖店制度，是指一個企業(yè)聯(lián)合其他類似的企業(yè)，在不同地區(qū)或地點，從事一致或相似的產(chǎn)銷活動，在采購、倉儲、運送、會計、財務調(diào)度等方面采取統(tǒng)合做法，擴大規(guī)模，降低成本。連鎖店企業(yè)可以由一家公司在各地自行設(shè)立，也可由一家公司到各地游說勸告各獨立店參加聯(lián)盟，也可由各地獨立店提議大家聯(lián)盟，還可由一家公司提出完整計劃，授權(quán)各店使用。

企業(yè)的聯(lián)合組織本質(zhì)上都是企業(yè)擴大規(guī)模增強競爭力的有效途徑。但企業(yè)聯(lián)合組織的產(chǎn)生，有賴于企業(yè)的發(fā)展。因此，在現(xiàn)代企業(yè)制度尚未建立、完善之前，不宜鼓勵企業(yè)聯(lián)合組織的大幅度發(fā)展。

企業(yè)還可以根據(jù)規(guī)模劃分為大中小型企業(yè)，見表1-3。

1.2.5　公司制企業(yè)的分類

我國《公司法》規(guī)定的公司組織形式有兩種：有限責任公司和股份有限公司。

1.有限責任公司

有限責任公司（簡稱有限公司）是由兩個以上的股東共同出資，每個股東以其認繳的出資額為限對公司的債務承擔責任，公司以其全部資本對公司的債務承擔責任的企業(yè)法人。

有限責任公司的特征有：一是其股東均為有限責任股東，即股東對公司的債務僅以其出資額為限負有責任；二是其股東人數(shù)既有最低限也有最高限；三是有限責任公司的股東不限于自然人；四是有限責任公司注冊資本的最低限額，根據(jù)行業(yè)有所區(qū)別；五是注冊資本由股東按一定百分比認繳出資，而不像股份公司那樣將其資本劃分成等額的股票；六是在有限責任公司中，證明股東出資額的出資證明書不叫股票，而叫股單；七是公司的資本一般均在公司登記之前全部繳足，股東出資既可以用貨幣，也可以用實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)和土地使用權(quán)等。

有限責任公司與股份有限公司相比較，既有優(yōu)點也有缺點。其優(yōu)點有：公司賬目無須向公眾公開，有利于保密；組建容易，是中小企業(yè)相當理想、也極為常見的組織形式。其缺點有：有限責任公司封閉色彩濃厚，不能發(fā)行股票，通常也不能向社會公開招股；股東轉(zhuǎn)讓出資額必須得到其他全體股東法定多數(shù)的同意，而且少數(shù)持異議的股東享有優(yōu)先受讓權(quán)。

2.股份有限公司

股份有限公司（簡稱股份公司）是一種注冊資本由等額股份構(gòu)成并通過發(fā)行股票籌集，股東人數(shù)無最高限額，且以其認購的股份為限對公司承擔有限責任，公司則以其全部資產(chǎn)對公司的債務承擔責任的企業(yè)法人。

股份有限公司的特點有：一是公司的信用基礎(chǔ)不在股東而在其全部資本，因此對出資額的要求較高；二是股東可以以貨幣、實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等出資，但發(fā)起人以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價出資的金額不得超過股份公司注冊資本的20％；三是其資本由若干均等的股份組成，形成股票，向公眾發(fā)行；四是公司的經(jīng)營狀況，不僅要接受股東查詢，還要向社會公告其財務會計報表；五是股東人數(shù)有最低限度規(guī)定，卻沒有最高限定規(guī)定。

股份有限公司與有限責任公司相比較而言，有以下幾點優(yōu)點：籌集大規(guī)模的資本比較容易；徹底實現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離；資本產(chǎn)權(quán)實現(xiàn)社會化和公眾化，有利于大眾的監(jiān)督。

股份有限公司也有其缺點：開業(yè)和歇業(yè)的程序很復雜；所有權(quán)與控制權(quán)分離程度高，出資者與經(jīng)理人員之間具有復雜的委托—代理關(guān)系；賬目公開不利于保守經(jīng)營秘密。