第一章 遙遠的個人所得稅走到了身邊

我叫梁小明，是上海財經大學會計學專業的一名應屆畢業生，剛剛被一家北京的大型企業友好集團錄取到集團總部財務部當一名會計。接到通知的時候，我可高興了，你想想，一上班就能進市值上百億元、擁有十幾家子公司的集團公司總部，這是讓人多么開心的一件事情。對于其他剛畢業的同學來說，我的起點算是很高的，從會計到財務，再到財務經理、財務總監，想想我這個夢想，將來說不定真能實現呢。

報到那天，集團公司財務總監趙總卻給我的夢想兜頭澆了一盆冷水。他竟然讓我重點負責稅收政策法規的收集，據說將來集團公司總部員工涉及個人所得稅都要實行匯算清繳，這個也由我負責，說白了，就是讓我當一名稅務會計。

啊，天哪，我在上學的時候，就不愿意學稅法，我覺得稅法變化太多，不像會計準則，變化得沒有那么快。我在大學里的稅法課，都是勉強考過的，就像籃球比賽里的“壓哨三分球”，相當驚險?？涩F在哪壺不開提哪壺，領導偏偏安排我去當稅務會計，這不是“要我的命”嗎？剛剛到這么好的一個單位，我也不能跟主管領導說，我干不了這個，您還是給我換一個活兒干干吧。還是老老實實先接過來吧。

“當然，你不是孤軍奮戰，等下我給你介紹一下你的上司。他可是業內頂尖的專家?！壁w總好像看出了我的猶豫。

不一會兒，趙總的辦公室進來一個中年男人，身材中等偏瘦，戴著金絲邊眼鏡，看上去一副文質彬彬的樣子，有學者風范。

“安總，你要的助手今天來報到了，滿意嗎？上海財經大學應屆生，姓梁，叫小明。”

那位中年人打量了我一眼。

“嗯，小伙子長得一表人才，又是國內財經名校畢業的，可以，明天就來財務部上班吧。”

晚上回到家，我還是有點緊張，畢竟自己在大學學的稅法課都是擦著及格線通過的，到現在早就把大部分稅法知識還給老師了，如果讓安總看出我的弱項來，那多不好啊，不行，我要補補，起碼要知道自己的工資如何計算吧。于是我對著電腦就找上資料了，還是先從個人所得稅看起吧。

【概念】

1. 什么是個人所得稅

個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應稅所得所征收的一種所得稅。

2. 個人所得稅的計算

綜合所得應納稅額的計算

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

=（每月收入額-5000元）×適用稅率-速算扣除數

個人所得稅稅率表如表1-1所示。

舉個例子，2018年9月，本人剛剛從上海財經大學會計學專業畢業。目前，應聘到友好集團總部財務部做稅務會計。當年10月取得工資、薪金含稅所得7000元，計算本人當月應預先繳納的個人所得稅。

應納稅所得額=7000-5000=2000（元）

應納稅額=2000×3%=60（元）

式中隱含了一個扣除標準，5000元/月，即為個人所得稅的免征額。在計算個人所得稅時，關鍵在于確定應納稅所得額為多少；這個數額一旦確定，只要根據表1-1便能計算出個人所得稅?！皯{稅所得額”的計算公式為

應納稅所得額=扣除“三險一金”后的月收入-扣除標準

其中，“三險”是最基本的社會保險，包括養老保險、醫療保險和失業保險。用人單位為員工繳納“三險”，是我國的一項法律規定，只要員工與用人單位簽訂勞動合同或形成實際的勞動雇傭關系，用人單位便必須為員工繳納“三險”；“一金”指住房公積金。“三險一金”需個人與單位按照法定比例來承擔，若以用人單位方式參保，則以員工實際工資作為繳納基數。

此外，我還聽說過“五險一金”的說法，即在“三險一金”的基礎上，增加工傷保險和生育保險，這兩種保險全由用人單位承擔，員工無須承擔。

一般來說，“三險一金”在不同的地區，會有不同的比例規定，但比例相對比較接近。例如，北京市的養老保險繳費比例，用人單位承擔20%，員工個人承擔8%；而上海市的養老保險繳費比例，用人單位承擔22%，員工個人承擔8%。

我像做板書一樣，做了這么多筆記，雖然對很多概念還是很模糊，好歹能算出來自己的工資要交多少稅了。本人第一個月的工資要交60元的個人所得稅。

耶，初戰告捷！

都說個人所得稅是和個人相關性最大的一個稅種，我剛上班就碰上了一件件有趣的事，且聽我慢慢道來。