2.5 其他貨幣資金

本科目核算單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。本科目應當設置“外埠存款”“銀行本票存款”“銀行匯票存款”“信用卡存款”等明細科目，進行明細核算。單位應當加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，本科目期末借方余額反映單位實際持有的其他貨幣資金。對于逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等應當按照規定及時轉回。

以下通過實例進行講解。

2.5.1 外埠存款的核算

例：2019年4月1日，單位去Y省購買材料，業務談妥后在Y省開立臨時賬戶并匯入50000元。作會計分錄如下（單位：元）：

預算會計不做處理。

例：承上例，2019年4月2日，購入甲材料并取得增值稅普通發票，金額為40000元，增值稅為5200元，通過外埠存款戶結算。材料已經驗收入庫。作會計分錄如下（單位：元）：

同時：

例：承上例，2019年4月3日，接到銀行收款通知，余款4800元已經轉回。作會計分錄如下（單位：元）：

預算會計不做處理。

2.5.2 銀行匯票的核算

例：2019年4月6日，填寫銀行匯票申請書50000元，辦理好一張銀行匯票，準備去C公司采購機床。作會計分錄如下（單位：元）：

預算會計不做處理。

例：承上例，2019年4月8日，采購人員回來報賬，共購買機床兩臺，不含稅單價為21000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅普通發票。機床已經試運行，交付生產部門（非獨立核算）使用。作會計分錄如下（單位：元）：

同時：

例：承上例，2019年4月9日，收到銀行收款通知，銀行匯票余款2540元已經轉回。作會計分錄如下（單位：元）：

預算會計不做處理。

2.5.3 信用卡存款的核算

例：2019年4月10日，辦理單位信用卡5張，每張存入2000元，交單位各部門負責人使用。作會計分錄如下（單位：元）：

預算會計不做處理。

例：2019年4月12日，辦公室負責人報銷費用：購買A4紙10箱，22元/箱；筆記本10個，10元/個。共計320元，原始憑證有發票和信用卡結算單據。作會計分錄如下（單位：元）：

同時：

例：2019年5月8日，辦公室信用卡余額不足，轉入信用卡2000元。作會計分錄如下（單位：元）：

預算會計不做處理。

接觸企業核算的會計人員都知道，企業的錢不能長期閑置，要創造價值。一般企業會購買基金、股票、債券等進行投資，也就是我們所熟知的短期投資，但因為政府會計主要適用于行政事業單位，而行政事業單位是不允許購買股票等進行投資的，所以我們就不在這里浪費時間了。下面繼續學習新的會計科目——財政應返還額度。