參考答案及解析

一、單項選擇題

1. B　本題考查市場失靈問題。市場失靈問題，個人和經濟組織是無能為力的，需要以政府為主體的財政介入，用非市場方式解決。

2. B　本題考查收入分配職能的主要內容。財政收入分配職能主要是通過調節企業的利潤水平和居民的個人收入水平來實現的。

3. B　本題考查財政支出的分類。按政府對財政支出的控制能力分類，財政支出可以分為可控制性支出和不可控制性支出。不可控制性支出一般包括兩類：一類是國家法律、法規已經明確規定的個人享受的最低收入保障和社會保障。如失業救濟金、養老金、職工生活補貼等。另一類是政府遺留義務和以前年度設置的固定支出項目，如債務利息支出、對地方政府的補貼等。可控制性支出可解釋為不受法律和契約的約束，可由政府部門根據每個預算年度的需要分別決定或加以增減支出，即彈性較大的支出，如基本建設投資支出。

4. D　本題考查財政支出規模的增長趨勢。隨著經濟發展由中期階段進入成熟階段，公共支出的結構會發生相應的轉變，公共支出逐步轉向以教育、保健和社會福利為主的支出結構，這些政策性支出的增長會大大超過其他項目的公共支出的增長，又進一步使得公共支出增長速度加快甚至快于國民生產總值的增長速度。所以D選項錯誤。

5. B　本題考查財政支出效益分析的方法。“公共勞務”收費法和“成本—效益”分析法以及最低費用選擇法的區別在于，它是通過制定合理的價格與收費標準，來達到對“公共勞務”有效地、節約地使用，而不是對財政支出備選方案的選擇。

6. D　本題考查政府財政投資的特點和范圍。企業或個人主要依靠自身積累的利潤和社會籌資來為投資提供資金。自身積累的規模不可能很大，社會籌資也受到各種限制，這意味著一般無力承擔規模較大的投資項目。而且既然要追求盈利，就只能從事周轉快、見效快的短期性投資。政府財力雄厚，而且資金來源多半是無償的，可以投資于大型項目和長期項目。

7. D　本題考查基礎設施的特點。基礎設施特別是大型基礎設施，大都屬于資本密集型行業，需要大量的資本投入，而且它們的建設周期比較長，投資形成生成能力和回收投資往往需要好多年。所以D選項錯誤。

8. C　本題考查社會保障支出。C選項屬于失業保險的對象。

9. B　本題考查稅收支出的形式。納稅扣除是指準許企業把一些合乎規定的特殊支出，以一定的比例或全部從應稅所得中扣除，以減輕其稅負，而不是從應納稅額中扣除。

10. D　本題考查稅法的淵源。稅法的非正式淵源主要指習慣、判例、稅收通告等。選項A、B、C屬于稅法的正式淵源。

11. B　本題考查增值稅稅負率的計算。增值稅稅負率＝當期應納增值稅÷當期應稅銷售收入×100%=34÷1 000×100%=3.4%。

12. D　本題考查稅收負擔的影響因素。實行累進稅率，則名義的邊際稅率與納稅人實際稅負率是不同的。一般來說，稅率累進的程度越大，納稅人的名義稅率與實際稅率的差距越大，邊際稅率與平均稅率的差距也越大。

13. A　本題考查稅負轉嫁的一般規律。稅負轉嫁的一般規律：供給彈性較大、需求彈性較小的商品的征稅較易轉嫁；對壟斷性商品課征的稅較易轉嫁；流轉稅較易轉嫁；征稅范圍廣的稅種較易轉嫁。

14. B　本題考查國際重復征稅的免除。抵免法是居住國政府對其居民的國外所得在國外已納的所得稅，允許從其應匯總繳納的本國所得稅款中抵扣。由于實行抵免法，甲國抵免限額為100×20%=20（萬元），在國外實際納稅=100×15%=15（萬元），甲國該筆所得征收所得稅：20-15=5（萬元）。

15. A　本題考查增值稅。增值稅一般納稅人將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或者投資者，視同銷售。所涉及的購進貨物的進項稅額，符合規定的可以抵扣。

16. C　本題考查增值稅的稅率。納稅人提供的加工、修理修配勞務，稅率為17%。納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：①糧食、食用植物油；②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；③圖書、報紙、雜志；④飼料、化肥、農藥、農機、農膜；⑤農產品；⑥音像制品、電子出版物；⑦二甲醚；⑧國務院規定的其他貨物。

17. C　本題考查增值稅應納稅額的計算。應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額。當期銷項稅額＝銷售額×稅率。銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）。所以應納稅額=62 400/（1+17%）×17%-30 000×17%=3 966.67（元）。

18. B　本題考查不得抵扣的進項稅額。用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，不視同銷售，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。

19. D　本題考查非正常損失。非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、腐爛變質的損失。

20. B　本題考查增值稅。增值稅銷項稅額＝銷項額×稅率。銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）。該企業當月應計提的增值稅銷項稅額=（128.7+2.34）÷（1+17%）×17%=19.04（萬元）。

21. B　本題考查增值稅的減稅、免稅。下列項目免征增值稅：農業生產者銷售的自產農產品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備；外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；個人（不包括個體經營者）銷售的自己使用過的物品。

22. D　本題考查消費稅計稅依據。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅。卷煙廠的自制煙絲用于生產卷煙，所以不繳納消費稅。納稅人自產自用的應稅消費品不是連續生產應稅消費品，而是用于其他方面的，于移送使用時納稅。所謂“用于其他方面”，是指納稅人用于生產非應稅消費品、在建工程管理部門、非生產機構、提供勞務以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品。

23. D　本題考查稅收優惠。自2014年1月1日起，對所有行業企業持有的單位價值不超過5 000元的固定資產，允許一次性計入當期的成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

24. A　本題考查非貨幣性資產。實行查賬征收的居民企業（以下簡稱企業）以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可自確認非貨幣性資產轉讓收入年度起不超過連續5個納稅年度的期間內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。所以，2015年甲企業至少應確認的非貨幣性資產轉讓所得為3 000÷5=600（萬元）。

25. B　本題考查源泉扣繳。依照稅法規定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中追繳該納稅人的應納稅額。

26. D　本題考查企業所得稅的征收管理。企業應當自清算結束之日起15日內，向主管稅務機關報送企業清算所得稅納稅申報表，結清稅款。

27. A　本題考查個體工商戶的生產、經營所得。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除。所以，準予扣除的金額為95 000×40%=38 000（元）。

28. A　本題考查契稅。通過“招、拍、掛”程序承受土地使用權的，應按土地成交總價款計征契稅，其中土地前期開發成本不得扣除。

29. A　本題考查車船稅。境內單位和個人租入外國籍船舶，不征收車船稅。境內單位和個人將船舶出租到境外，應依法征收車船稅。

30. C　本題考查資源稅。進口的礦產品和鹽不征收資源稅，出口應稅產品不免征或退還已納資源稅。

31. B　本題考查城鎮土地使用稅。城鎮土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區。企業內部用地都不能免征城鎮土地使用稅。水庫庫區用地屬于“其他用地”的范圍，免征土地使用稅。

32. B　本題考查土地增值稅。納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規定計稅。

33. C　本題考查稅務登記的法律責任。納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

34. A　本題考查發票管理。對無固定經營場地或者財務制度不健全的納稅人申請領購發票，主管稅務機關有權要求其提供擔保人，不能提供擔保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發票。發票登記簿應該保存5年。除國務院稅務主管部門規定的特殊情況外，發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。

35. A　本題考查發票印制管理。發票應當套印全國統一發票監制章；發票實行不定期換版制度；發票應當使用中文印刷，民族自治地方的發票，可以加印當地一種通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印刷。禁止在境外印制發票。

36. D　本題考查稅收強制執行措施。稅務機關采取強制執行措施時，對有關納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。對扣繳義務人、納稅擔保人沒有必要采取稅收保全措施。個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施范圍之內。稅務機關對單價5 000元以下的其他生活用品，不采取強制執行措施。

37. A　本題考查出口退稅的形式。當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額時：當期應退稅額等于當期免抵退稅額，當期免抵稅額為0。

38. D　本題考查賬務調整的基本方法。紅字沖銷法適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。基本方法是先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿。

39. D　本題考查賬務調整的基本方法。將紅字沖銷與補充登記法綜合加以運用，一般適用于錯用會計科目的情況，而且主要用于所得稅納稅檢查后的賬務調整，如果涉及會計所得，對于影響本年度的所得可以直接調整“本年利潤”賬戶，而對于影響上年度的所得可以直接調整“以前年度損益調整”賬戶。

40. D　本題考查包裝物銷售的檢查。包裝物的押金是通過“其他應付款——包裝物押金”科目的貸方發生額計算。

41. A　本題考查企業銷售貨物發生的現金折扣。對于折扣，首先要區分商業折扣和現金折扣，商品銷售涉及商業折扣的，應按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額，而現金折扣正確的賬務處理為折扣發生時借記“財務費用”科目。

42. C　本題考查委托加工物資。企業委托加工材料發生的加工費，應計入的會計科目為委托加工物資。

43. B　本題考查公債的發行管理權限。經國務院批準的省、自治區、直轄市的預算中必需的建設投資的部分資金，可以在國務院確定的限額內，通過發行地方政府債券舉借債務的方式籌措。舉借債務的規模，由國務院報全國人民代表大會或者全國人民代表大會常務委員會批準。

44. B　本題考查我國政府直接隱性債務。直接隱性債務主要是社會保障資金缺口所形成的債務，目前隨著我國老齡化社會的形成，養老保險資金的缺口是較為嚴重的問題。另外，隨著經濟結構的調整和經濟增長速度變緩等，失業救濟的負擔也在不斷加重，這些都形成了政府的直接隱性債務。

45. A　本題考查政府預算的意義。當社會總需求大于社會總供給時，預算可采取緊縮支出和增加稅收的辦法，通過收大于支的盈余政策進行調節，以減少社會需求，使供求之間的矛盾得以緩解。

46. A　本題考查政府預算管理中的共同治理。預算資金監督制衡方的主要行為特征有：①代表人民利益，這是監督制衡方最基本的行為特征；②具有委員會決策機制的特點；③面臨偏好加總的困難以及組織協調的交易成本。

47. D　本題考查部門預算。根據部門預算完整性原則，應將所有收入和支出全部納入部門預算，對單位的各項財政資金和其他收入，統一管理，統籌安排，統一編制綜合財政預算。

48. C　本題考查政府預算的決策程序。政府預算決策的對象是對公共偏好的選擇，公共偏好是人們對公共商品的共同偏好，具有社會公共性。

49. A　本題考查政府預算的決策原則。預算年度有歷年制和跨年制兩種形式。歷年制是按公歷計，即每年的1月1日起至12月31日止，我國及法國等國的預算年度均采用歷年制。

50. C　本題考查財政支出劃分原則。財政支出劃分原則包括：①與事權相對應原則；②公平性原則；③權責結合原則。總額分成屬于我國財政支出劃分的具體做法之一。

51. C　本題考查預算管理權限的劃分。各級人大常委會監督預算的執行；審查和批準預算的調整方案；審查和批準決算。編制預算是各級人民政府的主要職權。

52. C　本題考查政府間轉移支付支出。我國的財政理論界和實踐部門一般把轉移支付理解為政府單方面的無償支出，主要包括補助支出、捐贈支出和債務利息支出，并按支付對象的不同，將其劃分為政府向居民、企業的轉移支付和政府與政府之間的轉移支付。

53. C　本題考查財政聯邦主義。財政聯邦主義是指各級政府間財政收入和支出的劃分以及由此產生的相關制度。或者說，財政聯邦主義從某種意義上說就是財政分權，即給予地方政府一定的稅收權力和支出責任范圍，并允許地方政府自主決定其預算支出規模與結構，其精髓在于使地方政府擁有合適與合意的財政自主權進行決策。

54. D　本題考查國有資產管理體制的含義。2003年4月6日，國家國有資產監督管理委員會（簡稱國資委）正式掛牌成立，其職責和任務是：由國務院授權代表國家履行出資人職責，監管國有資產，確保國有資產保值增值，進一步搞好國有企業。

55. C　本題考查經營性國有資產管理。經營性國有資產要實行統一監管。

56. C　本題考查事業單位國有資產管理。事業單位有下列情形之一的，可以不進行資產評估：①經批準事業單位整體或者部分資產無償劃轉；②行政、事業單位下屬的事業單位之間的合并、資產劃轉、置換和轉讓；③發生其他不影響國有資產權益的特殊產權變動行為，報經同級財政部門確認可以不進行資產評估的。

57. B　本題考查財政赤字。硬赤字是指用債務收入彌補收支差額以后仍然存在的赤字。對于硬赤字的彌補而言，財政只能通過向中央銀行借款或透支。

58. D　本題考查排擠效應。排擠效應是指政府增加公共工程支出，在貨幣供應量不變的條件下，會直接增加對貨幣的需求量，從而提高市場利率水平。政府發行公債，增加了貨幣需求，在貨幣供給一定的條件下，導致利率上升，從而減少企業的投資和個人的消費，這是一種間接的排擠效應。

59. D　本題考查財政政策的功能。財政政策的導向功能的作用形式有兩種，即直接導向與間接導向。直接導向是財政政策對其調節對象直接發生作用。例如加速折舊的稅收政策，可以大大提高企業對設備投資的欲望，加速固定資產的更新改造。

60. B　本題考查貨幣政策工具。公開市場業務是中央銀行通過在金融市場上買進或賣出有價證券進行調節的一種方式，目前已成為不少西方國家中央銀行最經常使用，最為靈活、最為有效的貨幣供應量的重要手段。

二、多項選擇題

61. 答案：BCD　本題考查財政支出的分類。積累性支出是財政直接增加社會物質財富及國家物資儲備的支出，主要包括基本建設支出、國家物資儲備支出、生產性支農支出等。

62. 答案：BCDE　本題考查財政投融資的基本特征。財政投融資具有以下基本特征：①財政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資；②財政投融資的目的性很強，范圍有嚴格的限制；③計劃性與市場機制結合；④財政投融資的管理由國家設立的專門機構——政策性金融機構負責統籌管理和經營；⑤財政投融資的預算管理比較靈活。

63. 答案：ABDE　本題考查稅收支出的形式。就刺激經濟活動和調節社會生活的稅收支出而言，其一般形式大致有稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優惠稅率、延期納稅、盈虧相抵、加速折舊、退稅等。

64. 答案：AE　本題考查稅收的財政原則。現代稅收的財政原則包括：①充裕原則；②彈性原則；③便利原則；④節約原則。

65. 答案：ADE　本題考查增值稅。委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務發生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。固定業戶到外縣（市）提供應稅勞務并持有《外出經營活動稅收管理證明》的，應向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

66. 答案：ABCD　本題考查消費稅的征收管理。采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天。

67. 答案：ACE　本題考查關稅的完稅價格和應納稅額的計算。進口貨物的保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者為實際發生，海關應當按照“貨價加運費”總額的3‰計算保險費。CFR是“成本加運費”的價格術語的簡稱，又稱“離岸加運費價格”。

68. BC　本題考查企業重組的稅務處理。對100%直接控制的居民企業之間，以及受同一或相同多家居民企業100%直接控制的居民企業之間按賬面凈值劃轉股權或資產，凡具有合理商業目的，不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉后連續12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動，且劃出方企業和劃入方企業均未在會計上確認損益的，可以按有關規定進行特殊性稅務處理。

69. AE　本題考查股權轉讓所得。符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入：①申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；②未按照規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；③轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料；④其他應該核定股權轉讓收入情形。

70. ABCD　本題考查契稅。承受與房屋相關的附屬設施包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室。

71. ABCD　本題考查稅務登記。納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續。

72. BCDE　本題考查稅款征收的方式。稅款的征收方式有查賬征收、查定征收、查驗征收和定期定額征收。

73. AC　本題考查納稅檢查的范圍。①檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳，代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料；②到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況；③責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料；④詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況；⑤到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢測納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料；⑥經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。

74. ABC　本題考查生產成本的構成內容。生產成本是指為制造產品或提供勞務而發生的成本，主要由直接材料、直接人工和制造費用三個項目構成。

75. BC　本題考查政府直接顯性債務。政府直接顯性債務包括：①欠發職工工資而形成的債務；②糧食收購和流通中的虧損掛賬；③鄉鎮財政債務。

76. BCDE　本題考查政府預算的政治決策程序。政府預算的政治決策程序具有強制性，主要表現為：①偏好表達的強制性；②投票規則的強制性；③政策意志的強制性；④決策結果的強制性。

77. ACE　本題考查部門預算。基本支出預算的編制原則包括：①綜合預算的原則；②優先保障的原則；③定員定額管理的原則。

78. ACE　本題考查政府間事權劃分的原則：①外部性原則；②信息復雜性原則；③激勵相容原則。

79. BCDE　本題考查國有資產收益管理。國有資產收益收繳的形式有利潤、租金、股息、紅利以及上繳資產占用費等方式。

80. ACD　本題考查財政政策工具。財政政策工具包括政府預算、稅收、公債、政府投資、公共支出和財政補貼。

三、案例分析題

81. B　本題考查增值稅應納稅額的計算。納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額為銷項稅額。該企業銷售機床給甲公司稅收15.3萬元為應計提的增值稅銷項稅額。

82. C　本題考查進項稅額。準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額有：從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額；海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；收購免稅農產品可抵扣的增值稅額；混合、兼營行為。該企業均取得了增值稅專用發票，所以兩項進項稅額均可抵扣。本月允許抵扣的進項稅額為：6.8+0.85=7.65（萬元）。

83. B　本題考查視同銷售貨物行為的銷售額的確定。納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低且無正當理由的，以及納稅人有視同銷售貨物行為而無銷售額者，由主管稅務機關按下列順序核定其銷售額：①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；③按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式如下：組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）。所以，視同銷售的投資入股產品的增值稅計稅價格=200 000×（1+10%）=220 000（元）。

84. D　本題考查增值稅征收率。自2009年1月1日起一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。所以，銷售2010年購入的設備應計提的銷項稅額為23 400÷（1+17%）×17%=3 400（元）。

85. D　本題考查增值稅應納稅額的計算。本月銷項稅額=15.3+0.51+3.74=19.55（萬元），本月進項稅額為7.65萬元。所以本月應繳納增值稅為19.55-7.65=11.9（萬元）。

86. B　本題考查個人所得稅的計算。對于在中國境內任職、受雇的中國公民，其每月的工資、薪金收入額允許減除3 500元的費用，余額為應納稅所得額。所以，應繳納個人所得稅=5 000×20%-555=445（元）。

87. A　本題考查稿酬所得。稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4 000元的，減除費用800元，余額為應納稅所得額；每次收入4 000元以上的，準予扣除20%的費用，余額為應納稅所得額。所以，應繳納個人所得稅=[8 000×（1-20%）×20%]×（1-30%）=8 960（元）。

88. B　本題考查勞務報酬所得。勞務報酬所得適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入奇高的，可以實行加成征收。這里的加成征收，是指對應納稅所得額超過20 000~50 000元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過50 000元的部分，加征十成。勞務報酬所得每次收入4 000元以上的，準予扣除20%的費用，余額為應納稅所得額。所以本次會計咨詢收入應納稅額=40 000×（1-20%）=32 000（元），20 000×20%+12 000×（1+50%）×20%=4 000+3 600=7 600（元）。

89. C　本題考查偶然所得。特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得和其他所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。則應繳納個人所得稅=8 000×20%=1 600（元）。

90. CD　本題考查個人所得稅。國債利息、保險賠款、內地個人投資者通過滬港通投資香港聯合交易所有限公司上市股票取得的轉讓差價所得（自2014年11月17日至2017年11月16日止）免納個人所得稅。自行申報的納稅義務人進行納稅申報情形：①年所得12萬元以上的；②從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；③從中國境外取得所得的；④取得應納所得，沒有扣繳義務人的；⑤國務院規定的其他情形。

91. D　本題考查房產稅的減免。房地產開發企業開發的商品房在出售前，不征收房產稅。

92. A　本題考查房產稅。房產稅應納稅額＝房產計稅余值（或租金收入）×適用稅率。房產計稅余值＝房產原值×（1-原值減除率）。B房產應繳納房產稅=100×12%+600×（1-30%）×1.2%/12×2=12.84（萬元）。

93. D　本題考查免征房產稅情形。企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產，可以比照由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產，免征房產稅。

94. C　本題考查城鎮土地使用稅的計算。城鎮土地使用稅應納稅額＝實際占用的應稅土地面積（平方米）×使用稅額。所以，該企業綠化用地2016年全年應繳納城鎮土地使用稅=5 000×2=10 000（元）。

95. B　本題考查城鎮土地使用稅的減免。企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園用地與其他用地明確地區分的，免征城鎮土地使用稅。則應繳納的城鎮土地使用稅=（3 000-2 000）×3=3 000（元）。

96. D　本題考查包裝物租金。隨同貨物出售單獨計價的包裝物，屬于銷售貨物，取得的收入計入“其他業務收入”科目。取得的包裝物租金屬于甲機械廠的收入，應計入“其他業務收入”科目。

97. C　本題考查包裝物押金。包裝物的押金通過“其他應付款——包裝物押金”科目的貸方發生額進行賬務處理。

98. D　本題考查增值稅銷項稅額的計算。自產、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利、職工個人消費等方面要視同銷售計算繳納增值稅。其價格核定如下：①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；③按組成計稅價格計算。組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）。該項活動應計提的增值稅銷項稅額=100 000×（1+10%）×17%=18 700（元）。

99. AB　本題考查銷售費用。銷售費用是指應由企業負擔的為銷售商品而發生的費用，包括廣告費、運輸費、裝卸費、包裝費等。根據稅法規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。當年準予扣除的限額為1 000×15%=150（萬元），大于2016年度的廣告費100萬元，所以準予全額扣除。

100. B　本題考查營業外支出。違約金屬于價外費用。按會計制度規定，對價外收費一般都不在“主營業務收入”科目核算，而在“其他應付款”“其他業務收入”“營業外收入”“營業外支出”等科目中核算。違約金屬于營業外支出。