一、納稅籌劃的主要形式

納稅籌劃有廣義和狹義之分。廣義的納稅籌劃包括節稅、避稅和稅負轉嫁，狹義的納稅籌劃僅僅包含節稅。

（一）節稅

節稅是指納稅人在稅法規定允許或者鼓勵的范圍內進行的納稅選擇。它通常是利用稅收照顧性政策、鼓勵性政策進行的籌劃行為，遵循了稅法立法精神，順應了政府的政策導向，有利于加強政府對投資和經濟的宏觀調控。例如，企業投資于西部某省的政府扶持性產業，既利用了當地的低人工成本優勢，又符合政府的產業指導政策，還能享受企業所得稅優惠。

（二）避稅

避稅是指納稅人利用稅法中的空白、漏洞或者缺陷，通過精心安排經營活動以達到減輕稅負的目的。避稅通常含有貶義，雖然不違反法律，但有違稅法立法精神和政府的政策意圖，是不被提倡和支持的行為。20世紀80年代之后，越來越多的國家在稅法中加入反避稅條款。我國現行稅法中也已規定了反避稅條款，例如，在增值稅和所得稅暫行條例中，均規定了針對納稅人銷售商品或者提供勞務價格明顯低于市場價格的行為，稅務機關有權按照合理的方法進行調整，并要求納稅人補繳稅款。

（三）稅負轉嫁

稅負轉嫁是指納稅人在繳納稅款之后，通過種種途徑將自己的稅收負擔轉移給他人的過程。稅負轉嫁之后，納稅人和實際的負稅人不再是同一人。稅負轉嫁有不同的途徑，如前轉、后轉和消轉。

前轉是指納稅人通過提高商品的銷售價格，把稅負向前轉嫁給商品購買者。

后轉是指納稅人通過壓低商品的采購價格，把稅負向后轉嫁給商品供應者。

消轉是指納稅人通過降低員工工資、提高勞動生產率、降低管理費用等方式在內部消化稅負。

前轉的方式一般適用于市場緊俏、品牌知名度高或者消費者需求穩定的商品。例如，高檔白酒有穩定的消費群體，盡管高檔白酒多次提價，也沒有影響市場銷量，甚至銷量不降反升。對于高檔白酒生產企業來說，如果消費稅稅率提高，它們可能會通過提價的方式將增加的稅負轉移給消費者，讓消費者來“買單”。

后轉的方式對于供應商來說是不利的，適用于銷售狀況不佳或者供過于求的買方市場。

消轉的方式會直接或變相降低員工待遇，導致員工工作情緒不佳，需要管理部門予以安撫。