第一章　《稅務專業基礎》考試科目命題指導意見解讀

稅務碩士專業學位研究生入學統一考試專業課程考試的考試科目為《稅務專業基礎》，包括稅收學原理、中國稅制實務和中國稅收征管制度三部分內容，主要測試考生對于稅務基礎理論和稅務分析與決策能力的掌握。

一、考試性質

稅收學（《稅務專業基礎》）是全國稅務專業碩士入學初試考試的專業基礎課程。

二、考試目標

稅收學（《稅務專業基礎》）考試大綱的制定力求反映稅務碩士專業學位的特點，科學、準確、規范地測評考生稅收學的基本素質和綜合能力，具體考察考生對稅收基礎理論、中國稅制實務與稅收管理制度的掌握與運用，為國家培養具有良好職業道德和職業素養、具有較強分析問題與解決問題能力的高層次、應用型、復合型的稅務專業人才。

本考試旨在三個層次上測試考生對稅收學原理、中國稅制實務、中國稅收管理制度等知識掌握的程度和運用能力。三個層次的基本要求分別為：

1．熟悉記憶，對稅收理論與制度規定的記憶方面的考核；

2．分析判斷，用稅收基本理論與制度規定來分析判斷某一具體觀點和問題；

3．綜合運用，運用所學的稅收理論和制度規定來綜合分析具體實踐問題。

三、考試內容

（一）稅收學原理

1．稅收的起源與發展

國家、財政與稅收的產生；我國稅收的起源與發展；西方稅收的起源與發展。

2．稅收的涵義

國家的公共權力與稅收；稅收與剩余產品價值；稅收的本質；稅收的特征。

3．稅收原則

稅收的公平原則；稅收的效率原則；稅收的財政原則。

4．稅收負擔及其轉嫁與歸宿

宏觀稅負與微觀稅負；影響稅收負擔的因素；稅負轉嫁與歸宿的概念、方式；稅負轉嫁與歸宿的局部均衡分析；稅負轉嫁與歸宿的一般均衡分析；稅收增長與經濟增長的相關性分析。

5．稅收效應

稅收效應的概念和分類；稅收的微觀效應；稅收的宏觀效應。

6．稅制結構分析與比較

稅制結構的概念；稅制結構的分類及特點分析；稅制結構的決定因素；世界各國的稅制結構格局分析。

7．中央與地方的稅收關系

正確處理中央與地方稅收關系的一般原則；稅收立法權和管理權的劃分；稅種的劃分、稅收管理機構的設置。

8．國際稅收

稅收管轄權與國際稅收協定；居民身份確認規則；非居民各項所得的征稅權分配規則；避免雙重征稅的辦法及外國稅收抵免制度；國際逃避稅及其防范措施。

（二）中國稅制實務

1．稅制要素及稅收分類

納稅義務人；征稅對象；稅率；納稅環節和納稅期限；稅收優惠；稅收分類方法及其類別。

2．流轉稅基本理論及制度規定

增值稅基本理論及制度規定；消費稅基本理論及制度規定；關稅基本理論及制度規定；車輛購置稅的制度規定等。

3．所得稅基本理論及制度規定

企業所得稅基本理論及制度規定，個人所得稅基本理論及制度規定。

4．財產行為稅制度基本理論及其制度規定。包括，財產行為稅的性質、分類及其特點；房產稅，城鎮土地使用稅，耕地占用稅，城市維護建設稅；教育費附加；印花稅；資源稅；土地增值稅；車船稅；契稅等的基本理論與制度規定。

（三）中國稅收征管制度

1．稅收征管概論

稅收征管的概念、目的與原則，稅收征管制度的特點等。

2．稅收征管制度

稅務管理制度，稅款征收制度，稅務稽查制度；稅務行政處罰與稅收刑法制度，稅務爭議處理制度等。

3．納稅服務

納稅人權利保護；納稅服務機構設置，納稅服務的內容等。

四、考試方式與分值

本科目滿分150分，由各培養單位自行命題，全國統一考試。答題方式為閉卷、筆試。考試時間180分鐘。

說明：命題指導意見指出《稅務專業基礎》考試包括稅收學原理、中國稅制實務和中國稅收征管制度三部分內容。但是，命題指導意見僅供各培養單位自行命題時作為參考，各培養單位可適當調整。一般院校，如中國人民大學、中央財經大學、上海財經大學等，不給出參考書目，僅注明參考指定大綱。有的院校會在考試大綱的基礎上提供具體的參考書目，例如對外經濟貿易大學、浙江大學、東北財經大學、復旦大學等。考生在確定目標院校之后，務必要弄清楚目標院校的大綱及考試內容，合理安排自己的復習內容及進度。