第一部分　歷年真題及詳解

陜西省會計從業資格考試《會計基礎》真題及詳解（一）

一、單項選擇題（本類題共20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）

1．對某一會計事項有多種不同方法可供選擇時，應盡可能選擇可以避免虛增企業利潤的會計處理方法，這樣做所遵循的原則是（　　）。

A．重要性原則

B．謹慎性原則

C．權責發生制原則

D．配比原則

【答案】B

【解析】謹慎性原則要求企業進行會計核算時，不得多計資產或收益、少計負債或費用。當某一會計事項有多種不同方法可供選擇時，企業應盡可能選擇一種不會導致高估資產或收益、低估負債或費用的方法進行會計處理。

2．下列會計科目中，與管理費用屬于同一類科目的是（　　）。

A．無形資產

B．本年利潤

C．應交稅費

D．投資收益

【答案】D

【解析】A項，無形資產屬于資產類科目；B項，本年利潤屬于所有者權益類科目；C項，應交稅費屬于負債類科目；D項，投資收益屬于損益類科目。因為管理費用屬于損益類科目，所以投資收益與管理費用屬于同一科目。

3．一般說來會計主體與法律主體是（　　）。

A．是有區別的

B．相互一致的

C．不相關的

D．相互可替代的

【答案】A

【解析】會計主體與法律主體是有區別的，一般說來法律主體可以是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。

4．年末所有損益類賬戶的余額均為零，表明（　　）。

A．當年利潤一定是零

B．當年利潤一定是正數

C．當年利潤一定是負數

D．損益類賬戶在結賬時均已轉入“本年利潤”賬戶

【答案】D

【解析】損益類賬戶余額為零，這是期末結轉的結果，損益類賬戶在結賬時均轉入本年利潤科目，與利潤正負無關。

5．甲銀行將短期貸款20萬元轉為對乙公司的投資。下列關于乙公司資產要素發生變化的表述中，正確的是（　　）。

A．負債減少，資產增加

B．負債減少，所有者權益增加

C．資產減少，所有者權益增加

D．所有者權益內部一增一減

【答案】B

【解析】甲銀行若是將短期貸款借給乙公司，則乙公司資產增加，同時負債也增加；若是將此短期借款轉為投資于乙公司，則乙公司負債轉為資本，負債減少，所有者權益增加。

6．下列說法正確的是（　　）。

A．按照適用經濟業務的不同，記賬憑證分為通用記賬憑證和專用記賬憑證

B．通用記賬憑證是單式記賬憑證，專用記賬憑證是復式記賬憑證

C．復式記賬憑證能夠反映會計賬戶之間的對應關系

D．通用記賬憑證適用于規模較大、經濟業務數量以及收付款業務較多的單位

【答案】C

【解析】A項，記賬憑證分為通用記賬憑證和專用記賬憑證是按照使用范圍不同進行的分類；B項，無論是通用記賬憑證還是專用記賬憑證均是復式記賬憑證；D項，通用記賬憑證適用于規模較小，經濟業務數量不多，收付款業務較少的單位。而專用記賬憑證適用于規模較大、經濟業務數量以及收付款業務較多的單位。C項，復式記賬憑證指的是將每一筆經濟業務所涉及的全部會計科目及其內容在同一張記賬憑證中反映的記賬憑證。因此復式記賬憑證能夠反映會計賬戶之間的對應關系，便于了解有關經濟業務的全貌。

7．跨期攤提賬戶是以（　　）為基礎設置的。

A．謹慎性原則

B．權責發生制原則

C．配比原則

D．重要性原則

【答案】B

【解析】權責發生制，也稱應計制或應收應付制，是指收入、費用的確認應當以收入和費用的實際發生作為確認的標準，合理確認當期損益的一種會計基礎。跨期攤提賬戶是以權責發生制為基礎設置的。對于跨期攤提賬戶，如“待攤費用”、“預提費用”，應按照權責發生制的原則，嚴格劃分費用的受益期限，以便正確計算各期的成本、費用，正確計算各期的經營成果。

8．下列登賬方法中錯誤的是（　　）。

A．依據記賬憑證和原始憑證逐日逐筆登記明細賬

B．依據記賬憑證和匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記明細賬

C．依據記賬憑證逐筆登記總賬

D．依據匯總原始憑證定期匯總登記現金日記賬

【答案】D

【解析】D項，現金日記賬只能根據收付款憑證逐日逐筆登記。

9．“應收賬款”賬戶的期初余額為借方68000元，本期借方發生額為60000元，本期貸方發生額為85000元，該賬戶期末余額為（　　）元。

A．43000

B．73000

C．48000

D．53000

【答案】A

【解析】應收賬款的增加額在“應收賬款”賬戶借方反映，減少額在貸方反映，因此應收賬款期末余額＝68000＋60000-85000＝43000（元）。

10．下列各項屬于工業企業主營業務收入的是（　　）。

A．出租固定資產取得的收入

B．出售固定資產取得的收入

C．銷售材料收入

D．銷售商品收入

【答案】D

【解析】主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的基本收入。對于工業企業來說，D項屬于主營業務收入；AC兩項屬于其他業務收入；B項屬于營業外收入。

11．下列不屬于現金使用范圍的是（　　）。

A．職工工資、各種工資性津貼

B．根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金

C．出差人員必須隨身攜帶的差旅費

D．結算起點1000元以上的大額支出

【答案】D

【解析】按國家有關規定，現金可在下列范圍內使用：①給職工個人的工資、各項工資性補貼；②支付給個人的勞務報酬；③根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；④支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費；⑤向個人收購農副產品和其他物資的款項；⑥結算起點（1000元人民幣）以下的零星支出；⑦中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。因此，D項超過結算起點的支出應采用銀行轉賬結算。

12．應付賬款的入賬時間為（　　）。

A．簽訂銷售合同時

B．發出貨物時

C．商品的所有權轉移時

D．商品的使用權轉移時

【答案】C

【解析】應付賬款入賬時間的確定，應該以商品貨物所有權發生轉移或接受勞務已發生為標志。

13．下列賬戶中，年末結轉后一定沒有余額的賬戶是（　  ）。

A．銀行存款

B．長期借款

C．本年利潤

D．資本公積

【答案】C

【解析】本年利潤是個流量概念，年末結轉后該賬戶的余額為0。銀行存款、長期借款和資本公積是存量概念，年末轉接后可能還有余額。

14．短期借款利息數額不大，可以直接支付、不預提，在實際支付時記入（　　）賬戶。

A．財務費用

B．管理費用

C．應付利息

D．銷售費用

【答案】A

【解析】不需要計提的短期借款利息在實際支付時應該直接記入“財務費用”賬戶。

15．企業出售固定資產應交的營業稅，應借記的會計科目是（　　）。

A．營業稅金及附加

B．其他業務成本

C．營業外支出

D．固定資產清理

【答案】D

【解析】企業出售固定資產繳納的營業稅應記入“固定資產清理”科目中，作為處置損益，不通過“營業稅金及附加”科目核算。

16．下列關于資產流動性的表述中，正確的是（　　）。

A．庫存現金的流動性強于固定資產

B．交易性金融資產的流動性強于銀行存款

C．應收賬款的流動性強于交易性金融資產

D．固定資產的流動性強于銀行存款

【答案】A

【解析】流動資產是指可以在一年或超過一年的一個營業周期內變現，出售或耗用的資產和現金及現金等價物，主要包括庫存現金、銀行存款、交易性金融資產、應收及預付款項和存貨等。固定資產屬于非流動資產。本題涉及的科目中資產流動性由強到弱依次是庫存現金、銀行存款、交易性金融資產、應收賬款、固定資產。

17．甲公司現有注冊資本1000萬元，乙公司想投資入股，計劃投入400萬元，擁有20％股份，則接受投資后甲公司的資本公積增加（　　）萬元。

A．320

B．200

C．150

D．400

【答案】C

【解析】接受投資后，原有股東占的股份為1-20％=80％，注冊資本總額為1000÷80％=1250（萬元），增加的注冊資本為1250-1000=250（萬元），增加的資本公積=400-250=150（萬元）。

18．某企業2013年12月份發生下列支出：（1）年初支付本年度報刊費1200元，本月攤銷100元；（2）支付下年度保險費3000元；（3）支付本月辦公費800元，則屬于本月的費用為（ 　 ）元。

A．1200

B．3900

C．3800

D．900

【答案】D

【解析】支付下年度保險費3000元，不屬于當期費用；支付的本月辦公費用800元計入管理費用，攤銷本月報刊費100元計入管理費用，所以本月費用＝100＋800＝900（元）。

19．下列經營活動涉及的各項稅金中，應記入“營業稅金及附加”科目核算的是（　　）。

A．消費稅

B．增值稅

C．房產稅

D．印花稅

【答案】A

【解析】房產稅和印花稅應該記入“管理費用”，增值稅是價外稅，不計入相關費用。企業將生產的產品直接對外銷售的，對外銷售產品應交納的消費稅，通過“營業稅金及附加”科目核算，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

20．“應收賬款”科目所屬明細科目如有貸方余額，應在資產負債表（　　）項目中反映。

A．預付款項

B．預收款項

C．應收賬款

D．應付賬款

【答案】B

【解析】本題考核資產負債表項目的填列。“預收款項”項目根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列。因此，“應收賬款”科目所屬明細科目如有貸方余額，應在資產負債表的“預收款項”項目中反映。

二、多項選擇題（本類題共20題。每小題2分，共40分。每小題備選答案中。有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選均不得分。）

1．下列項目中，可以作為一個會計主體進行核算的有（　　）。

A．銷售部門

B．分公司

C．母公司

D．企業集團

【答案】ABCD

【解析】會計主體界定的是會計核算的范圍，所以會計主體必須能夠獨立核算，會計主體可以是一個企業，也可以是企業內部的某一個部門。因此，ABCD四項均可以作為一個會計主體進行核算。

2．原始憑證要素包括（　　）。

A．憑證名稱

B．填制憑證的日期

C．填制憑證單位名稱或者填制人姓名

D．經辦人員的簽名或者蓋章

【答案】ABCD

【解析】原始憑證應當具備以下基本內容（也稱為原始憑證要素）：①憑證的名稱；②填制憑證的日期；③填制憑證單位名稱或者填制人姓名；④經辦人員的簽名或者蓋章；⑤接受憑證單位名稱；⑥經濟業務內容；⑦數量、單價和金額。

3．下列屬于存貨發出計價方法的有（　　）。

A．實際成本法

B．先進先出法

C．加權平均法

D．個別計價法

【答案】BCD

【解析】企業在確定發出存貨的成本時，可以采用先進先出法、移動加權平均法、月末一次加權平均法和個別計價法等方法。實際成本法是存貨取得時的計價方法。

4．下列說法中，正確的有（　　）。

A．會計科目不僅表明了本身的核算內容，也決定了其自身的結構

B．會計科目的名稱也就是賬戶的名稱

C．會計科目和賬戶所反映的經濟內容是相同的

D．賬戶是分類核算經濟業務的工具

【答案】BCD

【解析】會計科目與賬戶都是對會計對象具體內容的分類，兩者核算內容一致，性質相同。會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據；賬戶是會計科目的具體運用，具有一定的結構和格式，并通過其結構反映某項經濟內容的增減變動及其余額。會計科目沒有結構，A項錯誤。

5．下列各項中，應計入企業產品成本的有（　　）。

A．車間領用原材料

B．行政管理部門使用的固定資產計提折舊

C．車間管理人員的高溫補貼

D．產品展銷費用

【答案】AC

【解析】A項，車間領用原材料計入產品生成成本；B項，行政管理部門使用的固定資產計提折舊計入管理費用；C項，車間管理人員的高溫補貼計入制造費用，期末轉入產品成本中；D項，產品展銷費用計入銷售費用。

6．下列各項不能作為企業收入處理的有（　　）。

A．企業代收的增值稅

B．企業代收的消費稅

C．旅行社代客戶購買機票收取的票款

D．提供安裝勞務收入

【答案】ABC

【解析】收入是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入，所以D項屬于收入，其余三項均屬于為第三方或客戶代收的款項，不屬于收入。

7．下列屬于負債類科目的是（　　）。

A．應付票據

B．應交稅費

C．材料成本差異

D．其他應付款

【答案】ABD

【解析】C項材料成本差異是資產類科目，ABD三項均為負債類科目。

8．工業企業外購存貨的實際成本包括（　  ）。

A．采購人員差旅費

B．專設采購機構的經費

C．運輸途中的合理損耗

D．入庫前的挑選整理費

【答案】CD

【解析】工業企業外購存貨的實際成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。采購人員差旅費、專設采購機構的經費不計入外購存貨成本，分別通過“管理費用”和“銷售費用”賬戶進行核算。

9．某機械制造企業在財產清查中，發現賬外原材料一批，估計價值為80000元，并按規定報經批準。會計機構對此應作的會計分錄有（　　）。

A．借：待處理財產損溢  80000

貸：原材料  80000

B．借：待處理財產損溢  80000

貸：營業外收入  80000

C．借：原材料  80000

貸：待處理財產損溢  80000

D．借：待處理財產損溢  80000

貸：管理費用  80000

【答案】CD

【解析】本題考核財產盤盈的賬務處理。盤盈的存貨應按其重置成本作為入賬價值借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目。對于盤盈的存貨，應及時查明原因，按管理權限報經批準后，沖減管理費用，即按其入賬價值，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記“管理費用”科目。

10．下列事項發生，需要進行局部財產清查的有（　　）。

A．企業改制

B．更換材料保管員

C．每日終了時現金的核對

D．發生自然災害

【答案】BCD

【解析】局部清查是指根據需要只對部分財產進行盤點和核對。如在會計年度內對材料、在產品、產成品等進行的日常盤點或重點抽查，貨幣資金的日常清點和核對，債權債務的清點和查實等，為了查實會計主體的固定資產而進行的固定資產清查，因有關財產管理人員的變動而對其負責的財產進行的清查和核實，以及因意外事故而對相關財產物資和債權債務進行的清查等。A項需要進行全面清查。

11．下列各項中，不會引起留存收益變動的有（　　）。

A．盈余公積補虧

B．計提法定盈余公積

C．盈余公積轉增資本

D．計提任意盈余公積

【答案】ABD

【解析】留存收益是企業從歷年實現的利潤中提取或留存于企業的內部積累，它來源于企業的生產經營活動所實現的凈利潤。留存收益包括盈余公積和未分配利潤。C項，盈余公積轉增資本，借記“盈余公積”，貸記“股本”，留存收益減少；ABD三項是留存收益內部的增減變動，不會引起總的留存收益的變動。

12．固定資產的后續支出可以計入（　　）。

A．管理費用

B．制造費用

C．銷售費用

D．在建工程

【答案】ACD

【解析】企業生產車間、行政管理部門等發生的固定資產修理費用等后續支出，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”等科目；企業發生的與銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出，借記“銷售費用”科目，貸記“銀行存款”等科目；屬于可以資本化的后續支出應計入固定資產的成本中，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”等科目。

13．企業財務會計報表按其編報的期間不同，分為（　　）。

A．半年報

B．月報

C．季報

D．年報

【答案】ABCD

【解析】企業財務會計報表按其編報的期間不同，分為中期財務報表和年度財務報表，其中，中期財務報表包括月報、季報和半年報等。

14．下列各項中，應計入“銷售費用”科目的有（　　）。

A．展覽費

B．預計產品質量保證損失

C．礦產資源補償費

D．聘請中介機構費

【答案】AB

【解析】銷售費用是指企業在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用。AB兩項屬于銷售費用，CD兩項屬于管理費用。

15．下列事項中，應當辦理會計手續并進行會計核算的有（　　）。

A．簽訂采購合同

B．資本的增減

C．財務成果的計算和處理

D．財物的收發

【答案】BCD

【解析】經濟業務事項具體包括以下內容：①款項和有價證券的收付；②財物的收發、增減和使用；③債權債務的發生和結算；④資本的增減；⑤收入、支出、費用、成本的計算；⑥財務成果的計算和處理；⑦需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項。

16．下列費用中，應計入制造費用的有（　  ）。

A．車間辦公費

B．車間設備折舊費

C．車間機物料消耗

D．車間管理人員的工資

【答案】ABCD

【解析】車間辦公費、車間設備折舊費、車間機物料消耗和車間管理人員的工資均屬于產品的間接生產費用，通過制造費用科目進行歸集分配。

17．下列等式中，錯誤的有（　　）。

A．期初余額＝本期增加發生額＋期末余額－本期減少發生額

B．期初余額＝本期增加發生額＋期初余額－本期減少發生額

C．期初余額＝本期減少發生額＋期末余額－本期增加發生額

D．期初余額＝本期增加發生額－期末余額－本期減少發生額

【答案】ABD

【解析】本期期末余額＝本期期初余額＋本期增加發生額－本期減少發生額，因此本期期初余額=本期減少發生額＋本期期末余額－本期增加發生額。

18．能使企業在較短的時間內收回大部分固定資產投資的折舊方法是（　　）。

A．工作量法

B．年限平均法

C．年數總和法

D．雙倍余額遞減法

【答案】CD

【解析】年數總和法和雙倍余額遞減法屬于加速折舊的方法，其特點是使用前期多提折舊，使用后期少提折舊，能使企業在較短的時間內收回大部分固定資產投資。

19．數量金額式賬簿的收入、發出和結存三大欄內，都分設（　　）三個小欄。

A．數量

B．種類

C．單價

D．金額

【答案】ACD

【解析】數量金額式賬頁適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶，如原材料、庫存商品等存貨賬戶，其借方（收入）、貸方（發出）和余額（結存）都分別設有數量、單價和金額三個專欄。

20．下列選項中，屬于總分類科目和明細分類科目的平衡登記要點的有（　　）。

A．所依據會計憑證相同

B．借貸方向相同

C．所屬會計期間相同

D．記入總分類科目的金額和記入所屬明細科目的會計金額相等

【答案】ABC

【解析】總分類科目和明細分類科目的平衡登記要求：①所依據會計憑證相同（依據相同）；②借貸方向相同（方向相同）；③所屬會計期間相同（期間相同）；④記入總分類賬戶的金額和記入所屬明細類賬戶的金額合計相等（金額相等）。D項，科目不等于賬戶。

三、判斷題（本類題共20題，每小題1分。共20分。每小題判斷結果正確的得分，判斷結果錯誤、不判斷的均不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）

1．所有者權益與企業特定的、具體的資產并無直接關系，不與企業任何具體的資產項目發生對應關系。（　　）【答案】√

【解析】所有者權益與企業特定的、具體的資產并無直接關系，它并不與企業任何具體的資產項目發生對應關系。例如，一定數額的所有者權益并不代表相應數額的貨幣資產或存貨。所有者權益只是在整體上、在抽象的意義上與企業的資產保持數量關系。

2．小企業年度財務報告可以不編制會計報表附注。（　　）

【答案】×

【解析】小企業年度財務報告也必須編制會計報表附注，但可以不編制現金流量表。

3．收到被投資單位發放的股票股利，不必進行賬務處理，也不必在備查簿中登記。（　　）

【答案】×

【解析】收到被投資單位發放的股票股利時，需要在備查簿中登記。

4．明細賬一般使用活頁式賬簿，以便于根據實際需要，隨時添加賬頁。（　  ）

【答案】√

【解析】活頁式賬簿，簡稱活頁賬，一般適用于明細分賬類，是將一定數量的賬頁置于活頁夾內，可根據記賬內容的變化而隨時增加或減少部分賬頁的賬簿。

5．對需要按月進行月結的賬簿，結賬時，應在“本月合計”字樣下面通欄劃單紅線，而不是劃雙紅線。（　　）

【答案】√

【解析】庫存現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

6．已提足折舊繼續使用的固定資產不再提取折舊，未提足折舊提前報廢的固定資產，需補提折舊。（　　）

【答案】×

【解析】未提足折舊提前報廢的固定資產，不應補提折舊。

7．利潤是收入與費用配比相抵后的差額，是經營成果的最終要素。（　　）

【答案】√

【解析】利潤是企業在一定會計期間內生產經營活動的最終結果，即收入與費用配比相抵后的差額、計入當期利潤的利得和損失等。

8．按照謹慎性要求，企業可以合理估計可能發生的損失和費用，因此企業可以自行決定是否對其資產計提減值準備以及對各項提取減值準備的金額。（　　）

【答案】×

【解析】謹慎性要求企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。按照謹慎性要求，企業對可能發生的各項資產損失計提資產減值準備，但并不意味著企業可以隨意提取資產減值準備，否則就屬于濫用謹慎性要求。

9．“壞賬準備”科目期末余額一般在貸方，反映企業已計提但尚未轉銷的壞賬準備。（　　）

【答案】√

【解析】壞賬準備是企業對預計可能無法收回的應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款、長期應收款等應收預付款項所提取的壞賬準備金。“壞賬準備”科目期末余額一般在貸方，反映企業已計提但尚未轉銷的壞賬準備。

10．企業可供分配的利潤等于本年實現的凈利潤加上年初未分配利潤，減去提取的盈余公積后的金額。（　　）

【答案】×

【解析】可供分配的利潤等于本年實現的凈利潤加上年初未分配利潤，該項與提取的盈余公積無關。

11．銷售商品相關的已發生或將發生的成本不能夠合理地估計，將已收到的價款應確認為收入。（　　）

【答案】×

【解析】銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：①企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；②企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；③收入的金額能夠可靠地計量；④相關的經濟利益很可能流入企業；⑤相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。由于成本不能夠合理地估計，不應確認為收入，應將已收到的價款確認為負債。

12．清查現金時，出納人員必須回避。（　　）

【答案】×

【解析】現金盤點時，出納人員必須在場，由出納人員進行盤點，清查人員從旁監督

13．企業擁有或控制的經濟資源就是企業的資產。（　  ）

【答案】×

【解析】資產具有如下特征：①資產能夠給企業帶來經濟利益；②資產都是為企業所擁有的，或者即使不為企業所擁有，但也是企業所控制的；③資產都是企業在過去發生的交易、事項中獲得的。企業擁有或控制的經濟資源不一定能給企業帶來利益，例如在技術上被淘汰的生產線，雖然實物形態仍然存在，但已經不能為企業帶來利益，它就不應繼續作為企業的資產，而應在其失去為企業創造未來經濟利益的時候，確認為一項損失。

14．企業為取得固定資產而發生的增值稅，應該記入到固定資產的入賬價值中。（　　）

【答案】×

【解析】企業購入固定資產涉及到的增值稅的處理是要區分情況的：如果是生產用設備，增值稅是可以抵扣的，不計入到固定資產成本中；如果是非生產用設備，增值稅是計入到購入固定資產入賬成本中的。

15．某企業為小規模納稅人，銷售產品一批，含稅價格41200元，增值稅征收率3％，該批產品應交增值稅為1200元。

【答案】√

【解析】小規模納稅人應納增值稅額采用簡易辦法計算，按照不含稅銷售額和征收率計算確定。應納增值稅的計算公式為：銷售額=含稅銷售額÷（1＋3％）；應納增值稅額=銷售額×3％。因此該批產品應繳納的增值稅＝41200÷（1＋3％）×3％＝1200（元）。

16．生產車間管理人員的工資屬于企業為生產產品發生的直接費用，應該記入“生產成本”科目核算。（　　）

【答案】×

【解析】生產車間管理人員的工資屬于企業為生產產品發生的間接費用，應該記入“制造費用”科目核算。

17．開出商業匯票時，無論是商業承兌匯票還是銀行承兌匯票，無論是帶息商業匯票還是不帶息商業匯票，一般應按其到期值入賬。（　　）

【答案】×

【解析】開出商業匯票時，應按其面值入賬。

18．單位從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章，自制的原始憑證則無需簽名或蓋章。（　　）

【答案】×

【解析】單位自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其他指定人員簽名蓋章；對外開出的原始憑證必須有本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。

19．所有者權益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等，具體表現為實收資本（或股本）、資本公積（含資本溢價或股本溢價、其他資本公積）、盈余公積和未分配利潤。

【答案】×

【解析】所有者權益的來源包括所有者投入的資產、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等，具體表現為實收資本（或股本）、資本公積（含資本溢價或股本溢價、其他資本公積）、盈余公積和未分配利潤。資本和資產是不同的概念。

20．為了及時、如實反映款項的借入和償還情況，企業應設置“短期借款”科目。該科目貸方登記取得借款的本金數額，借方登記償還借款的本金數額。（　　）

【答案】√

【解析】為了核算短期借款業務，企業應當設置“短期借款”賬戶。該賬戶屬于負債類賬戶，專門用來核算企業借入期限在一年或一個經營周期以下的各種借款。該賬戶貸方登記借入的各種短期借款額，借方登記歸還的借款額，期末余額在貸方，表示尚未歸還的短期借款。

四、計算分析題（本題共2題，每題10分，共20分。）

1．某企業為增值稅一般納稅人，生產和銷售甲、乙兩種產品，增值稅稅率為17％。該公司所得稅稅率25％，不考慮其他相關稅費。該企業2012年8月發生以下經濟業務：

（1）銷售甲產品600件，單價90元，增值稅率17％，款項尚未收回。

（2）銷售乙產品1200件，單價110元，增值稅率17％，款項已存入銀行。

（3）預收甲產品貨款40000元存入銀行。

（4）用銀行存款支付管理人員工資9000元和專設銷售機構的人員工資6000元。

（5）銷售材料400公斤，單價30元，增值稅稅率17％，款項已存入銀行。該材料單位成本為25元。

（6）結轉已銷售的甲、乙產品的實際生產成本，甲產品單位成本60元，乙產品單位成本80元。

則該企業2012年度8月份利潤表的報表項目金額為：

（1）營業收入（　  ）元。

（2）營業成本（　  ）元。

（3）營業利潤（　  ）元。

（4）利潤總額（　  ）元。

（5）凈利潤（  　）元。

答：（1）營業收入＝600×90＋1200×110＋400×30＝198000（元）。

（2）營業成本＝600×60＋1200×80＋400×25＝142000（元）。

（3）營業利潤＝營業收入－營業成本－管理費用－銷售費用＝198000－142000－9000－6000＝41000（元）。

（4）利潤總額＝41000元。

（5）凈利潤＝41000－41000×25％＝30750（元）。

2．華龍公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2011年8月份發生的部分經濟業務如下：

（1）“發料憑證匯總表”顯示，當月生產車間共領用材料198000元用于產品生產，車間管理部門領用材料3000元，公司行政管理部門領用材料2000元。

（2）“工資結算匯總表”顯示，本月應付生產工人薪酬為114000元，應付車間管理人員薪酬為17100元，應付行政管理人員薪酬為22800元。

（3）本月計提固定資產折舊5000元（其中，生產車間用固定資產計提折舊4000元，行政管理部門用固定資產計提折舊1000元）。

（4）向A公司銷售商品一批，增值稅專用發票上注明銷售價格為200000元，增值稅額為34000元。提貨單和增值稅專用發票已交A公司，A公司已承諾付款。該批商品的實際成本為140000元。

（5）將丙產品15臺作為福利分配給本公司行政管理人員，丙產品每臺成產成本為140元，市場售價每臺200元（不含增值稅）。

要求：編制上述業務相關的會計分錄。

答：（1）領用材料

借：生產成本 198000

制造費用 3000

管理費用 2000

貸：原材料 203000

（2）分配工資費用

借：生產成本 114000

制造費用 17100

管理費用 22800

貸：應付職工薪酬 153900

（3）計提固定資產折舊

借：制造費用 4000

管理費用 1000

貸：累計折舊 5000

（4）銷售商品

借：應收賬款 234000

貸：主營業務收入 200000

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）34000

借：主營業務成本 140000

貸：庫存商品 140000

（5）丙產品作為福利分配

借：管理費用 3510

貸：應付職工薪酬 3510

借：應付職工薪酬3510

貸：主營業務收入3000

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）510

借：主營業務成本 2100

貸：庫存商品 2100