第一章　會計電算化概述

【考情分析】

學習本章需重點掌握會計電算化的含義；我國會計電算化發展階段；會計電算化的作用；會計電算化的管理體制；會計核算軟件的概念和演進；會計核算軟件的分類；會計核算軟件的功能模塊；會計核算軟件與手工記賬的異同。

本章是本門課程較為基礎的一個章節，考試分值一般在15分以內。題型多為單選題、多選題和判斷題，其中以單選題為主，涉及分值在10分左右，另外還涉及少量的多選題和判斷題，兩種題型的分值合計一般不超過5分。本章內容相對較少，且涉及的知識點多為理論知識，考生需要多加理解并巧妙記憶，如重點詞記憶、對比記憶或排除法記憶等。

【常考考點】

1．會計信息化的含義；

2．會計信息化的發展階段；

3．探索起步階段的時間、基本特征；

4．推廣發展階段的時間、基本特征；

5．滲透融合階段的基本特征；

6．集成管理階段的基本特征；

7．會計核算軟件的概念、發展過程；

8．會計核算軟件的分類；

9．會計核算軟件的功能模塊；

10．會計核算軟件與手工記賬的異同。

【大綱要求】

【核心講義】

一、會計電算化的含義

會計電算化概念有廣義和狹義之分，狹義的會計電算化，是指以電子計算機為主體的當代電子信息技術在會計工作中的應用；廣義的會計電算化，是指與實現會計電算化工作有關的所有工作，包括會計電算化軟件的開發和應用、市場的培育與發展，會計電算化的宏觀規劃，會計電算化人才的培養，會計電算化的制度建設等。

二、會計電算化的發展階段

（一）模擬手工記賬的探索起步

我國會計電算化是從20世紀80年代起步的。當時我國會計電算化主要處于實驗試點和理論研究階段。這一階段的主要內容是利用計算機代替手工成批處理大量數據，其基本特征是：程序簡單，程序和數據相互聯系，無數據管理。

模擬手工記賬的探索起步階段主要實現的是會計核算電算化，它是會計電算化的初級階段，主要是運用計算機代替手工核算，完成初始化和日常的會計核算業務。這一階段的工作內容包括：設置會計科目電算化、填制會計憑證電算化、登記會計賬簿電算化、成本計算電算化、編制會計報表電算化等。

（二）與其他業務結合的推廣發展

與其他業務結合的推廣發展階段是會計核算電算化的豐富發展階段，這一階段引入了更多的會計核算子系統，形成了一套完整的會計核算軟件系統，包括賬務處理子系統、報表處理子系統、往來管理子系統、工資核算子系統、固定資產核算子系統、材料核算子系統、成本核算子系統、銷售核算子系統等。

這一階段主要內容是利用計算機對某一管理子系統進行核算，同時使會計電算化不僅僅局限于日常的會計核算，還將企業其他部門的業務處理納入了計算機管理。企業其他部門的日常核算納入計算機管理與會計核算的電算化形成一個有機的整體，構成了一套完整的會計核算系統。這一階段的基本特征是：程序已構成一個系統，以文件來實現一定的數據管理，程序和數據相互獨立，使用靈活。

（三）引入會計專業判斷的滲透融合

引入會計專業判斷的滲透融合階段是會計電算化發展的高級階段，目的是實現會計管理的電算化，這一階段是在會計核算電算化系統提供信息的基礎上，結合其他數據和信息，借助于決策支持系統的理論和方法，幫助決策者制定科學的決策方案。

這一階段要引入會計專業判斷的內容，將原本由人力完成的復雜的會計專業判斷轉變成計算機數據庫中的公式和模型，當實際業務發生后，再把實際數據及時輸入計算機，自動與計劃、預算或定額標準相對比，如有偏離，及時輸出信息，對受控系統進行調節，以保證計劃、預算或定額的正常實施。這一階段的基本特征是：數據冗余度減到最低，數據可以無限擴張，有分布式終端和構造網絡。如管理信息系統，各種經濟模型處理等。

（四）與內控相結合建立ERP系統的集成管理

ERP（企業應用的企業資源計劃——Enterprise Resource Planning）軟件中用于處理會計核算數據部分的模塊，也屬于會計核算軟件范疇。

內控是內部控制的簡稱，內部控制分為內部會計控制和內部管理控制兩類。與內控相結合建立ERP系統的集成管理階段要求會計電算化與內部控制相結合，運用計算機實現內部控制的上述要求，建立ERP系統的集成管理。

現在會計軟件正朝著管理型方向發展，即會計軟件以會計核算功能為基礎并具有輔助管理及決策支持功能；會計系統日趨與其他管理子系統有機結合，將逐步建立以會計系統為核心的完整管理信息系統。

三、會計電算化的作用

具體表現在以下幾個方面：

1．提高會計核算的水平和質量

（1）減輕了會計人員的勞動強度，提高了工作效率；

（2）縮短了會計數據處理的周期，提高了會計數據的時效性；

（3）提高了會計數據處理的正確性和規范性。

2．提高了企業現代化經營管理水平

（1）為從經驗管理向科學化管理轉變創造了條件；

（2）為從事后管理向事中控制、事先預測轉變創造了條件；

（3）為企業全面管理現代化奠定了基礎。

3．推動會計技術、方法、理論創新和觀念更新

四、會計電算化的管理體制

會計電算化工作的管理包括國家的宏觀管理和企事業單位計算機系統的微觀管理兩方面。

（一）宏觀管理

財政管理部門管理電算化的基本任務是：

1．制定會計電算化發展規劃并組織實施；

2．加強會計核算軟件管理，對會計核算軟件及生成的會計資料是否符合國家統一的會計制度情況實施監督；

3．加強會計軟件電算化管理制度的建設；

4．加強會計電算化的組織、領導，引導基層逐步實現會計電算化，提高會計工作水平；

5．組織和管理電算化人才培訓工作。

（二）微觀管理

會計電算化微觀管理制度的主要內容包括：會計電算化崗位責任制、會計電算化操作管理制度、計算機軟硬件和數據管理制度、會計電算化會計檔案管理制度等。

五、會計核算軟件的概念和演進

（一）會計核算軟件的概念

會計核算軟件是指專門用于會計核算工作的計算機應用軟件，包括采用各種計算機語言編制的用于會計核算工作的計算機程序。凡是具備相對獨立完成會計數據輸入、處理和輸出功能模塊的軟件，如賬務處理、固定資產核算、工資核算軟件等，均可視為會計核算軟件。

會計核算軟件由一系列指揮計算機執行會計核算工作的程序代碼和有關的文檔技術資料組成。

（二）會計核算軟件的演進

從會計核算軟件的發展過程來看，經過了人工管理、文件管理系統和數據庫系統三個階段：

1．人工管理階段

將計算機用于會計工作的初期，所開發的會計核算軟件主要用于會計業務的單項處理。此時的會計核算軟件主要是模仿手工會計數據處理的方式和程序，著重解決那些數據量大、計算簡便但重復次數多的單項會計業務，如工資計算、固定資產核算等，各單項會計核算軟件并沒有有機地集成起來。

2．文件管理系統階段

隨著計算機技術的發展和會計電算化工作的深入開展，單項獨立的用于某項會計業務的軟件，造成了會計業務彼此不能連貫執行，會計信息不能共享，會計工作效率不高的狀況，已不能適應企業管理的需要。因此，隨后開發的會計核算軟件，把會計部門內所有的單項軟件進行有機的整合，形成一個處理會計業務的完整的會計信息系統。此時的會計核算軟件實現了會計部門內各項工作的集成，但是，它只是企業會計部門專用的信息系統，在物理上獨立于企業其他部門的信息系統，被動地依賴業務部門提供數據，它對管理決策的支持只能是提供事后的統計、分析和評價，而無法有效地進行事中控制。此時的會計核算軟件基本上實現了計算機替代手工會計核算的目標，實現了主要會計業務核算的自動化。

3．數據庫系統管理階段

隨著管理信息系統的發展和在企業應用的不斷深入，會計電算化日益與企業管理活動相互滲透和結合，逐漸形成了企業管理信息系統的一個重要子系統，此時管理信息系統的一個重要發展是ERP系統的推廣和應用。

ERP系統中也集成了會計信息系統，此時的會計信息系統與業務系統已融為一體，業務發生時，觸發會計業務執行邏輯，能夠在業務發生時實時采集詳細的業務、財務信息，執行處理和控制規則。ERP系統中的會計信息系統包括財務會計和管理會計兩個子系統，財務會計系統處理日常的財務作業，并以企業實體為單位對外出具規定格式的各種會計報表；而管理會計子系統則以企業內部管理為目的，可以靈活設置核算對象，從財務角度為管理提供信息。

ERP管理思想的核心是實現對整個供應鏈和企業內部業務流程的有效管理，主要體現在：體現對整個供應鏈資源進行管理的思想；體現精益生產、同步工程和敏捷制造的思想；體現事先計劃和事中控制的思想。

六、會計核算軟件的分類

（一）按會計核算軟件的適用范圍劃分，會計核算軟件分為通用會計核算軟件和專用會計核算軟件兩種

1．專用會計核算軟件

專用會計核算軟件又稱定點開發核算軟件，一般是指由使用單位根據自身會計核算與管理的需要自行開發或委托其他單位開發，專供本單位使用的會計核算軟件。按照軟件開發主體的不同，專用會計軟件又分為本單位自行開發的會計核算軟件、委托其他單位開發的會計核算軟件和其他單位聯合開發的會計核算軟件。

專用會計核算軟件的優點是把使用單位的會計核算規則（如會計科目、報表格式、工資項目、固定資產項目等）編入會計軟件，非常適合本單位的會計核算，使用起來簡便易行。其缺點是軟件使用范圍和時間受限制，只適用于個別單位、在特定時間的應用。

2．通用會計核算軟件

通用會計核算軟件一般是指由專業軟件公司研制，公開在市場上銷售，能適應不同行業、不同單位會計核算與管理基本需要的會計核算軟件。其特點是軟件可以在多個單位使用，一次開發，多次使用，研制效益比較高。

（1）通用會計核算軟件的特點目前我國通用會計核算軟件以商品化軟件為主，一般具有以下的特點：通用性；成本相對較低；維護量小，并且維護有保障；軟件開發水平較高；開發者決定系統的擴充與修改；專業性差；與專用會計軟件相比，初始化工作量大。

（2）通用會計核算軟件的優缺點

①通用會計核算軟件的優點是見效快、成本低、安全可靠、維護有保障；

②通用會計核算軟件的缺點是不能滿足使用單位的各種核算與管理要求，同時對于會計人員要求較高。

（3）商品化會計軟件的選用在選擇商品化會計軟件時應進行全面的考察：

①滿足會計制度的要求；

②滿足會計核算與會計管理的需要；

③滿足會計業務變化與發展的需要；

④會計軟件的易用性、穩定性和安全性；

⑤會計軟件需要的計算機硬件和軟件環境；

⑥會計軟件售后服務。

（二）按會計核算軟件的硬件結構劃分，會計核算軟件可分為：單用戶會計核算軟件和多用戶（網絡）會計核算軟件兩種

1．單用戶會計核算軟件是指會計核算軟件安裝在一臺或幾臺計算機上，每臺計算機的會計核算軟件單獨運行，生成的數據只存儲在各自的計算機中，計算機之間不能直接實現數據交換和共享。

2．多用戶（網絡）會計核算軟件是指將會計核算軟件安裝在一個多用戶系統的主機（或計算機網絡的服務器）上，該系統中各個終端（32作站）可以同時運行軟件，且不同終端（工作站）上的會計操作人員能夠共享會計信息。目前多數大中型企業使用的是多用戶會計核算軟件。

七、會計核算軟件的功能模塊

（一）會計核算軟件的構成

會計核算軟件一般分為賬務處理、工資核算、固定資產核算、存貨核算、應收應付款核算、銷售核算、成本核算、會計報表生成與匯總、財務分析等功能模塊，如圖1-1所示。其中賬務處理模塊（總賬系統）是會計核算軟件的核心模塊，該模塊以記賬憑證為接口與其他功能模塊有機連接在一起，構成完整的會計核算軟件系統。

圖1-1  會計核算軟件功能模塊圖

（二）會計核算軟件各模塊之間的數據關系

會計核算軟件整體功能的實現是通過各模塊局部功能實現的。各模塊輸入或接受其他模塊傳遞的數據，經過加工處理，輸出相關信息或傳遞數據到其他模塊，各模塊之間的數據傳遞和數據共享，以及各模塊之間的相互聯系和相互控制，構成了一個完整的會計核算軟件。各模塊之間的主要數據傳遞關系如圖1-2所示。

圖1-2  各模塊之間的主要數據傳遞關系

從圖中可以看出，會計電算化系統是以總賬系統為核心的，其他各系統的數據處理都是圍繞總賬系統展開的。他們之間的數據關系表現如下：

（1）總賬系統與工資管理系統之間的數據聯系；

（2）總賬系統與固定資產管理系統之間的數據聯系；

（3）總賬系統與采購管理、庫存管理、存貨核算和應付款管理系統之間的數據聯系；

（4）總賬系統與銷售管理、庫存管理、存貨核算和應收款管理系統之間的數據聯系；

（5）總賬系統與成本管理系統之間的數據聯系；

（6）報表管理與各系統之間的數據聯系。

八、會計核算軟件與手工會計核算的異同

會計核算軟件主要替代了手工會計的記賬、算賬、報表生成等工作，其會計數據處理主要由計算機系統來完成。會計核算軟件的會計核算方法與手工會計在原理上是一致的，但由于會計核算軟件的會計數據處理工具和方式與手工核算存在一定區別，因此也造成了會計核算軟件與手工會計核算在處理會計數據具體方法方面，既有相同也有不同。

會計核算軟件與手工會計核算的相同點：

（1）目標一致；

（2）遵守共同的會計準則和會計制度；

（3）遵守共同的基本會計理論和會計方法；

（4）會計數據處理流程大體一致。

【經典例題解讀】

一、單項選擇題

【例1】（　　）是指專門用于會計核算工作的計算機軟件。

A．會計軟件

B．會計核算軟件

C．會計管理軟件

D．管理軟件

【答案】B

【解析】會計核算軟件，是指專門用于會計核算工作的計算機應用軟件，包括采用各種計算機語言編制的用于會計核算工作的計算機程序。它是由一系列指揮計算機執行會計核算工作的程序代碼和有關的文檔技術資料組成的。凡是具備相對獨立完成會計數據輸入、處理和輸出功能模塊的軟件，如賬務處理、固定資產核算、工資核算軟件等均可視為會計核算軟件。

【例2】（　　）一般是指由使用單位自行開發或委托其他單位開發、供本單位使用的會計核算軟件。

A．商品化會計核算軟件

B．通用會計核算軟件

C．專用會計核算軟件

D．金蝶2000系列軟件

【答案】C

【解析】專用會計核算軟件一般是指由使用單位自行開發或委托其他單位開發、供本單位使用的會計核算軟件。通用會計核算軟件一般是指由專業軟件公司研制，公開在市場上銷售，能適應不同行業、不同單位會計核算與管理基本需要的會計核算軟件。金蝶2000系列屬于通用會計核算軟件。

【例3】目前，我國通用會計核算軟件以（　　）軟件為主。

A．賬務處理

B．商品化

C．工資核算

D．成本核算

【答案】B

【解析】通用會計核算軟件一般是指由專業軟件公司研制，公開在市場上銷售，能適應不同行業、不同單位會計核算與管理基本需要的會計核算軟件。目前我國通用會計核算軟件以商品化軟件為主。

【例4】專用會計核算軟件的使用一般不需進行（　　）。

A．初始化設置

B．輸入憑證

C．記賬

D．審核

【答案】A

【解析】專用會計核算軟件的特點是把使用單位的會計核算規則（如會計科目、報表格式、工資項目、固定資產項目等）編入會計核算軟件，因此專用會計核算軟件的使用一般不需進行初始化設置。

【例5】賬務處理子系統以（　　）為接口與其他功能模塊有機地連接在一起。

A．原始憑證

B．轉賬憑證

C．收款憑證

D．記賬憑證

【答案】D

【解析】賬務處理模塊是會計核算軟件的核心模塊，該模塊以機制記賬憑證為接口與其他功能模塊有機地連接在一起，構成完整的會計核算系統。

二、多項選擇題

【例1】會計核算軟件按通用范圍劃分，可分為（　　）兩種。

A．商品化會計核算軟件

B．通用會計核算軟件

C．專用會計核算軟件

D．自行開發的會計核算軟件

【答案】BC

【解析】會計核算軟件按通用范圍劃分，可分為通用會計核算軟件和專用會計核算軟件。專用會計核算軟件一般是指由使用單位自行開發或委托其他單位開發、供本單位使用的會計核算軟件。通用會計核算軟件一般是指由專業軟件公司研制，公開在市場上銷售，能適應不同行業、不同單位會計核算與管理基本需要的會計核算軟件。

【例2】我國會計信息化工作經歷了（　　）幾個階段。

A．探索起步階段

B．推廣發展階段

C．滲透融合階段

D．集成管理階段

【答案】ABCD

【解析】我國會計信息化工作經歷了模擬手工記賬的探索起步階段、與企業其他業務相結合的推廣發展階段、適應會計準則和制度的發展要求引入會計專業判斷的滲透融合階段以及與內部控制相結合建立ERP系統的集成管理階段。

三、判斷題

【例1】會計電算化方式下會計數據處理流程與手工方式大體一致。（　　）

【答案】√

【解析】會計核算軟件的數據處理流程本質上是模仿手工會計核算流程的，因此兩者的會計數據處理流程基本相同。

【例2】通用會計核算軟件能適應不同單位會計核算與管理的所有需要。（　　）

【答案】×

【解析】通用會計核算軟件通用性強，一般能滿足不同行業、不同單位會計核算的基本要求。

【例3】專用會計軟件是會計核算軟件的發展主流。（　　）

【答案】×

【解析】通用會計軟件具有通用性強、成本相對較低、開發水平較高等特點，是會計核算軟件的發展主流。

【例4】ERP也屬于會計核算軟件范疇。（　　）

【答案】×

【解析】ERP軟件中用于處理會計核算數據部分的模塊屬于會計核算軟件范疇。