練習題

一、單選題

1．我國增值稅采用的類型是（）。

A．生產型

B．消費型

C．收入型

D．扣稅型

2下列納稅人的年應稅銷售額超過增值稅一般納稅人登記標準，必須登記為一般納稅人的是（）。

A．事業單位

B．個人

C．個體工商戶

D．行政單位

3．一般納稅人銷售加工、修理修配勞務稅率為（）。

A.17%

B.13%

C.6%

D.4%

4．一般納稅人銷售貨物，適用13%稅率的是（）。

A．銷售圖書

B．銷售鋼材

C．銷售化妝品

D．銷售機器設備

5．下列銷售行為中，適用17%稅率的是（）。

A．煤氣公司銷售煤氣

B．電熱廠銷售熱水

C．自來水公司銷售自來水

D．罐頭廠銷售魚罐頭

6．小規模納稅人銷售服務征收率為（）。

A.17%

B.3%

C.11%

D.13%

7．提供有形動產租賃服務，適用稅率是（）。

A.17%

B.3%

C.11%

D.13%

8．下列收入屬于應計入銷售額繳納增值稅的有（）。

A．納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

B．委托加工應稅消費品，由受托方代收代繳的消費稅

C．納稅人代有關行政管理部門收取的符合規定條件的政府性基金

D．納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入

9．某生產企業下列項目中，不可以抵扣進項稅額的是（）。

A．外購生產用水、電、氣

B．購進生產設備修理用零備件

C．免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額

D．外購包裝物

10．根據增值稅規定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。

A．因自然災害損失的產品所耗用的進項稅額

B．購進同時用于增值稅應稅項目和非增值稅應稅項目的固定資產所支付的進項稅額

C．新設企業在項目建設期內取得的增值稅專用發票上注明的稅額

D．小規模納稅人符合條件認定為一般納稅人，其在小規模納稅人期間發生的進項稅額

11．下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。

A．將外購的貨物用于本單位集體福利

B．將外購的貨物分配給股東和投資者

C．將外購的貨物無償贈送給其他個人

D．將外購的貨物作為投資提供給其他單位

12．下列各項中，符合增值稅納稅義務發生時間規定的是（）。

A．將貨物分配給股東，為貨物移送的當天

B．采用賒銷方式銷售貨物的，為收到銷貨款的當天

C．采用直接收款結算方式的，為發出貨物的當天

D．采用委托銀行收款方式的，為收到銀行轉來貨款的當天

13．根據《增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務的發生時間是（）。

A．銷售方收到第一筆貨款的當天

B．銷售方收到剩余貨款的當天

C．銷售方發出貨物的當天

D．購買方收到貨物的當天

14．進口貨物的增值稅應由（）征收。

A．進口地稅務機關

B．報關地海關

C．交貨地稅務機關

D．進口方機構所在地稅務機關

15．某汽車制造廠為一般納稅人，下列可以開具增值稅專用發票的情形有（）。

A．向汽車貿易公司銷售汽車

B．向消費者個人銷售汽車

C．用于有獎銷售的獎品

D．用于本企業接送職工的班車

二、多選題

1．我國現行增值稅的征稅范圍包括（）。

A．在中國境內銷售貨物

B．在中國境內銷售勞務

C．在中國境內銷售服務

D．進口貨物

2．下列行為，應征增值稅的是（）。

A．郵政部門銷售的集郵商品

B．銀行開辦的不動產融資租賃業務

C．典當業的死當物品銷售

D．郵政部門發行報刊

3．根據我國現行增值稅的規定，下列項目應當繳納增值稅的有（）。

A．汽車的修理

B．房屋的修理、裝潢

C．修理公路橋梁

D．受托加工設備

4．下列經營行為，屬于增值稅征稅范圍的是（）。

A．某社會團體下屬企業銷售貨物

B．某個人向受雇企業提供應稅勞務

C．某飯店對外經營

D．工商部門為發放的營業執照收取的工本費

5．下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。

A．建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務

B．汽車制造公司在生產銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務

C．塑鋼門窗銷售商店在銷售產品的同時又為客戶提供安裝服務

D．電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機

6．按照現行增值稅制度規定，下列行為應按“銷售勞務”征收增值稅的是（）。

A．汽車裝飾勞務

B．企業受托為另一企業加工服裝

C．企業為另一企業修理鍋爐

D．汽車修配廠為本廠修理汽車

7．下列行為中，屬于視同銷售貨物應征增值稅的行為有（）。

A．委托他人代銷貨物

B．銷售代銷貨物

C．將自產的貨物分給職工做福利

D．將外購的貨物用于非應稅項目

8．下列各項中屬于視同銷售行為，應當計算銷項稅額的有（）。

A．將自產的貨物用于非應稅項目

B．將購買的貨物投入生產

C．將購買的貨物無償贈送他人

D．將購買的貨物用于集體福利

9．下列納稅人中，可以選擇按小規模納稅人納稅管理的是（）。

A．非企業性單位

B．個體工商戶

C．自然人發生應稅行為

D．飲食業納稅人銷售非現場制作的食品

10．納稅人銷售或進口（），稅率為13%。

A．飼料

B．圖書

C．熱水

D．汽車

11．依照增值稅的有關規定，下列貨物銷售，適用13%增值稅稅率的有（）。

A．水產品廠加工的干魚

B．食品店加工方便面銷售

C．糧食加工廠加工玉米面銷售

D．食品廠加工速凍水餃銷售

12．下列項目屬于免稅的有（）。

A．農業生產者銷售自產的玉米

B．藥廠銷售避孕藥品

C．藥廠銷售使用過低于原值的設備

D．機械廠銷售農業機具

13．準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額有（）。

A．納稅人進口貨物從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額

B．納稅人購進貨物、應稅勞務從銷售方取得增值稅專用發票上注明的增值稅額

C．一般納稅人為生產貨物購進免稅農產品賣價的13%

D．工業企業收購廢舊物資收購金額的13%

14．某單位外購如下貨物，按增值稅有關規定不能作為進項稅額抵扣的有（）。

A．外購的機器設備

B．外購貨物用于免稅項目

C．外購貨物用于簡易計稅方法的計稅項目

D．外購貨物用于無償贈送他人

15．下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法中，符合稅法規定的有（）。

A．發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷商品滿180天的當天

B．銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天

C．納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，為發出有形動產的當天

D．納稅人發生視同提供應稅服務的，為應稅服務完成的當天。

三、判斷題

1．納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務和應稅服務，應當從高適用稅率。（）

2．根據《增值稅暫行條例》規定，按納稅人的經營規模和經營范圍，將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規模納稅人兩種。（）

3．小規模納稅人是指年應稅銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。對于會計核算健全、年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人和非企業性單位可以認定為一般納稅人。（）

4．一般納稅人和小規模納稅人銷售農機、農膜、化肥，按適用13%的低稅率。（）

5．如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

（）

6．納稅人銷售貨物價格明顯偏低而無正當理由，或視同銷售貨物而無銷售額的，稅務機關有權按規定的順序確定銷售額。（）

7．已抵扣進項稅額的購進貨物，如果因自然災害而造成損失，應將損失貨物的進項稅額從當期發生的進項稅額中扣減。（）

8．只有增值稅一般納稅人才可以使用一般計稅方法計算應納增值稅。（）

9．小規模納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據其應納稅額的大小分別核定，并按1個月或者1個季度納稅。（）

10．固定業戶銷售貨物或者提供應稅勞務，一律應當向銷售地或者勞務發生地主管稅務機關申報納稅。（）

四、計算分析題

1．某市一家電生產企業為增值稅一般納稅人，12月份將自產家電移送職工活動中心一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元（不含稅），計算銷項稅額。

2．某酒廠為一般納稅人，本月向一小規模納稅人銷售白酒開具普通發票上注明金額91600元；同時收取單獨核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），計算此業務酒廠應確認的銷項稅額。

3．某一般納稅人從農業生產者手中購進免稅農產品，收購憑證上注明金額50000元，支付運費，取得了貨物運輸業增值稅專用發票，注明運費金額2000元，計算進項稅額。

4．某商業企業月初購進一批飲料，取得專用發票上注明價款80000元，稅金13600元，貨款已支付，另取得了貨物運輸業增值稅專用發票，注明運費金額4000元，月末將其中的5%作為福利發放給職工，計算當月可以抵扣的進項稅額。

5．某電器專賣店為增值稅一般納稅人，主營業務為家電銷售，同時開展設計、制作各類戶外商品廣告業務。2016年5月份發生下列購銷業務：

（1）銷售空調機500臺，每臺零售價4480元，商場派人負責安裝，每臺收取安裝費200元。

（2）銷售電冰箱100臺，每臺零售價格2340元。

（3）購進空調機200臺，取得增值稅專用發票注明價款420000元，貨款已支付；另支付運輸費用22200元，并取得增值稅專用發票。

（4）為供應商設計、制作商品廣告，取得收入10000元。

（5）購進A牌電冰箱200臺，取得增值稅專用發票注明價款300000元。

（6）將上月外購的10臺B牌電冰箱用于新建職工宿舍，B牌電冰箱購進時含稅價格為2340元/臺，進項稅額已在上月認證抵扣。

企業取得的進項稅額抵扣憑證均在當月通過認證并在當月抵扣。

要求：計算2016年5月該企業應納增值稅額。

6．某貨物運輸企業為增值稅一般納稅人，2016年7月發生下列業務：

（1）取得貨物運輸收入，開具增值稅專用發票注明不含稅運費收入200萬元；收取價外收入5.55萬元，開具增值稅普通發票。

（2）將部分自有車輛對外出租，取得租金開具增值稅專用發票注明不含稅租金50萬元。

（3）購進汽車8輛，取得稅控機動車銷售統一發票，發票上注明價款100萬元，將其中1輛用于單位辦公使用。

（4）全月共支付汽車維修費合計金額9.36萬元，均取得增值稅專用發票。

（5）購進汽油取得增值稅專用發票注明價款60元，款項已支付。

（6）銷售已使用5年的小汽車一輛，共收取價款1.03萬元，該小汽車購進時未抵扣進項稅額。

企業取得的進項稅額抵扣憑證均在當月通過認證并在當月抵扣。

要求：計算2016年7月該企業應納增值稅額。