前言

現(xiàn)代審計(jì)是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物。近三十多年來，由于我國科學(xué)技術(shù)特別是信息技術(shù)的飛速發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)的日益繁榮，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理與內(nèi)部監(jiān)督提出了更高的要求。由于現(xiàn)代審計(jì)職能的擴(kuò)大，不僅財(cái)務(wù)審計(jì)有了很大的發(fā)展，經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)、績效審計(jì)也應(yīng)運(yùn)而生。不僅政府審計(jì)日漸完善，隨著股份公司的發(fā)展，跨國公司的涌現(xiàn)，也促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)的發(fā)展，特別是會計(jì)電算化之后，對審計(jì)又提出了新的挑戰(zhàn)，這些都為現(xiàn)代審計(jì)體系的建立和發(fā)展創(chuàng)造了良好的條件。人們把哲學(xué)的世界觀和方法論應(yīng)用于審計(jì)科學(xué)領(lǐng)域，使世界審計(jì)理論水平有了很大的提高，審計(jì)理論結(jié)構(gòu)體系正在逐步形成。不過，隨著我國資本證券市場交易規(guī)則和運(yùn)行機(jī)制日漸完善，經(jīng)濟(jì)形態(tài)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型亦在不斷地深入推進(jìn)之中，各事業(yè)單位的審計(jì)結(jié)果報(bào)告的信息正日趨受到更廣泛的投資者、債權(quán)人和其他社會公眾的聚焦與關(guān)注，審計(jì)信息的巨大社會影響與經(jīng)濟(jì)效應(yīng)又進(jìn)一步促使越來越多的企事業(yè)單位的管理者與決策者愈來愈重視本單位的審計(jì)鑒證與審計(jì)咨詢服務(wù)工作，這些情況也在刺激與推動(dòng)我國各類審計(jì)主體的審計(jì)監(jiān)督理論以及審計(jì)實(shí)務(wù)工作形勢與內(nèi)容發(fā)生前所未有的變化，需要廣大理論和實(shí)務(wù)工作者持續(xù)努力學(xué)習(xí)變化中的現(xiàn)代審計(jì)理論，并且在實(shí)踐中積極應(yīng)用新的審計(jì)技術(shù)與方法，以適應(yīng)我國審計(jì)事業(yè)快速發(fā)展對合格審計(jì)人才的迫切需求。

針對現(xiàn)代審計(jì)科學(xué)發(fā)展的新特征與新要求，為了改善企事業(yè)單位審計(jì)實(shí)踐、審計(jì)教學(xué)和審計(jì)學(xué)習(xí)中審計(jì)理論方法落后于審計(jì)實(shí)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀，進(jìn)一步變革和創(chuàng)新我國現(xiàn)有審計(jì)理論與實(shí)踐方法，北京大學(xué)出版社任京雪編輯與本書主編共同商定此版《審計(jì)學(xué)》教材。本書將致力于在不斷完善和提高我國審計(jì)科學(xué)的理論體系，以新的科學(xué)的審計(jì)學(xué)理論來指導(dǎo)審計(jì)教學(xué)、審計(jì)實(shí)務(wù)工作，進(jìn)一步提升審計(jì)工作效率與效果等方面進(jìn)行有益的嘗試與探索。

本書編寫遵循理論與實(shí)際相結(jié)合的原則，具有如下特征：

第一，全面性。本書共分成三篇十四章，按照現(xiàn)代通用審計(jì)學(xué)科發(fā)展規(guī)律和創(chuàng)新思想，不僅全面系統(tǒng)地介紹了審計(jì)學(xué)科系統(tǒng)化的基礎(chǔ)理論與基本方法等知識，而且闡述了現(xiàn)代審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營管理中的實(shí)際應(yīng)用。其中，第一篇主要介紹審計(jì)學(xué)原理與方法，闡述了審計(jì)學(xué)科的演化與發(fā)展，審計(jì)的含義與種類，審計(jì)基本理論，注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系、職業(yè)道德規(guī)范，以及注冊會計(jì)師法律責(zé)任；講述了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與過程、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿、計(jì)劃審計(jì)工作、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法。第二篇主要介紹財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)，依據(jù)最新的審計(jì)準(zhǔn)則體系規(guī)范的內(nèi)容，介紹財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)中的多元審計(jì)理論與技術(shù)方法，比如財(cái)務(wù)報(bào)表各交易循環(huán)的基本流程、涉及的主要賬戶和會計(jì)記錄、主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及對各類交易類別的內(nèi)部控制測試和賬戶余額的細(xì)節(jié)測試；第十三章主要介紹審計(jì)報(bào)告形成前和形成中的各項(xiàng)工作以及審計(jì)報(bào)告的含義、類型、審計(jì)意見的類型等。第三篇主要介紹了內(nèi)部控制審計(jì)的理論與實(shí)務(wù)方法。

第二，新穎性。本書結(jié)合我國審計(jì)領(lǐng)域的新思想、新變化、新內(nèi)容，全面介紹了我國2017年最新修訂和施行的《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》體系的核心內(nèi)容和要求，并借鑒國際審計(jì)準(zhǔn)則的理論和經(jīng)驗(yàn)，力求理論聯(lián)系實(shí)際，既全面論述審計(jì)的基本概念、基本理論和基本方法，又結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)具體環(huán)節(jié)詳細(xì)闡明審計(jì)的具體實(shí)務(wù)。一是充分體現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為中心的審計(jì)變革的新思路。全書按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的思路來設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的程序，并將風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的核心思想融入各項(xiàng)交易循環(huán)審計(jì)的實(shí)務(wù)中。二是充分體現(xiàn)會計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的最新變化。嚴(yán)格按照最新發(fā)布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》體系的核心要求闡述審計(jì)實(shí)務(wù)，并對審計(jì)人員的職業(yè)道德和法律責(zé)任、會計(jì)咨詢和會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)等也進(jìn)行了探討和研究，有利于提高廣大讀者朋友的審計(jì)實(shí)務(wù)能力與實(shí)際操作水平。

第三，應(yīng)用性。審計(jì)學(xué)是在審計(jì)實(shí)踐中發(fā)展起來的一門新學(xué)科，既具有理論性，又具有實(shí)用性。本書從銷售與收款循環(huán)審計(jì)、購貨與付款循環(huán)審計(jì)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)、貨幣資金審計(jì)、審計(jì)報(bào)告等實(shí)務(wù)角度介紹了多種具有可操作性的審計(jì)方法、審計(jì)技巧和審計(jì)手段，反映了我國注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)拓展與執(zhí)業(yè)規(guī)范的新變化，并注重突出審計(jì)實(shí)務(wù)方法的實(shí)用性和可操作性。

第四，體例多樣性。本書注意汲取國外最新審計(jì)典范教材的經(jīng)驗(yàn)與長處，內(nèi)容豐富，力求做到專業(yè)內(nèi)容與通俗形式相統(tǒng)一，理論敘述與方法介紹相統(tǒng)一，文字與圖表相統(tǒng)一，知識性與趣味性相統(tǒng)一。書中教學(xué)內(nèi)容便于不同性質(zhì)的學(xué)校根據(jù)各校實(shí)際情況靈活地選取或安排需講授的內(nèi)容，方便各層次高校審計(jì)專業(yè)組織教學(xué)。每一章都配有本章引導(dǎo)案例、學(xué)習(xí)目標(biāo)、思考題、練習(xí)題與案例分析題，不僅便于師生互動(dòng)式審計(jì)教學(xué)，而且有利于培養(yǎng)學(xué)生解決審計(jì)實(shí)際問題的能力。

本書由哈爾濱商業(yè)大學(xué)會計(jì)學(xué)院副教授葉陳云博士擔(dān)任主編，對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國際商學(xué)院會計(jì)系博士生導(dǎo)師葉陳剛教授、哈爾濱商業(yè)大學(xué)會計(jì)學(xué)院副教授張鳳元博士擔(dān)任副主編，北京工商大學(xué)商學(xué)院楊克智老師、哈爾濱商業(yè)大學(xué)會計(jì)學(xué)院副教授孟麗榮博士等參與編寫。葉陳云博士負(fù)責(zé)本書篇章架構(gòu)的總體設(shè)計(jì)、章節(jié)內(nèi)容審核、總纂和全書定稿，并負(fù)責(zé)編寫第一章至第十章，張鳳元老師負(fù)責(zé)編寫第十二章，楊克智老師負(fù)責(zé)編寫第十三章，孟麗榮老師負(fù)責(zé)編寫第十四章；哈爾濱商業(yè)大學(xué)會計(jì)學(xué)院2017級審計(jì)專業(yè)碩士研究生李鴻儒、陳亭、陳彥佳、王靜雅、李融和楊健健等同學(xué)也參加了本書部分章節(jié)的編寫和資料收集整理工作。此外，本書在編寫過程中還得到了北京大學(xué)出版社任京雪編輯的大力幫助，在此一并表示感謝。

本書編排內(nèi)容與教學(xué)體系適合我國普通高等院校本科層次和高職院校專科層次的審計(jì)學(xué)、會計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)及工商管理等專業(yè)相關(guān)課程的教學(xué)與研究，也可以作為會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員、企事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的教材與自學(xué)參考用書。

對本書的缺點(diǎn)或缺憾之處，懇請各位讀者批評指正，以便再版時(shí)完善。

葉陳云

2018年3月10日于哈爾濱