第三節　審計業務的承接

注冊會計審計是受托審計，業務承接通常是注冊會計師審計業務的起點。應謹慎決策是否接受或保持客戶。注冊會計師承接審計業務必須以會計師事務所為載體承接，不能以個人名義承接。注冊會計師接受審計業務委托前應當初步了解業務環境，主要工作如下。

（1）明確審計業務的性質和范圍。會計師事務所在與被審計單位簽約之前，首要的工作是使雙方就審計業務工作的性質和范圍達成一致意見。

（2）初步了解被審計單位的基本情況。如業務性質、經營規模和組織結構、以前年度接受審計的情況、財務會計機構及工作組織、其他與簽訂審計業務約定書相關的事項等。

（3）會計師事務所評價專業勝任能力。一是執行審計的能力，如確定審計小組的關鍵成員、考慮在審計過程中向外界專家尋求協助的需要和具有必要的時間；二是能否保持獨立性；三是保持應有關注的能力。如果會計師事務所不具備專業勝任能力，應當拒絕接受委托。

（4）商定審計收費。審計收費可采取計件收費和計時收費兩種基本方式。

在計時收費方式下確定收費時，會計師事務所應當考慮以下主要因素，以客觀反映為客戶提供專業服務的價值：專業服務的難度和風險以及所需的知識和技能、所需專業人員的水平和經驗、每一專業人員提供服務所需的工時、提供專業服務所需承擔的責任等。在專業服務得到良好的計劃、監督及管理的前提下，通常以合理估計的每一專業人員審計工時和適當的小時費用率為基礎計算收費。

（5）明確被審計單位應協助的工作。被審計單位應將所有相關的會計資料與其他文件準備齊全，其財會人員及相關人員應對注冊會計師的詢問給予解釋，并在適當情況下為注冊會計師提供必要的工作條件和協助，如代編某些工作底稿等。

（6）謹慎決策是否接受或保持客戶。在初步了解業務環境后。只有在符合注冊會計師獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范要求時，才能承接該項審計業務；否則，注冊會計師應予放棄。