市國資委關于進一步加強市管企業內部審計工作的意見

發布單位：天津市國資委辦公室

發布時間：2017年1月29日

發布文號：津國資〔2018〕2號

為指導推動市管企業加強內部審計工作，發揮內部審計在公司治理、經營活動、內部控制中的重要作用，根據《國務院辦公廳關于加強和改進企業國有資產監督防止國有資產流失的意見》（國辦發〔2015〕79號）、《審計署關于內部審計工作的規定》（2018年審計署第11號令）、《天津市人民政府辦公廳轉發市審計局關于進一步加強內部審計工作意見的通知》（津政辦函〔2017〕132號）等有關規定，結合市管企業實際，提出如下意見：

一、總體要求

（一）指導思想

全面貫徹落實黨的十九大精神，以習近平新時代中國特色社會主義思想為指引，適應經濟發展新常態，圍繞完善國資管理體制和深化國有企業改革，推進內部審計體制機制建設及轉型發展。充分發揮內部審計“防風險、促規范、增效益”作用，創新審計理念，寓監督于服務，為加快推進國有經濟布局優化、結構調整、戰略重組，促進國有資產保值增值，有效防止國有資產流失保駕護航。

（二）基本原則

全面覆蓋，重點突出。逐步實現內部審計監督全覆蓋，重點加強對權力集中、資金密集、資源富集、資產聚集等部門、崗位的監督，切實維護國有資產安全。

放管結合，提高效率。正確處理好依法加強審計和增強企業活力的關系，創新審計理念，改進審計方式，增強審計的針對性和有效性。

完善制度，嚴肅問責。建立健全內部審計制度規定，依法依規開展審計工作，對審計工作中失職瀆職的責任主體，嚴肅追究責任。

（三）目標任務

2020年末，形成較為完善健全的內部審計監督體系，內部審計作為企業治理架構重要組成部分，其獨立性和權威性得到有效提升；適應改革發展新形勢，內部審計咨詢和服務功能更加突出，促進企業改善績效、增加價值的作用明顯增強；內部審計創新工作取得較快進展，運用信息化技術查核問題的能力和手段不斷增強，審計質量管理和過程管控持續優化，審計效率效果大大提升。

二、調整優化審計組織體系

（一）加強組織領導和工作保障

依法依規將董事會監督管理內部審計工作的職權寫入公司章程，董事會就重大審計問題加強與黨委會的溝通。建立健全審計委員會（或類似專門委員會）制度，明確工作職責，完善議事規則，發揮對董事會決策的專業支撐作用。董事長或總經理主管內部審計，定期研究、部署內部審計工作，分管財務、資產以外的領導人員可協助分管審計工作，探索試點建立總審計師制度。將審計工作經費納入單位預算，保障內部審計履職權限。

（二）健全集團審計管理體制

市管企業根據實際可選擇集中管理、分級管理或集分結合的內部審計管理體制。推廣采用審計集中管理體制，做實做強本級內部審計機構，可對各所屬企業實行內審派駐制或委派制，條件成熟的可設立集團審計中心，有效提高審計獨立性。采用分級或集分結合管理體制的市管企業，應依托本級內部審計機構，強化垂直或統一管理，著力構建向上集中的“大審計”監督格局，強化對子企業的縱向監督和各業務板塊的專業監督。

（三）完善機構設置和人員配備

市管企業應當設立獨立的內部審計機構，本級專職審計人員數量應與監督企業戶數、資產規模等相適應，確保不少于3人。根據集團審計管理體制，決定所屬企業內部審計機構設置，所屬企業為上市公司的，應符合相關監管要求，集團整體專職審計人員配備率不低于3‰。內部審計機構負責人應當具備審計、會計、經濟、法律或者管理等工作背景，審計人員應當具備與審計工作相適應的任職條件和能力水平，參加后續教育及專業培訓。市管企業建立審計專家庫，吸收工程、法律、稅務、資產管理等方面的專家，提高內部審計利用專家工作的能力。

（四）強化審計考核評價及責任追究

市管企業應根據內部審計工作特點，制定有針對性的考核評價體系，逐步將內部審計考核評價權限調整至董事會審計委員會（或類似專門委員會）。對于獲得全國、我市內部審計工作先進集體、先進工作者榮譽的，以及通過內部審計揭示重大問題避免或挽回國有資產損失的內部審計機構及個人，企業應當給予表彰、獎勵。探索建立內部審計工作問責機制，加強對內部審計人員失職瀆職問題的責任追究。

三、引導建立創新型審計工作體系

（一）理念創新形成審計新思維

踐行改革發展理念，嚴格遵循憲法和基本法律法規，以是否符合中央決定精神和重大改革方向作為審計定性判斷的標準，把推進改革中因缺乏經驗、先行先試出現的失誤和錯誤，同明知故犯的違紀違法行為區分開來；把上級尚無明確限制的探索性試驗中的失誤和錯誤，同上級明令禁止后依然我行我素的違紀違法行為區分開來；把為推動發展的無意過失，同為謀取私利的違紀違法行為區分開來，審慎作出結論和處理。

（二）制度創新促進審計規范化

制定內部審計章程，明確內部審計宗旨、權力和職責，經董事會批準后實施；形成以“基本管理制度、審計業務規范、實務操作指南”三個層次為主體的內部審計制度體系，推動審計工作規范化、標準化。建立審計全程質量控制機制，優化過程組織、嚴格進度控制、對審計結果多級復核，保證審計效率效果。創新審計運行機制，保障前臺現場審計、中臺數據分析、后臺管理決策的信息共享和良好溝通。

（三）模式創新提升審計有效性

著力加強審計信息化建設，建立對業務持續監測的風險指標體系，利用信息系統完成數據收集分析，結合遠程審計和現場核實，使抽樣審計向全量審計轉變，實現審計視角的全方位覆蓋。主動適應公司戰略和經營范圍的變化，準確識別新興業務的風險點和控制點，提高審計針對性。適時采用異地審計、交叉審計、協同審計等組織形式，充分利用審計資源，實現審計效用最大化。

四、以風險為導向推進審計監督全覆蓋

（一）分層次推進審計對象全覆蓋

促進“三審融合”，齊抓共審。借力政府審計強化本級審計工作，著力做好審前自查、審中配合及審后整改。審計重心下沉，全力做好二級及以下企業審計工作，對國有及國有控股企業建立定期審計制度，原則上對重要子企業兩年審一輪，延伸至其重點投資單位；做好參股企業審計工作，通過協議、章程保障國有股東審計權限，以法人治理結構及內部控制健全有效性、重大項目及資金運作、經營績效情況為切入點，通過股東聯合審計、委托第三方專項審計等方式實現對國有資本的審計監督覆蓋，避免國有權益受到侵害。通過購買社會審計服務，解決內部審計人力或專業能力不足的問題，建立中介機構選聘、質量評估、定期輪換和淘汰機制，不斷提高應用質量。

（二）有重點推進審計內容全覆蓋

結合市國資委年度審計工作要點，合理規劃集團年度審計工作，制定年度審計計劃，優選內容精準立項。持續深化經濟責任審計，保證離任必審，任中三年審一輪；統籌開展績效審計、內部控制審計、招標審計、信息系統審計等管理審計業務；針對企業投資、工程建設、物資采購、產權變動、境外國有資產等重點領域開展專項審計；對抵押擔保、委托理財、股票、期貨、金融衍生品等高風險投資業務進行動態化監督。

（三）有步驟實現審計對經營活動過程全覆蓋

內部審計應秉持“預防為主、適度介入、適時審計、及時處理”的審計工作指導原則，以對重點投資項目、重大改革過程開展跟蹤審計為契機，逐步推進審計工作關口前移。在不影響企業正常決策及經營運轉的前提下，準確確定審計介入點、跟蹤路徑、審計環節和重點，使事前參與、事中審查、事后評價相結合，實現對企業核心業務、關鍵環節的全過程跟蹤，“抓早、抓小、抓初萌”，做到揭露問題和深入研判并重，促進企業防范風險、消除隱患。

五、綜合保障措施

（一）強化出資人監督管理

建立審計對口聯絡制度，各市管企業內審部門作為集團審計工作主責部門，牽頭對接市國資委監督處，歸口落實集團內各項審計工作的協調及問題整改。建立重大審計事項專報制度，各市管企業在接到政府審計機關審計通知三日內，書面報告市國資委，審計中發現重大問題實時專報市國資委。建立審計工作日常溝通制度，組織審計負責人季度例會，通報最新審計工作，及時掌握企業內部審計基本情況及存在問題。運用信息化手段，對內部審計職能建設情況、審計計劃執行情況、重大審計問題整改情況進行跟蹤督導，將企業內部審計工作情況納入監事會年度檢查事項范圍。

（二）建立監督成果運用的有效機制

建立審計整改聯動機制，市國資委與市管企業就對口查辦、督改的問題實施兩級臺賬管理，季度通報進展，雙向溝通協調，整改完畢銷號，通過后續審計保證整改效果；落實企業主要負責人審計整改第一責任，逐步探索將政府審計重大問題整改率納入企業領導人員業績考核體系。建立監督成果綜合分析制度，對查實、處理的各類問題進行定性、定量分析，從“人、事、因、制”深挖問題根源，從完善國資監管及強化企業內部控制兩個層面提出意見建議，形成監督工作報告。建立審計結果公開制度，明確國資系統審計結果及整改情況公開的方式和范圍，挖掘典型案例并利用內部平臺加大交流力度，提高審計透明度及影響力。

（三）整合培育國資系統內審資源

著力搭建系統內交流培訓平臺，建立內部審計定期培訓制度，分行業、分層組織研討及案例交流，開展優秀審計項目評選，多種渠道提升內部審計人員素質。樹立3—5家處于行業領先水平的內部審計工作典型，以點帶面，分批逐步提高市管企業內部審計工作整體水平。建立系統內審人員及專家信息庫，安排內審人員交叉參與針對系統內企業開展的核查、調查、審計等項目，“以審代訓”提高內審隊伍發現問題的能力。

（四）建立內部審計質量綜合評價體系

以《中國內部審計準則》為依據，結合審計機關、市國資委關于加強內部審計工作的要求，建立市管企業內部審計質量評估體系，從體制制度完善、機構健全、人員配備、信息化水平、揭示重大問題能力等維度設置指標體系，定量定性評價內部審計機構工作開展情況。推舉優秀內審機構及人員參加中國內部審計協會組織的優秀機構及先進個人評選，在國資系統內營造“尊重審計、支持審計”的良好氛圍。

本意見自印發之日起執行，有效期三年。行業監管部門對市管金融企業內部審計工作另有規定的，從其規定。本意見實施前市國資委發布的有關規定與本意見不一致的，按照本意見規定執行。