（五）其 他

抵稅財物拍賣、變賣試行辦法

（2005年5月24日國家稅務總局令第12號公布 自2005年7月1日起施行）

第一章 總 則

第一條 為規范稅收強制執行中抵稅財物的拍賣、變賣行為，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關法律法規規定，制定本辦法。

第二條 稅務機關拍賣、變賣抵稅財物，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金的行為，適用本辦法。

拍賣是指稅務機關將抵稅財物依法委托拍賣機構，以公開競價的形式，將特定財物轉讓給最高應價者的買賣方式。

變賣是指稅務機關將抵稅財物委托商業企業代為銷售、責令納稅人限期處理或由稅務機關變價處理的買賣方式。

抵稅財物，是指被稅務機關依法實施稅收強制執行而扣押、查封或者按照規定應強制執行的已設置納稅擔保物權的商品、貨物、其他財產或者財產權利。

被執行人是指從事生產經營的納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人等稅務行政相對人。

第三條 拍賣或者變賣抵稅財物應依法進行，并遵循公開、公正、公平、效率的原則。

第四條 有下列情形之一的，稅務機關依法進行拍賣、變賣：

（一）采取稅收保全措施后，限期期滿仍未繳納稅款的；

（二）設置納稅擔保后，限期期滿仍未繳納所擔保的稅款的；

（三）逾期不按規定履行稅務處理決定的；

（四）逾期不按規定履行復議決定的；

（五）逾期不按規定履行稅務行政處罰決定的；

（六）其他經責令限期繳納，逾期仍未繳納稅款的；

對前款（三）至（六）項情形進行強制執行時，在拍賣、變賣之前（或同時）進行扣押、查封，辦理扣押、查封手續。

第五條 稅務機關按照拍賣優先的原則確定抵稅財物拍賣、變賣的順序：

（一）委托依法成立的拍賣機構拍賣；

（二）無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以委托當地商業企業代為銷售，或者責令被執行人限期處理；

（三）無法委托商業企業銷售，被執行人也無法處理的，由稅務機關變價處理。

國家禁止自由買賣的商品、貨物、其他財產，應當交由有關單位按照國家規定的價格收購。

第六條 稅務機關拍賣變賣抵稅財物時按下列程序進行：（一）制作拍賣（變賣）抵稅財物決定書，經縣以上稅務局（分局）局長批準后，對被執行人下達拍賣（變賣）抵稅財物決定書。

依照法律法規規定需要經過審批才能轉讓的物品或財產權利，在拍賣、變賣前，應當依法辦理審批手續。

（二）查實需要拍賣或者變賣的商品、貨物或者其他財產。在拍賣或者變賣前，應當審查所扣押商品、貨物、財產專用收據和所查封商品、貨物、財產清單，查實被執行人與抵稅財物的權利關系，核對盤點需要拍賣或者變賣的商品、貨物或者其他財產是否與收據或清單一致。

（三）按照本辦法規定的順序和程序，委托拍賣、變賣，填寫拍賣（變賣）財產清單，與拍賣機構簽訂委托拍賣合同，與受委托的商業企業簽訂委托變賣合同，對被執行人下達稅務事項通知書，并按規定結算價款。

（四）以拍賣、變賣所得支付應由被執行人依法承擔的扣押、查封、保管以及拍賣、變賣過程中的費用。

（五）拍賣、變賣所得支付有關費用后抵繳未繳的稅款、滯納金，并按規定抵繳罰款。

（六）拍賣、變賣所得支付扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用并抵繳稅款、滯納金后，剩余部分應當在3個工作日內退還被執行人。

（七）稅務機關應當通知被執行人將拍賣、變賣全部收入計入當期銷售收入額并在當期申報繳納各種應納稅款。

拍賣、變賣所得不足抵繳稅款、滯納金的，稅務機關應當繼續追繳。

第七條 拍賣、變賣抵稅財物，由縣以上稅務局（分局）組織進行。變賣鮮活、易腐爛變質或者易失效的商品、貨物時，經縣以上稅務局（分局）局長批準，可由縣以下稅務機關進行。

第八條 拍賣、變賣抵稅財物進行時，應當通知被執行人到場；被執行人未到場的，不影響執行。

第九條 稅務機關及其工作人員不得參與被拍賣或者變賣商品、貨物或者其他財產的競買或收購，也不得委托他人為其競買或收購。

第二章 拍 賣

第十條 拍賣由財產所在地的省、自治區、直轄市的人民政府和設區的市的人民政府指定的拍賣機構進行拍賣。

第十一條 抵稅財物除有市場價或其價格依照通常方法可以確定的外，應當委托依法設立并具有相應資質的評估鑒定機構進行質量鑒定和價格評估，并將鑒定、評估結果通知被執行人。

拍賣抵稅財物應當確定保留價，由稅務機關與被執行人協商確定，協商不成的，由稅務機關參照市場價、出廠價或者評估價確定。

第十二條 委托拍賣的文物，在拍賣前，應當經文物行政管理部門依法鑒定、許可。

第十三條 被執行人應當向稅務機關說明商品、貨物或其他財產的瑕疵，稅務機關應當向拍賣機構說明拍賣標的的來源和了解到的瑕疵。

第十四條 拍賣機構接受委托后，未經委托拍賣的稅務機關同意，不得委托其他拍賣機構拍賣。

第十五條 稅務機關應當在作出拍賣決定后10日內委托拍賣。

第十六條 稅務機關應當向拍賣機構提供下列材料：

（一）稅務機關單位證明及委托拍賣的授權委托書；

（二）拍賣（變賣）抵稅財物決定書；

（三）拍賣（變賣）財產清單；

（四）抵稅財物質量鑒定與價格評估結果；

（五）與拍賣活動有關的其他資料。

第十七條 稅務機關應當與拍賣機構簽訂書面委托拍賣合同。委托拍賣合同應載明以下內容：

（一）稅務機關及拍賣機構的名稱、住所、法定代表人姓名；

（二）拍賣標的的名稱、規格、數量、質量、存放地或者坐落地、新舊程度或者使用年限等；

（三）拍賣的時間、地點，拍賣標的交付或轉移的時間、方式，拍賣公告的方式及其費用的承擔；

（四）拍賣價款結算方式及價款給付期限；

（五）傭金標準及其支付的方式、期限；

（六）違約責任；

（七）雙方約定的其他事項。

第十八條 拍賣一次流拍后，稅務機關經與被執行人協商同意，可以將抵稅財物進行變賣；被執行人不同意變賣的，應當進行第二次拍賣。不動產和文物應當進行第二次拍賣。

第二次拍賣仍然流拍的，稅務機關應當將抵稅財物進行變賣，以抵繳稅款、滯納金或罰款。

經過流拍再次拍賣的，保留價應當不低于前次拍賣保留價的2／3。

第十九條 稅務機關可以自行辦理委托拍賣手續，也可以由其上級稅務機關代為辦理拍賣手續。

第三章 變 賣

第二十條 下列抵稅財物為無法委托拍賣或者不適于拍賣，可以交由當地商業企業代為銷售或責令被執行人限期處理，進行變賣：

（一）鮮活、易腐爛變質或者易失效的商品、貨物；

（二）經拍賣程序一次或二次流拍的抵稅財物；

（三）拍賣機構不接受拍賣的抵稅財物。

第二十一條 變賣抵稅財物的價格，應當參照同類商品的市場價、出廠價遵循公平、合理、合法的原則確定。稅務機關應當與被執行人協商是否需要請評估機構進行價格評估，被執行人認為需要的，稅務機關應當委托評估機構進行評估，按照評估價確定變賣價格。

對有政府定價的商品、貨物或者其他財產，由政府價格主管部門，按照定價權限和范圍確定價格。對實行政府指導價的商品、貨物或者其他財產，按照定價權限和范圍規定的基準價及其浮動幅度確定。

經拍賣流拍的抵稅財物，其變賣價格應當不低于最后一次拍賣保留價的2／3。

第二十二條 委托商業企業變賣的，受委托的商業企業要經縣以上稅務機關確認，并與商業企業簽訂委托變賣合同，按本辦法第二十一條規定的核價方式約定變賣價格。委托變賣合同應載明下列內容：

（一）稅務機關及商業企業的名稱、地址、法定代表人姓名；

（二）變賣商品、貨物或其他財產的名稱、規格、數量、質量、存放地或坐落地、新舊程度或使用年限等；

（三）變賣商品、貨物或其他財產的時間、地點及其費用的承擔；

（四）變賣價款結算方式及價款給付期限；

（五）違約責任；

（六）雙方約定的其他事項。

第二十三條 抵稅財物委托商業企業代為銷售15日后，無法實現銷售的，稅務機關應當第二次核定價格，由商業企業繼續銷售，第二次核定的價格應當不低于首次核定價格的2／3。

第二十四條 無法委托商業企業銷售，被執行人也無法處理的，稅務機關應當進行變價處理。

有下列情形之一的，屬于無法委托商業企業代為銷售：

（一）稅務機關與兩家（含兩家）以上商業企業聯系協商，不能達成委托銷售的；

（二）經稅務機關在新聞媒體上征求代售單位，自征求公告發出之日起10日內無應征單位或個人，或應征之后未達成代售協議的；

（三）已達成代售協議的商業企業在經第二次核定價格15日內仍無法售出稅務機關委托代售的商品、貨物或其他財產的。

被執行人無法處理，包括拒絕處理、逾期不處理等情形。

第二十五條 稅務機關變價處理時，按照本辦法第二十一條規定的原則以不低于前兩種變賣方式定價的2／3確定價格。

稅務機關實施變賣前，應當在辦稅服務廳、稅務機關網站或當地新聞媒體上公告，說明變賣財物的名稱、規格、數量、質量、新舊程度或使用年限、變賣價格、變賣時間等事項；登出公告10日后實施變賣。

稅務機關實施變賣10日后仍沒有實現變賣的，稅務機關可以重新核定價格，再次發布變賣公告，組織變賣。再次核定的價格不得低于首次定價的2／3。

經過二次定價變賣仍未實現變賣的，以市場可接受的價格進行變賣。

第四章 稅款的實現和費用的支付

第二十六條 以拍賣、變賣收入抵繳未繳的稅款、滯納金和支付相關費用時按照下列順序進行：

（一）拍賣、變賣費用。由被執行人承擔拍賣變賣所發生的費用，包括扣押、查封活動中和拍賣或者變賣活動中發生的依法應由被執行人承擔的費用，具體為：保管費、倉儲費、運雜費、評估費、鑒定費、拍賣公告費、支付給變賣企業的手續費以及其他依法應由被執行人承擔的費用。

拍賣物品的買受人未按照約定領受拍賣物品的，由買受人支付自應領受拍賣財物之日起的保管費用。

（二）未繳的稅款、滯納金。

（三）罰款。下列情況可以用拍賣、變賣收入抵繳罰款：

1.被執行人主動用拍賣、變賣收入抵繳罰款的；

2.對價值超過應納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產進行整體扣押、查封、拍賣，以拍賣收入抵繳未繳的稅款、滯納金時，連同罰款一并抵繳；

3.從事生產經營的被執行人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以強制執行，抵繳罰款。

第二十七條 拍賣或者變賣實現后，稅務機關在結算并收取價款后3個工作日內，辦理稅款、滯納金或者罰款的入庫手續。

第二十八條 拍賣或者變賣收入抵繳稅款、滯納金、罰款后有余額的，稅務機關應當自辦理入庫手續之日起3個工作日內退還被執行人，并通知被執行人將拍賣、變賣全部收入記入當期銷售收入額并在當期申報繳納各種稅款。

第二十九條 拍賣變賣結束后，稅務機關制作拍賣、變賣結果通知書、拍賣、變賣扣押、查封的商品、貨物、財產清單一式兩份，一份稅務機關留存，一份交被執行人。

第三十條 被執行人在拍賣、變賣成交前繳清了稅款、滯納金的，稅務機關應當終止拍賣或者變賣活動，稅務機關將商品、貨物或其他財產退還被執行人，扣押、查封、保管以及拍賣或者變賣已經產生的費用由被執行人承擔。

被執行人拒不承擔上述相關費用的，繼續進行拍賣或者變賣，以拍賣、變賣收入扣除被執行人應承擔的扣押、查封、保管、拍賣或者變賣費用后，剩余部分稅務機關在3個工作日內返還被執行人。

第三十一條 對抵稅財物經鑒定、評估為不能或不適于進行拍賣、變賣的，稅務機關應當終止拍賣、變賣，并將抵稅財物返還被執行人。

對抵稅財物經拍賣、變賣程序而無法完成拍賣、變賣實現變價抵稅的，稅務機關應當將抵稅財物返還被執行人。

抵稅財物無法或不能返還被執行人的，稅務機關應當經專門鑒定機構或公證部門鑒定或公證，報廢抵稅財物。

被執行人應繳納的稅款、滯納金和應支付的費用，由稅務機關采取其他措施繼續追繳。

第五章 法律責任

第三十二條 拍賣、變賣過程中，嚴禁向被執行人攤派、索取任何不合法費用。稅務人員在拍賣、變賣過程中，向被執行人攤派、索取不合法費用的，依法給予行政處分；稅務機關及其工作人員參與被拍賣或者變賣商品、貨物或者其他財產的競買或收購，或者委托他人競買或收購，依法給予行政處分。

第三十三條 稅務人員有不依法對抵稅財物進行拍賣或者變賣，或者擅自將應該拍賣的改為變賣的，在變賣過程中擅自將應該委托商業企業變賣、責令被執行人自行處理的由稅務機關直接變價處理的行為，依法給予行政處分；給被執行人造成損失的，由批準拍賣或者變賣的稅務機關賠償其直接損失。

稅務機關可向直接責任人追償部分或全部直接損失。對有故意或重大過失的責任人員依法給予行政處分。

第三十四條 因稅務機關違法對扣押、查封的商品、貨物、或者其他財產造成損失的，由造成損失的稅務機關負責賠償直接損失，并可向直接責任人追償部分或全部直接損失。

第三十五條 受稅務機關委托的拍賣機構或商業企業違反拍賣合同或變賣合同的約定進行拍賣或變賣的，依照合同的約定承擔違約責任；合同無約定的，依照法律的規定承擔違約責任；其行為構成違法的，依法承擔法律責任。

第三十六條 抵稅財物在被查封、扣押前，已經設置擔保物權而被執行人隱瞞的，或者疵、質量問題而被執行人隱瞞的，由被執行人承擔扣押、查封、拍賣、變賣活動產生的費用，并依法承擔法律責任。

第六章 附 則

第三十七條 稅務機關追繳從事生產經營的納稅人騙取國家出口退稅的，適用本辦法規定。

第三十八條 稅收強制執行拍賣、變賣文書由國家稅務總局統一制定。

第三十九條 本辦法自2005年7月1日起施行。

附件：1.拍賣／變賣抵稅財物決定書

2.拍賣／變賣結果通知書

3.拍賣／變賣商品、貨物或者其他財產清單

4.返還商品、貨物或者其他財產通知書

5.返還商品、貨物或者其他財產清單

附件1：

附件2：

使用說明

1.本通知書依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十七條、第三十八條、第四十條、第五十五條、第八十八條和《中華人民共和國拍賣法》第九條設置。

2.適用范圍：稅務機關已拍賣（變賣）查封、扣押的納稅人的商品、貨物或者其他財產，將結果通知納稅人時使用。

3.本通知書中“相關費用”是指《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第六十四條規定所稱的扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用。

4.本通知書附件中“《拍賣（變賣）商品、貨物或者其他財產清單》”是指拍賣（變賣）單位出具的拍賣（變賣）商品、貨物或者其他財產清單或者復印件。

5.本通知書與《稅務文書送達回證》一并使用。

6.文書字軌設為“拍通”，稽查局使用設為“稽拍通”。

7.本通知書為A4豎式，一式二份，一份送納稅人，一份裝入卷宗。

附件3：

使用說明

1.本清單依據《中華人民共和國稅收征管法》設置。

2.適用范圍：稅務機關拍賣（變賣）商品、貨物或者其他財產時使用。

3.本清單作為《拍賣（變賣）商品、貨物或者其他財產結果通知書》的附件。

4.拍賣（變賣）人、收購單位、買受人、收購人不止一個時，應根據不同的對象分別填寫清單。

5.本清單為A4豎式，一式三份，一份送被執行人，一份送拍賣（變賣）、收購單位，一份裝入卷宗。

附件4：

使用說明

1.本通知書依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》設置。

2.適用范圍：用于向納稅人、納稅擔保人返還被稅務機關扣押、查封的商品、貨物、其他財產時使用。

3.“鑒于 ”欄按照以下情況分別填寫：

（1）在稅收保全措施期間，已經依法繳納了稅款、滯納金；

（2）在拍賣、變賣被扣押、查封的商品、貨物、其他財產前，已經依法繳納了稅款、滯納金；

（3）用于提供納稅擔保的財產所擔保的稅款、滯納金已經依法繳納。

（4）在拍賣變賣結束后，有剩余的財產或無法進行拍賣變賣的財產，依法返還。

附件5：

個體工商戶建賬管理暫行辦法

（2006年12月15日國家稅務總局令第17號發布 根據2018年6月15日《國家稅務總局關于修改部分稅務部門規章的決定》修正）

第一條 為了規范和加強個體工商戶稅收征收管理，促進個體工商戶加強經濟核算，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則和《國務院關于批轉國家稅務總局加強個體私營經濟稅收征管強化查賬征收工作意見的通知》，制定本辦法。

第二條 凡從事生產、經營并有固定生產、經營場所的個體工商戶，都應當按照法律、行政法規和本辦法的規定設置、使用和保管賬簿及憑證，并根據合法、有效憑證記賬核算。

稅務機關應同時采取有效措施，鞏固已有建賬成果，積極引導個體工商戶建立健全賬簿，正確進行核算，如實申報納稅。

第三條 符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置復式賬：

（一）注冊資金在20萬元以上的。

（二）銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售（營業）額在40000元以上；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

（三）省稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。

第四條 符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置簡易賬，并積極創造條件設置復式賬：

（一）注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。

（二）銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售（營業）額在15000元至40000元；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

（三）省稅務機關確定應當設置簡易賬的其他情形。

第五條 上述所稱納稅人月銷售額或月營業額，是指個體工商戶上一個納稅年度月平均銷售額或營業額；新辦的個體工商戶為業戶預估的當年度經營期月平均銷售額或營業額。

第六條 達不到上述建賬標準的個體工商戶，經縣以上稅務機關批準，可按照稅收征管法的規定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

第七條 達到建賬標準的個體工商戶，應當根據自身生產、經營情況和本辦法規定的設置賬簿條件，對照選擇設置復式賬或簡易賬，并報主管稅務機關備案。賬簿方式一經確定，在一個納稅年度內不得進行變更。

第八條 達到建賬標準的個體工商戶，應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照法律、行政法規和本辦法的有關規定設置賬簿并辦理賬務，不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關資料。

第九條 設置復式賬的個體工商戶應按《個體工商戶會計制度（試行）》的規定設置總分類賬、明細分類賬、日記賬等，進行財務會計核算，如實記載財務收支情況。成本、費用列支和其他財務核算規定按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》執行。

設置簡易賬的個體工商戶應當設置經營收入賬、經營費用賬、商品（材料）購進賬、庫存商品（材料）盤點表和利潤表，以收支方式記錄、反映生產、經營情況并進行簡易會計核算。

第十條 復式賬簿中現金日記賬，銀行存款日記賬和總分類賬必須使用訂本式，其他賬簿可以根據業務的實際發生情況選用活頁賬簿。簡易賬簿均應采用訂本式。

賬簿和憑證應當按照發生的時間順序填寫，裝訂或者粘貼。

建賬戶對各種賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證和其他有關涉稅資料應當保存10年。

第十一條 設置復式賬的個體工商戶在辦理納稅申報時，應當按照規定向當地主管稅務機關報送財務會計報表和有關納稅資料。月度會計報表應當于月份終了后10日內報出，年度會計報表應當在年度終了后30日內報出。

第十二條 個體工商戶可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構或者具備資質的財會人員代為建賬和辦理賬務。

第十三條 按照稅務機關規定的要求使用稅控收款機的個體工商戶，其稅控收款機輸出的完整的書面記錄，可以視同經營收入賬。

第十四條 稅務機關對建賬戶采用查賬征收方式征收稅款。建賬初期，也可以采用查賬征收與定期定額征收相結合的方式征收稅款。

第十五條 依照本辦法規定應當設置賬簿的個體工商戶，具有稅收征管法第三十五條第一款第二項至第六項情形之一的，稅務機關有權根據稅收征管法實施細則第四十七條規定的方法核定其應納稅額。

第十六條 依照本辦法規定應當設置賬簿的個體工商戶違反有關法律、行政法規和本辦法關于賬簿設置、使用和保管規定的，由稅務機關按照稅收征管法的有關規定進行處理。

第十七條 個體工商戶建賬工作中所涉及的有關賬簿、憑證、表格，按照有關規定辦理。

第十八條 本辦法所稱“以上”均含本數。

第十九條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局可根據本辦法制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。

第二十條 本辦法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日國家稅務總局發布的《個體工商戶建賬管理暫行辦法》同時廢止。

個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

（2006年8月30日國家稅務總局令第16號公布 根據2018年6月15日《國家稅務總局關于修改部分稅務部門規章的決定》修正）

第一條 為規范和加強個體工商戶稅收定期定額征收（以下簡稱定期定額征收）管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權益，促進個體經濟的健康發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務機關依照法律、行政法規及本辦法的規定，對個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額（包括經營數量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。

第三條 本辦法適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級，下同）批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。

第四條 主管稅務機關應當將定期定額戶進行分類，在年度內按行業、區域選擇一定數量并具有代表性的定期定額戶，對其經營、所得情況進行典型調查，做出調查分析，填制有關表格。

典型調查戶數應當占該行業、區域總戶數的5％以上。具體比例由省稅務機關確定。

第五條 定額執行期的具體期限由省稅務機關確定，但最長不得超過一年。

定額執行期是指稅務機關核定后執行的第一個納稅期至最后一個納稅期。

第六條 稅務機關應當根據定期定額戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（二）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照盤點庫存情況推算或者測算核定；

（四）按照發票和相關憑據核定；

（五）按照銀行經營賬戶資金往來情況測算核定；

（六）參照同類行業或類似行業中同規模、同區域納稅人的生產、經營情況核定；

（七）按照其他合理方法核定。

稅務機關應當運用現代信息技術手段核定定額，增強核定工作的規范性和合理性。

第七條 稅務機關核定定額程序：

（一）自行申報。定期定額戶要按照稅務機關規定的申報期限、申報內容向主管稅務機關申報，填寫有關申報文書。申報內容應包括經營行業、營業面積、雇傭人數和每月經營額、所得額以及稅務機關需要的其他申報項目。

本項所稱經營額、所得額為預估數。

（二）核定定額。主管稅務機關根據定期定額戶自行申報情況，參考典型調查結果，采取本辦法第六條規定的核定方法核定定額，并計算應納稅額。

（三）定額公示。主管稅務機關應當將核定定額的初步結果進行公示，公示期限為五個工作日。

公示地點、范圍、形式應當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監督的原則，由主管稅務機關確定。

（四）上級核準。主管稅務機關根據公示意見結果修改定額，并將核定情況報經縣以上稅務機關審核批準后，填制《核定定額通知書》。

（五）下達定額。將《核定定額通知書》送達定期定額戶執行。

（六）公布定額。主管稅務機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內進行公布。

第八條 定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關納稅資料，并接受稅務機關的檢查。

第九條 依照法律、行政法規的規定，定期定額戶負有納稅申報義務。

實行簡易申報的定期定額戶，應當在稅務機關規定的期限內按照法律、行政法規規定繳清應納稅款，當期（指納稅期，下同）可以不辦理申報手續。

第十條 采用數據電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經稅務機關認可后方可執行。經確定的納稅申報方式在定額執行期內不予更改。

第十一條 定期定額戶可以委托經稅務機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向稅務機關書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務機關按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

第十二條 定期定額戶發生下列情形，應當向稅務機關辦理相關納稅事宜：

（一）定額與發票開具金額或稅控收款機記錄數據比對后，超過定額的經營額、所得額所應繳納的稅款；

（二）在稅務機關核定定額的經營地點以外從事經營活動所應繳納的稅款。

第十三條 稅務機關可以根據保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡化的稅款征收方式，具體方式由省稅務機關確定。

第十四條 縣以上稅務機關可以根據當地實際情況，依法委托有關單位代征稅款。稅務機關與代征單位必須簽訂委托代征協議，明確雙方的權利、義務和應當承擔的責任，并向代征單位頒發委托代征證書。

第十五條 定期定額戶經營地點偏遠、繳納稅款數額較小，或者稅務機關征收稅款有困難的，稅務機關可以按照法律、行政法規的規定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執行期。

簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。

第十六條 通過銀行或其他金融機構劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務機關領取，或到稅務機關委托的銀行或其他金融機構領取；稅務機關也可以根據當地實際情況采取郵寄送達，或委托有關單位送達。

第十七條 定期定額戶在定額執行期結束后，應當以該期每月實際發生的經營額、所得額向稅務機關申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報期限由省稅務機關確定。

定期定額戶當期發生的經營額、所得額超過定額一定幅度的，應當在法律、行政法規規定的申報期限內向稅務機關進行申報并繳清稅款。具體幅度由省稅務機關確定。

第十八條 定期定額戶的經營額、所得額連續納稅期超過或低于稅務機關核定的定額，應當提請稅務機關重新核定定額，稅務機關應當根據本辦法規定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省稅務機關確定。

第十九條 經稅務機關檢查發現定期定額戶在以前定額執行期發生的經營額、所得額超過定額，或者當期發生的經營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務機關進行納稅申報及結清應納稅款的，稅務機關應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規規定予以處理。其經營額、所得額連續納稅期超過定額，稅務機關應當按照本辦法第十八條的規定重新核定其定額。

第二十條 定期定額戶發生停業的，應當在停業前向稅務機關書面提出停業報告；提前恢復經營的，應當在恢復經營前向稅務機關書面提出復業報告；需延長停業時間的，應當在停業期滿前向稅務機關提出書面的延長停業報告。

第二十一條 稅務機關停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應當書面通知定期定額戶。

第二十二條 定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內向主管稅務機關提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產、經營真實情況的證據，主管稅務機關應當自接到申請之日起30日內書面答復。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規的規定直接向上一級稅務機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

第二十三條 稅務機關應當嚴格執行核定定額程序，遵守回避制度。稅務人員個人不得擅自確定或更改定額。

稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第二十四條 對違反本辦法規定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規定處理。

第二十五條 個人獨資企業的稅款征收管理比照本辦法執行。

第二十六條 各省、自治區、直轄市稅務局根據本辦法制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。

第二十七條 本辦法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日國家稅務總局發布的《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時廢止。

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[1].本通知第一條已被《國家稅務總局關于公布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收規范性文件目錄的公告》廢止。

[2].本辦法第六十九條已被《國家稅務總局關于規范成本分攤協議管理的公告》廢止，第二章、第三章、第七十四條和第八十九條已被《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》廢止，第六章已被《國家稅務總局關于完善預約定價安排管理有關事項的公告》廢止，第四章、第五章、第十一章和第十二章已被《特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》廢止。第一百一十一條已被《國家稅務總局關于公布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收規范性文件目錄的公告》廢止。

[3].本辦法第四十一條第二款已被《國家稅務總局關于公布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收規范性文件目錄的公告》廢止。

[4].本公告中“商品和服務稅收分類與編碼（試行）”已被《國家稅務總局關于增值稅發票管理若干事項的公告》廢止，第二條已被《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》廢止。

[5].本公告第四條已被《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》廢止。

[6].本辦法第十七條第二項已被《國家稅務總局關于納稅信用評價有關事項的公告》廢止，第七條已被《國家稅務總局關于公布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收規范性文件目錄的公告》廢止。

[7].本公告附件已被《國務稅務總局關于廢止和修改部分稅收規范性文件的公告》修改。