序言

提起“稅務”或者“會計”，似乎并不難理解。顧名思義，所謂“稅務”，自然是與稅收相關的事務；所謂“會計”，是指一種經濟管理活動，在這其中，它以貨幣為主要計量單位，以各種憑證作為依據，運用一系列專業的方法，對一定單位的資金運動進行核算與監督。我們平時聽說的“會計”，一般指財務會計，主要為企業制作與提供各種財務報告（如財務報表）。

假如我們把“稅務”與“會計”二者合在一起，即形成“稅務會計”，那么，“稅務會計”又是一個什么樣的概念呢？首先，稅務會計也是一種會計；其次，稅務會計顯然側重于處理涉稅事務，包括稅金核算、納稅申報與稅務籌劃，確保依法對稅款進行正確計算和及時繳納。在此基礎上，稅務會計可以進一步優化企業的納稅行為。從這個意義上說，稅務會計是傳統會計的一個重要分支，它既是一種會計活動與系統，還是一個重要的職業名稱。

或許有人會問：稅務會計對于企業來說，重要嗎？答案是：非常重要。我們經過統計發現，在企業涉嫌違法的活動中，涉稅問題可謂重中之重，并使企業承擔了高昂的違法成本。這是因為，伴隨著企業的誕生，以及一系列業務活動的開展，企業幾乎無時無刻不在面臨涉稅問題，如果處理不慎，便可能將企業拖入難以想象的旋渦。

這個問題并不難理解，我們在生活中聽說的某名人或某企業由于偷稅、漏稅等行為被懲處，便是活生生的案例。應該說，對于企業而言，稅款是企業所得之中的一部分；對于國家財政而言，稅收可謂是國家財政最重要的收入來源。我國稅收“取之于民，用之于民”，通過持續改善社會生產與生活環境，從而促進社會的良性發展。“納稅”可謂是企業與生俱來的一項義務，也是企業確保自己“純收入”的一個重要環節。

隨著社會經濟日益活躍，稅法日益完備，對于企業來說，涉稅問題將日益專業化。一般來說，稅法是與國家宏觀調控政策緊密聯系的，包括國家鼓勵、扶持哪些行業發展，限制、引導哪些行業發展等。為此，稅法便對不同征稅范圍與征稅對象進行了調整，比如通過稅率、計稅基數等實行差別化納稅待遇，從而調整產業布局。需要指出的是，稅法是國家征稅、企業納稅的法律依據。

這帶給企業的一個實際意義是，怎樣在與稅法不違背的情況下，確保企業根據自身條件，充分利用稅法優惠政策，使企業在繳稅問題上由被動變為主動？另外，企業在繳稅后，應該做怎樣的會計處理，不同稅種、稅目的納稅申報流程又是怎樣的？一個優秀的稅務會計人員便可以幫助企業解決這些難題。

在企業實際運營中，我們的確發現不少企業選擇稅種、稅目不當，從而適用的稅率也不同，甚至由此給企業帶來不必要的損失；還有些企業本來無意違背稅法，結果卻被稅務機關查出漏稅等，從而責令補齊稅款、繳納相關數額的滯納金。于是，企業對稅務會計的需求日益緊迫。我們本書的主旨，便是為了幫助有志于從事及正在從事稅務會計工作、希望了解更多稅務會計知識與實際操作技能的讀者，幫助讀者完美地實現從稅務會計入門到優秀稅務會計的飛躍。

考慮到在稅務會計的實際操作中，我們主要針對流轉稅、所得稅、財產稅與行為稅四大類稅進行會計處理，所以我們在本書中，便以這幾大類稅中的常見稅種的會計處理為核心，體現出增強實務性的特點。另外，全書布局站在讀者的角度，共分為“上、中、下”三篇，層次清晰，由淺入深，概念闡述緊密結合案例分析，使讀者無形中提升自己的稅務會計處理能力。

其中，上篇是“稅務會計入門”，解釋了基本的概念，包括稅收的含義、稅法、納稅人的權利和義務、企業納稅的一般程序等，使讀者首先對“稅”與“納稅”有個正確的觀念性認識，從而遠離偷稅、逃稅、漏稅等錯誤觀念與行為；我們在本篇中還初步解釋了稅務會計的相關概念，使得即使是稅務會計入門級別的讀者，也能快速了解稅務會計的含義，對于具備一定稅務會計經驗的讀者，則可以起到加深認識的作用。

中篇是“稅務核算與處理”，可以說是本書的核心部分。在該篇中，我們針對常見的、日常工作中出現頻率最高的主要稅種，如增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅等進行了詳細闡述，同時，還對其他稅種，如消費稅、關稅、資源稅、城建稅及教育附加稅、城鎮土地使用稅、契稅、印花稅等進行了精辟的論述，并且均輔以典型的案例分析。由于本書貫徹“深入淺出、能力提升”的原則，所以該篇中的每一部分內容，只要讀者用心閱讀，均能快速掌握其中的要義。

下篇是“稅務會計高級實操”，屬于本書的升華部分。在該篇中，我們對與稅務會計緊密聯系的發票以及發票管理，進行了精要的闡述；由于發票是企業財務收支的法定憑證，而且“以票控稅”在國家稅務機關征稅活動中起著重要作用，所以，企業通過發票管理優化納稅行為便很重要，比如說，在確認收入方面，選擇合適的發票時機，一定程度上可以合法地加速或延遲納稅義務的到來，這顯然會對企業的現金流構成影響，那么，精通于發票管理的稅務會計則可以使其向著有利于企業的方向變化，從而使企業合法受益。我們在該篇中還闡述了稅務籌劃的課題，一般來說，能夠靈活自如地為企業進行適宜的稅務籌劃，這將會對企業的健康發展起到重要而積極的作用，也是一個優秀稅務會計人員應該涉足的領域。

最后，由于作者水平有限，書中不當之處在所難免，還望讀者朋友積極批評、指正，謝謝！