典型例題分析

一、單項選擇題

1. 下列各項中，屬于稅收法律關系客體的是（　）。

A. 稅率

B. 納稅人

C. 計稅依據

D. 課稅對象

［答案］D

［解析］課稅對象又被稱為“征稅對象”“課稅客體”，是稅法規定的征納雙方權利義務所指向的目的物或行為，指明對什么征稅。

2. 下列稅種中，屬于流轉稅的是（　）。

A. 消費稅

B. 印花稅

C. 房產稅

D. 企業所得稅

［答案］A

［解析］流轉稅是對銷售商品、服務的流轉額征收的一類稅，包括增值稅、消費稅、關稅等。

3. 下列稅收分類標準中，將稅收分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅的是（　）。

A. 按稅收收入歸屬和征收管轄權限劃分

B. 按稅收與價格的關系劃分

C. 按征稅對象的性質劃分

D. 按稅負是否轉嫁劃分

［答案］A

［解析］稅收按稅收收入歸屬和征收管轄權限劃分，可分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。

4. 根據稅收法律制度的規定，征稅對象的具體化是（　）。

A. 計稅依據

B. 稅源

C. 稅目

D. 稅率

［答案］C

［解析］稅目是指各個稅種所規定的具體征稅項目。它是征稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍。

5. 下列各項中，屬于土地增值稅稅率形式的是（　）。

A. 全額累進稅率

B. 定額稅率

C. 超額累進稅率

D. 超率累進稅率

［答案］D

［解析］我國現行稅制中，只有土地增值稅采用超率累進稅率。

6. 針對納稅人的不同情況，稅務機關可以采取不同的稅款征收方式。對于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產經營情況，并能正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人，適用的征收方式是（　）。

A. 查定征收

B. 查驗征收

C. 查賬征收

D. 定期定額征收

［答案］C

［解析］查賬征收適用于財務制度健全、核算嚴格規范、納稅意識較強的納稅人。

7. 根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，下列各項中，屬于稅收保全措施的是（　）。

A. 暫扣納稅人稅務登記證

B. 書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C. 拍賣納稅人價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款

D. 查封納稅人價值相當于應納稅款的貨物

［答案］D

［解析］稅收保全措施主要包括書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存款，以及扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產兩方面內容。

二、多項選擇題

1. 根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，屬于稅收法律關系主體的有（　）。

A. 征稅對象

B. 納稅人

C. 海關

D. 稅務機關

［答案］BCD

［解析］稅收法律關系主體包括征稅主體（國家各級稅務機關和海關）和納稅主體。選項A屬于稅收法律關系的客體。

2. 根據稅收法律制度的規定，我國對納稅人和征稅對象實行減免稅的方式主要有（　）。

A. 稅基式減免

B. 稅率式減免

C. 稅額式減免

D. 協商式減免

［答案］ABC

［解析］減免稅主要是指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規定。它可分為3種基本形式：稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免。

3. 根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，屬于稅收強制執行措施的有（　）。

A. 書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款

B. 拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產

C. 書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

D. 扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產

［答案］AB

［解析］稅收強制執行措施主要有書面通知納稅人的開戶銀行或其他金融機構從其存款中扣繳稅款，扣押、查封、依法拍賣或變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產。

三、判斷題

1. 稅收普通法在稅法體系中起著稅收母法的作用，是稅法體系的主體和核心。（　）

［答案］錯誤

［解析］在稅法體系中起著稅收母法作用的是稅收基本法。

2. 在市場、車站、碼頭等場外臨時經營的零星、流動性稅源的納稅人適用的稅款征收方式是查定征收。（　）

［答案］錯誤

［解析］查定征收一般適用于經營規模較小、實行簡易記賬或會計核算不健全的納稅人。