2.1 現代企業財務管理的現狀

2.1.1 資金往來管理

對于企業資金的往來控制，為了資金安全和合規，基本思路是按業務環節分開處理，互相有牽制，盡量避免單人操作一項完整業務。越是重大的資金往來，越是需要完善和嚴密的業務處理鏈條。各個對外、對內的業務往來和交割，都有相關單據，都要注明業務要素，且要求相關經辦人員簽字。各種業務安排有如下特點：

? 資金業務往來在不同環節上設計不同的崗位職責，不同的職責嚴格分離，堅決不能由同一個人完成資金業務的全部辦理流程。

? 在資金支出的辦理過程中，負責審批的人員只負責審批，負責出納的人員只負責出納，保管支票或現金的人員只負責保管支票或現金，記賬的人員只負責記賬。

? 日常業務還有一個常見的收款和開票事項，同樣的道理，負責收款的人員和負責開具發票的人員不能是同一人。

2.1.2 成本費用管理

這里所說的成本，一般是指在企業的生產經營活動中，采購原材料或生產設備的成本、制造成本和制造涉及的各項費用。實際上，對于生產型企業和非生產型企業來說，在這方面有很大的不同。對于生產型企業來說，需采購大量原材料，按照企業自身的技術和工藝生產成品，再賣給消費者，在這個過程當中，如果技術先進，成本控制得好，那么利潤會很大，競爭優勢會較強，反之則可能很快被市場淘汰。對于非生產型企業來說，例如云計算服務公司、網上娛樂服務公司，其需采購大量的計算機作為固定生產設備，剩下的就是智力的投入了，例如科技研發的投入、文化娛樂創意的智力投入等。由此可見，這類企業的成本費用管理與生產型企業完全不同。

企業對于成本的管理，一般是結合自身的業務特點展開的，其會制定一套成本管理的機制，其中會涉及費用的計劃、控制、核算、報告、考核等內容。與此同時，企業一般還會將成本的管理與相關的管理崗位掛鉤，形成成本的崗位管理責任制，明確規定相關部門和崗位的職責與權限，確保各個相關部門對自己負責的部分盡職盡責。同樣，各個崗位的職責要相互分離、制約和監督。

2.1.3 會計核算管理

企業會計核算管理要符合《會計法》等相關法規的要求。

1．會計憑證

會計憑證是會計核算的基礎，會計憑證又分為原始憑證和記賬憑證兩種。會計人員必須根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。這里提到的原始憑證審核無誤，與具體的業務能夠提供的審核手段有關，例如發票的審核可通過發票查驗來實現。

記賬憑證需要與原始憑證在業務上具有匹配性，記賬憑證要根據附帶的原始憑證的經濟性質和內容進行編制。記賬憑證必須帶有時間要素和連續的編號，記賬憑證的日期與原始憑證的日期關系應具有一般的業務合理性。

原始憑證會計人員和業務經辦人必須審核原始憑證的真實性、完整性，申請人、審批人的簽字手續必須齊全且符合公司的規章制度。

2．會計賬簿

企業應設置流水類賬簿（例如現金和銀行轉賬類流水賬）、分類賬簿（各種業務總的分類賬和明細的分類賬）及各類專項管理賬簿（一般是為了方便管理，供特定人員查看）。

賬簿是會計檔案的重要組成部分，賬簿記錄需要完整、合法。賬簿還需要明確記賬責任，需要列出對應的記賬人員和經營人員。理想的賬簿是完全記錄真實情況且不可篡改。

3．會計報表

會計報表依托賬簿和企業經營情況生成。除會計報表外，企業財務類報告還包括會計報表附注和財務情況說明書。財務類報告及報表的內容、種類、格式應遵循企業會計準則的規定。對于上市公司來說，財務報告分季度和年度兩種，月度財務報告一般就是會計報表。

4．會計規則

企業內部為了保證會計信息對比和管理的高效，一般會設計統一的會計科目和使用規則，在計算機財務管理系統中也會編制統一的計算機科目代碼。在會計信息系統中會有由企業信息部和財務部制定的方案，該方案由企業管理層審定。會計科目的設計和使用需要滿足財政部的要求，滿足國家有關會計、稅務政策法規的要求，同時也需要滿足內部管理的要求。