3.1 當前社會稅收管理現狀

本節介紹當前社會稅收管理的現狀，內容包含稅收種類和稅收管理的特點。

3.1.1 稅收領域的稅種分類

按征稅對象的性質可將稅種分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅五大類。所有稅種的納稅地點管理都是相同的，要么是機構或經營所在地，要么是應稅行為發生地，所以這一點在下面不再討論。

1．流轉稅

流轉稅是以商品或勞務流轉額為征稅對象的稅種的統稱。商品流轉額是指在商品交換過程中發生的交易額。勞務流轉額是指經濟主體在向社會提供交通運輸、郵政電信、金融保險、文化體育、娛樂服務等勞動服務時所取得的各項勞務性收入額。我國現行的流轉稅包括增值稅、消費稅、關稅。

2．所得稅

所得稅是以所得額為征稅對象的稅種的統稱。納稅人的應稅所得通常是指自然人或法人在一定期間內，由于勞動、經營、投資或把財產提供給他人使用而獲得的收入，扣除為取得收入所需費用后的余額。我國現行的所得稅包括企業所得稅和個人所得稅。

3．行為稅

行為稅是以某些特定的行為作為征稅對象的稅種的統稱。我國現行的行為稅包括城市維護建設稅、環境保護稅、印花稅和車輛購置稅。

4．資源稅

資源稅是以資源的絕對收益和級差收益為征稅對象的稅種的統稱。征稅對象的資源是指那些具有商品屬性的自然資源，即具有交換價值和使用價值的資源。我國現行資源稅有城鎮土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅。

5．財產稅

財產稅是以財產價值為征稅對象的稅種的統稱。作為征稅對象的財產包括不動產和動產兩類。我國現行的財產稅包括房產稅、契稅和車船稅。

3.1.2 各類稅收管理的特點

1．業務流通類稅收管理的特點

這類稅收的特點是范圍非常廣，往往覆蓋了非常長的業務流通渠道。稅務局在稅收管理上，發揮的是一種以點對面、以點對線的管理方式，還沒有組織起所有納稅人形成的一種網的協作模式，區塊鏈在此方面能發揮一定的作用。

1）增值稅征收管理

增值稅涉及的不同產業的業務流通渠道最長，且是最大的稅種。增值稅的另外一個特別之處是抵扣，目前增值稅的征收管理主要通過增值稅發票系統和電子底賬庫勾選抵扣實現，對于某個行業的稅收是否合理、是否存在真票虛開等問題，需要通過專項稽核調查才能清楚。

增值稅的繳納，存在應稅行為、繳納期限、抵扣期限等時間要素。現行的增值稅發票系統在填開時要求填寫商品分類編碼，這是一項非常有用的功能。

2）消費稅征收管理

我國目前主要采取在應稅消費品生產經營的起始環節征收消費稅。選擇了5種類型的15個稅目的消費品作為消費稅的征收范圍：第一類是一些過度消費會對人身健康、社會秩序、生態環境造成危害的特殊消費品，包括煙、酒、鞭炮和焰火；第二類是非生活必需品中的奢侈品，包括化妝品、貴重首飾、珠寶寶石、高檔手表、高爾夫球及球具、游艇；第三類是高能消耗及高檔消費品，包括小汽車、摩托車；第四類是不可再生且不易替代的稀缺性資源消費品，包括成品油；第五類是不利于可持續發展及環保的產品，如木制一次性筷子、實木地板。

國內消費稅由稅務局負責征收，而進口應稅消費品應征的消費稅由海關代征。從征收消費稅的商品的特點看，消費稅的征收也伴隨著消費者對質量溯源的更多需求。

2．強關聯權證類稅收管理的特點

這類稅收管理的特點是要么和某項業務或系統具有很強的關聯性，要么就是和某種權證以及相應的主管機構具有很強的關聯性。區塊鏈技術在這里應用的優勢在于權證上鏈與跨機構業務協同。

1）關稅的征收管理

進口貨物的納稅人應當按時向貨物的進（出）境地海關申報。經海關對實際貨物進行查驗后，根據稅則中貨物的歸類和完稅價格計算應納關稅和進口環節代征稅費，填發稅款繳納證。納稅義務人按時繳納稅款。

2）資源稅的征收管理

資源稅的征收管理，一般由資源管理部門和稅務局共同管轄，稅收繳納在稅務局，權證辦理在資源管理部門，稅務局和資源管理部門具有業務上的關聯關系，并且繳稅是重要的辦證依據。

3）財產稅的征收管理

財產稅的征收管理，一般和財產確權掛鉤，具有和相應的業務管理部門的業務關聯關系。

4）印花稅和車輛購置稅

印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受的憑證征收的一種稅。

車輛購置稅是對在我國境內購置應稅車輛的單位和個人征收的一種稅。納稅人應當持主管稅務機關出具的完稅證明或者免稅證明，向公安機關車輛管理機構辦理車輛登記注冊手續；沒有完稅證明或者免稅證明的，公安機關車輛管理機構不得辦理車輛登記注冊手續。

3．其他專項類稅收征收管理的特點

此類稅收管理，區塊鏈能夠發揮作用的地方在于計稅依據上鏈。

1）企業所得稅征收管理

企業所得稅征收管理有一個重點——源泉扣繳。源泉扣繳是指以所得支付人為扣繳義務人，在每次向納稅人支付有關所得款項時，代為扣繳所得稅稅款的做法。

我國與其他國家簽訂了多項防范稅基侵犯的國際公約。

2）個人所得稅征收管理

個人所得稅的申報繳納分為自行申報納稅和代扣代繳稅款兩種方式。

自行申報的納稅人，其申報納稅地點一般為收入來源地的主管稅務機關。

代扣代繳的扣繳義務人應設立代扣代繳稅款賬簿，正確反映個人所得稅的扣繳情況，并如實填寫《扣繳個人所得稅報告表》及其他有關資料。

3）環境保護稅和城市維護建設稅征收管理

環境保護稅是在中國領域和中國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業、事業單位和其他生產經營者應征繳的稅收。

城市維護建設稅是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人，按其實際繳納的增值稅和消費稅稅額的一定比例征收，專門用于城市維護建設的一種稅收。