1.3　合并現(xiàn)金流量表

1.3.1　合并原理：你的現(xiàn)金收入和支出分別是多少

【案例1-11】我們將“1.2合并利潤(rùn)表”中場(chǎng)景一的事項(xiàng)進(jìn)行延伸：左口袋銷售收入400元，是現(xiàn)金收入，同時(shí)在當(dāng)期支付了購(gòu)買充電寶的貨款200元給供應(yīng)商。左口袋與右口袋作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，上述業(yè)務(wù)用現(xiàn)金流量表反映，如表1-18所示。

表1-18　現(xiàn)金流量表　單位：元

【案例1-12】我們?cè)侔选?.2合并利潤(rùn)表”中場(chǎng)景二的事項(xiàng)進(jìn)行延伸：左口袋銷售收入200元，是現(xiàn)金收入；右口袋的銷售收入為200元，也是現(xiàn)金收入。右口袋支付左口袋購(gòu)買充電寶貨款150元，左口袋支付購(gòu)買充電寶貨款200元。左口袋與右口袋作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，上述業(yè)務(wù)用現(xiàn)金流量表反映，如表1-19所示。

問題：你對(duì)外一共收了400元現(xiàn)金，支付了200元現(xiàn)金，本期你的現(xiàn)金凈收入是200元，本節(jié)中案例1-11和案例1-12的各自合計(jì)數(shù)的凈流入是相同的。為什么流入數(shù)和流出數(shù)不一樣呢？

表1-19　現(xiàn)金流量表　單位：元

那是因?yàn)樽罂诖c右口袋都是你的，右口袋支付左口袋購(gòu)買充電寶貨款150元，只是轉(zhuǎn)移了現(xiàn)金的存放地點(diǎn)而已，不是真正意義上的對(duì)外采購(gòu)支付貨款，是虛擬的。

現(xiàn)金流量表合并要做的就是：把虛擬的內(nèi)部資金流動(dòng)抵銷掉，計(jì)算出你本期實(shí)際現(xiàn)金流入額與流出額。本期你的現(xiàn)金凈收入是200元，是通過(guò)用200元現(xiàn)金購(gòu)買充電寶，然后用現(xiàn)金（400元）銷售的方式把充電寶賣出去得到的。

1.3.2　現(xiàn)金流入流出比的利好

【案例1-13】我們把案例1-2中的數(shù)據(jù)用合并數(shù)據(jù)來(lái)列示，看一下合并前后數(shù)據(jù)的變化（如表1-20所示）。

表1-20　現(xiàn)金流量表　單位：元

合并前，為了凈增加200元現(xiàn)金，你需要支付350元購(gòu)買商品，并取得現(xiàn)金收入550元。

現(xiàn)金流入與流出比=550÷350=1.57

合并后，你只需要支付200元，并且取得400元的現(xiàn)金收入即可達(dá)成目標(biāo)。

現(xiàn)金流入與流出比=400÷200=2

合并前，付出1元錢能帶來(lái)1.57元收益，合并后付出1元錢能帶來(lái)2元的收益，合并后的創(chuàng)收能力大幅度提升，這是真實(shí)的狀態(tài)。

現(xiàn)金流量表合并前后的差異就是把可能“夸大”的資金占用量“還原”成真實(shí)水平，如果內(nèi)部沒有資金流動(dòng)，就不存在“還原”的問題。