1.5 主要內(nèi)容、創(chuàng)新及不足

1.5.1 主要內(nèi)容

本書共分為10章，主要內(nèi)容如下。

第1章為引言。主要闡述本書的選題背景、研究意義、主要概念、研究思路、研究方法及本書的創(chuàng)新之處與不足。

第2章為文獻(xiàn)綜述。主要在國內(nèi)外研究文獻(xiàn)梳理的基礎(chǔ)上，進(jìn)行簡要的述評。

第3章為稅收調(diào)節(jié)居民收入分配的基本理論分析。具體包括稅收調(diào)節(jié)居民收入分配的理論依據(jù)、調(diào)節(jié)方式、傳導(dǎo)機(jī)制、測度方法以及稅收調(diào)節(jié)的局限性等。

第4章為我國稅收調(diào)節(jié)居民收入分配的現(xiàn)狀及問題分析。主要闡述了居民收入分配的現(xiàn)狀、稅收調(diào)節(jié)的基本情況以及存在的問題等。

第5章為我國稅收調(diào)節(jié)居民收入分配的總體效應(yīng)分析。通過建立VEC模型實證分析了稅收調(diào)節(jié)居民收入分配的總體效應(yīng)。研究結(jié)果表明：無論是在長期還是在短期，稅收對居民收入分配均發(fā)揮了逆向調(diào)節(jié)的作用，且隨著時間的推移，其逆向調(diào)節(jié)效應(yīng)逐漸減小。

第6章為所得稅調(diào)節(jié)居民收入分配效應(yīng)分析。本章主要以個人所得稅為例，從不同收入階層、不同區(qū)域、不同行業(yè)和不同要素結(jié)構(gòu)等多個視角實證分析個人所得稅的收入分配效應(yīng)。

第7章為財產(chǎn)稅調(diào)節(jié)居民收入分配效應(yīng)分析。通過建立誤差修正模型實證分析了財產(chǎn)稅的居民收入分配效應(yīng)，同時還對主要稅種即房產(chǎn)稅和契稅的收入分配效應(yīng)進(jìn)行了專門的分析。對于房產(chǎn)稅，主要通過計算其稅前和稅后收入基尼系數(shù)、MT指數(shù)和K指數(shù)，實證分析其調(diào)節(jié)效應(yīng)；對于契稅，主要是從理論上進(jìn)行闡述。

第8章為流轉(zhuǎn)稅調(diào)節(jié)居民收入分配效應(yīng)分析。主要分析了增值稅、營業(yè)稅、消費稅及流轉(zhuǎn)稅類在居民收入分配中的實際調(diào)節(jié)效應(yīng)以及調(diào)節(jié)的方向和大小。

第5～8章實證分析了我國整體稅制、所得稅、財產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅以及主要稅種對居民收入分配差距的調(diào)節(jié)效應(yīng)，進(jìn)而找出影響我國稅收逆向調(diào)節(jié)的深層次原因，這四章是本書的主體部分。

第9章為稅收調(diào)節(jié)居民收入分配的國際經(jīng)驗借鑒與啟示。主要以O(shè)ECD國家及新興國家為樣本，通過介紹樣本國家在稅收調(diào)節(jié)收入分配差距方面的成功經(jīng)驗，結(jié)合國情，為我國稅制的進(jìn)一步改革提供借鑒。

第10章為增強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)居民收入分配效應(yīng)的對策建議。

為了更加清晰地看出本書的研究內(nèi)容，特列出本書的研究框架圖，如圖1-1所示。

1.5.2 創(chuàng)新

本書試圖在國內(nèi)外已有研究的基礎(chǔ)上對我國稅收的居民收入分配效應(yīng)進(jìn)行整體和結(jié)構(gòu)上的實證分析，其可能的創(chuàng)新點主要如下。

第一，本書基于整體和結(jié)構(gòu)的視角對稅收調(diào)節(jié)居民收入分配效應(yīng)進(jìn)行了系統(tǒng)的研究。目前國內(nèi)學(xué)者的研究大多集中在某一稅類或某一具體稅種的收入分配效應(yīng)的研究上，針對稅收調(diào)節(jié)總體效應(yīng)的研究較少，而對其系統(tǒng)性研究更為缺乏，故本書基于整體和結(jié)構(gòu)的視角對稅收調(diào)節(jié)居民收入分配效應(yīng)進(jìn)行了系統(tǒng)的研究。主要體現(xiàn)在以下四個方面：首先，本書通過建立VEC模型實證分析了我國稅收調(diào)節(jié)居民收入分配的總體效應(yīng)；其次，為了探究稅收逆向調(diào)節(jié)的原因，本書基于結(jié)構(gòu)的視角（即主要影響居民收入分配的稅類）對居民收入分配的調(diào)節(jié)效應(yīng)進(jìn)行分析；再次，為了尋求各稅類對貧富差距的不同調(diào)節(jié)效應(yīng)的原因，本書又對主要稅種的居民收入分配效應(yīng)進(jìn)行了專門研究；最后，本書基于整體和結(jié)構(gòu)的視角進(jìn)行分析還表現(xiàn)在衡量稅收調(diào)節(jié)效應(yīng)的指標(biāo)選擇上，平均稅率主要是從結(jié)構(gòu)上來衡量稅收的調(diào)節(jié)效應(yīng)，而基尼系數(shù)、MT指數(shù)則主要從整體上來衡量。

第二，本書從多個視角實證分析了個人所得稅的收入再分配效應(yīng)。目前國內(nèi)學(xué)界對個人所得稅再分配效應(yīng)的研究成果雖然已經(jīng)非常豐富，但是大多集中在不同收入階層再分配效應(yīng)的研究上，關(guān)于個人所得稅在不同行業(yè)、不同區(qū)域以及不同要素結(jié)構(gòu)中調(diào)節(jié)效應(yīng)的研究較少，而針對個人所得稅再分配效應(yīng)的全面系統(tǒng)研究更是稀少。鑒于此，本書基于不同收入階層、不同區(qū)域、不同行業(yè)以及不同要素結(jié)構(gòu)等多角度實證分析了個人所得稅的居民收入分配效應(yīng)，使得分析更加全面和系統(tǒng)，從而使研究結(jié)論更加準(zhǔn)確、科學(xué)。

第三，本書在分析增值稅的居民收入分配效應(yīng)時，將城鎮(zhèn)中大量存在的農(nóng)貿(mào)市場考慮在內(nèi)，通過調(diào)研數(shù)據(jù)對增值稅的有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行了修正。國外在研究增值稅的收入分配效應(yīng)時，已經(jīng)針對增值稅偷逃稅行為、稅收優(yōu)惠等實際問題進(jìn)行了大量的實證分析。而國內(nèi)對此的研究僅僅停留在理論層面，忽視了實踐中的很多實際情況，其中城鎮(zhèn)中存在大量農(nóng)貿(mào)市場就是一個特例。因此，本書將農(nóng)貿(mào)市場考慮在內(nèi)，實證分析了增值稅的居民收入分配效應(yīng)。

1.5.3 存在的不足

第一，當(dāng)前我國居民收入分配領(lǐng)域中貧富差距的形成是由多方面的原因造成的，既有初次分配中市場機(jī)制的原因，也有再分配和三次分配的原因，但是本書基于居民收入分配的視角，側(cè)重分析了稅收在再分配領(lǐng)域中對居民收入分配差距的調(diào)節(jié)效應(yīng)，而忽視了其在初次分配和三次分配中的調(diào)節(jié)效應(yīng)，這將是筆者今后要進(jìn)一步研究的問題。

第二，由于我國目前的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，尤其是基尼系數(shù)方面的數(shù)據(jù)，國家有關(guān)部門僅僅給出了宏觀數(shù)據(jù)，沒有具體的微觀數(shù)據(jù)，因此在第5章分析稅收調(diào)節(jié)居民收入分配的總體效應(yīng)中，通過建立誤差修正模型進(jìn)行回歸分析，較為簡單。再加上筆者的研究水平有限，本書在實證方面的定量分析有待進(jìn)一步深入和細(xì)化。

第三，本書在對稅收再分配效應(yīng)及其MT指數(shù)的分解中，研究的范圍為1995～2011年。之所以沒有計算2012～2015年的數(shù)據(jù)，主要原因在于國家統(tǒng)計局考慮城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展戰(zhàn)略后，《中國統(tǒng)計年鑒》以及《中國城市（鎮(zhèn)）生活與價格年鑒》的統(tǒng)計指標(biāo)在2012年發(fā)生了變化，不再詳細(xì)公布城鎮(zhèn)居民生活的詳細(xì)分組數(shù)據(jù)，故本書在實證計算具體稅類或稅種的基尼系數(shù)、平均稅率、MT指數(shù)及K指數(shù)時，僅僅計算了1995～2011年的相關(guān)指標(biāo)，2012年至今的相關(guān)指標(biāo)缺乏，這也是本書的不足之處。