1.5 主要內容、創新及不足

1.5.1 主要內容

本書共分為10章，主要內容如下。

第1章為引言。主要闡述本書的選題背景、研究意義、主要概念、研究思路、研究方法及本書的創新之處與不足。

第2章為文獻綜述。主要在國內外研究文獻梳理的基礎上，進行簡要的述評。

第3章為稅收調節居民收入分配的基本理論分析。具體包括稅收調節居民收入分配的理論依據、調節方式、傳導機制、測度方法以及稅收調節的局限性等。

第4章為我國稅收調節居民收入分配的現狀及問題分析。主要闡述了居民收入分配的現狀、稅收調節的基本情況以及存在的問題等。

第5章為我國稅收調節居民收入分配的總體效應分析。通過建立VEC模型實證分析了稅收調節居民收入分配的總體效應。研究結果表明：無論是在長期還是在短期，稅收對居民收入分配均發揮了逆向調節的作用，且隨著時間的推移，其逆向調節效應逐漸減小。

第6章為所得稅調節居民收入分配效應分析。本章主要以個人所得稅為例，從不同收入階層、不同區域、不同行業和不同要素結構等多個視角實證分析個人所得稅的收入分配效應。

第7章為財產稅調節居民收入分配效應分析。通過建立誤差修正模型實證分析了財產稅的居民收入分配效應，同時還對主要稅種即房產稅和契稅的收入分配效應進行了專門的分析。對于房產稅，主要通過計算其稅前和稅后收入基尼系數、MT指數和K指數，實證分析其調節效應；對于契稅，主要是從理論上進行闡述。

第8章為流轉稅調節居民收入分配效應分析。主要分析了增值稅、營業稅、消費稅及流轉稅類在居民收入分配中的實際調節效應以及調節的方向和大小。

第5～8章實證分析了我國整體稅制、所得稅、財產稅、流轉稅以及主要稅種對居民收入分配差距的調節效應，進而找出影響我國稅收逆向調節的深層次原因，這四章是本書的主體部分。

第9章為稅收調節居民收入分配的國際經驗借鑒與啟示。主要以OECD國家及新興國家為樣本，通過介紹樣本國家在稅收調節收入分配差距方面的成功經驗，結合國情，為我國稅制的進一步改革提供借鑒。

第10章為增強稅收調節居民收入分配效應的對策建議。

為了更加清晰地看出本書的研究內容，特列出本書的研究框架圖，如圖1-1所示。

1.5.2 創新

本書試圖在國內外已有研究的基礎上對我國稅收的居民收入分配效應進行整體和結構上的實證分析，其可能的創新點主要如下。

第一，本書基于整體和結構的視角對稅收調節居民收入分配效應進行了系統的研究。目前國內學者的研究大多集中在某一稅類或某一具體稅種的收入分配效應的研究上，針對稅收調節總體效應的研究較少，而對其系統性研究更為缺乏，故本書基于整體和結構的視角對稅收調節居民收入分配效應進行了系統的研究。主要體現在以下四個方面：首先，本書通過建立VEC模型實證分析了我國稅收調節居民收入分配的總體效應；其次，為了探究稅收逆向調節的原因，本書基于結構的視角（即主要影響居民收入分配的稅類）對居民收入分配的調節效應進行分析；再次，為了尋求各稅類對貧富差距的不同調節效應的原因，本書又對主要稅種的居民收入分配效應進行了專門研究；最后，本書基于整體和結構的視角進行分析還表現在衡量稅收調節效應的指標選擇上，平均稅率主要是從結構上來衡量稅收的調節效應，而基尼系數、MT指數則主要從整體上來衡量。

第二，本書從多個視角實證分析了個人所得稅的收入再分配效應。目前國內學界對個人所得稅再分配效應的研究成果雖然已經非常豐富，但是大多集中在不同收入階層再分配效應的研究上，關于個人所得稅在不同行業、不同區域以及不同要素結構中調節效應的研究較少，而針對個人所得稅再分配效應的全面系統研究更是稀少。鑒于此，本書基于不同收入階層、不同區域、不同行業以及不同要素結構等多角度實證分析了個人所得稅的居民收入分配效應，使得分析更加全面和系統，從而使研究結論更加準確、科學。

第三，本書在分析增值稅的居民收入分配效應時，將城鎮中大量存在的農貿市場考慮在內，通過調研數據對增值稅的有關指標進行了修正。國外在研究增值稅的收入分配效應時，已經針對增值稅偷逃稅行為、稅收優惠等實際問題進行了大量的實證分析。而國內對此的研究僅僅停留在理論層面，忽視了實踐中的很多實際情況，其中城鎮中存在大量農貿市場就是一個特例。因此，本書將農貿市場考慮在內，實證分析了增值稅的居民收入分配效應。

1.5.3 存在的不足

第一，當前我國居民收入分配領域中貧富差距的形成是由多方面的原因造成的，既有初次分配中市場機制的原因，也有再分配和三次分配的原因，但是本書基于居民收入分配的視角，側重分析了稅收在再分配領域中對居民收入分配差距的調節效應，而忽視了其在初次分配和三次分配中的調節效應，這將是筆者今后要進一步研究的問題。

第二，由于我國目前的統計數據，尤其是基尼系數方面的數據，國家有關部門僅僅給出了宏觀數據，沒有具體的微觀數據，因此在第5章分析稅收調節居民收入分配的總體效應中，通過建立誤差修正模型進行回歸分析，較為簡單。再加上筆者的研究水平有限，本書在實證方面的定量分析有待進一步深入和細化。

第三，本書在對稅收再分配效應及其MT指數的分解中，研究的范圍為1995～2011年。之所以沒有計算2012～2015年的數據，主要原因在于國家統計局考慮城鄉統籌發展戰略后，《中國統計年鑒》以及《中國城市（鎮）生活與價格年鑒》的統計指標在2012年發生了變化，不再詳細公布城鎮居民生活的詳細分組數據，故本書在實證計算具體稅類或稅種的基尼系數、平均稅率、MT指數及K指數時，僅僅計算了1995～2011年的相關指標，2012年至今的相關指標缺乏，這也是本書的不足之處。