第二章 中國與國際經濟關系法治

一 中國與國際貿易法治

（一）概述

2016年，中國經濟貿易發展仍然面臨國際市場需求疲軟、全球貿易持續低迷、內部經營成本上升、傳統優勢弱化等多種挑戰。面對新的形勢，中國政府積極致力于轉變外貿發展方式，調整外貿結構，創新外貿發展模式，加強與貿易伙伴的務實合作，努力實現互利共贏和共同發展。

過去的一年里，中國進出口呈現出前低后高、逐季回穩向好的態勢。據海關統計，2016年，中國貨物進出口總值24.33萬億元人民幣，比2015年下降0.9%。其中，出口13.84萬億元人民幣，下降2%；進口10.49萬億元人民幣，增長0.6%；貿易順差3.35萬億元人民幣，收窄9.1%。從趨勢上看，雖然2016年進出口仍為下降，但相比于2015年，降幅已經明顯收窄，全年進口增速也轉負為正。而且進出口在2016年內呈現出逐季回穩的態勢，第四季度進口、出口均實現正增長。未來幾年，中國計劃通過結構性改革進程達到一個增速略低、逐漸轉向服務和科技導向的經濟增長“新常態”。鑒于中國在全球貿易中的主要參與者地位，這一轉型及其所引起的貿易模式變化將影響到世界其他國家。

中國政府繼續全方位地發展對外經貿關系，堅持多邊貿易體制在貿易投資開放方面的主渠道作用，雙邊、區域、次區域和多邊開放合作共同推進。中國提出了推進多邊貿易談判的“團結工作計劃”倡議，為推進包括多哈回合剩余議題在內的多邊談判凝聚共識。中國繼續堅定不移地做經濟全球化的推動者、貿易投資自由化和便利化的踐行者、國際規則的參與者和制定者、共同利益的維護者以及和諧世界的建設者，為應對全球經濟貿易面臨的各種挑戰、推動實現更加平衡和可持續的發展發揮積極作用。

（二）外貿立法

1．促進貿易便利化

中國通過一系列提高進出口海關程序效率的改革，繼續促進貿易便利化。2016年12月6日，對外經濟貿易大學公共管理學院發布了首份《中國貿易便利化年度報告》，該報告參考世界貿易組織（WTO）提供的貿易便利化自我評測方法，按照《貿易便利化協定》的內容，逐條逐項對中國的貿易便利化情況進行了客觀、公正的測評。報告指出，入世15年來，中國的整體貿易便利化水平得到了顯著提升，中國海關和質檢系統在信息公開、商界參與、行政救濟、行政性收費的清理整頓，特別是通關制度改革、邊境機構合作等方面付出了艱辛的努力，取得了巨大的進步。與此同時，進出境貨物管理部門在預裁定、抵達前業務辦理、減少通關單據、單一窗口建設等方面與WTO《貿易便利化協定》的要求以及發達國家最佳實踐之間依然存在一定的差距。

2．推進“一帶一路”沿線經貿合作

自2013年9月中國國家主席習近平首次提出共建“絲綢之路經濟帶”和“21世紀海上絲綢之路”的戰略構想開始，“一帶一路”倡議得到多國的熱烈響應。經過努力，“一帶一路”沿線經貿合作在過去三年里成果豐碩。繼2015年與歐盟等一系列國家和地區簽署“一帶一路”合作建設文件后，2016年5月16日和10月13日，中國又分別與阿富汗和柬埔寨簽署了“一帶一路”建設合作諒解備忘錄。中國與“一帶一路”沿線國家的經貿合作規模日益擴大。2016年1～11月，中國企業對“一帶一路”相關的53個國家的非金融類直接投資為133.5億美元，在“一帶一路”相關的61個國家新簽對外承包工程項目合同7367份，新簽合同額1003.6億美元，同比增長40.1%，占同期中國對外承包工程新簽合同額的52.1%。中國首倡的“一帶一路”倡議得到全球越來越廣泛的認可。美國《福布斯》雜志評價說，歐洲人開始接受并積極利用“一帶一路”倡議。美國“國家利益”網站刊文認為，“一帶一路”計劃不僅是一個宏大的經濟計劃，它還是全球關系與治理的一個典范，中國正引導全人類建設一個統一、和諧與繁榮的世界。

3．倡議建立世界電子貿易平臺

近年來，全球數字經濟快速發展。以中國為例，過去五年，中國電子商務交易額年均增長超過35%，網絡零售連續三年位居世界第一。數字經濟推動傳統產業創新變革，線上線下互動融合、跨境電商等新的商業模式成為市場創新的熱點。數字經濟發展雖然潛力巨大，但離不開一個開放、規范、誠信、安全的網絡交易市場和外部發展環境的支撐。2016年，二十國集團工商峰會（B20）中小企業發展工作組主席馬云向G20提交了世界電子貿易平臺（Electronic World Trade Platform, eWTP）倡議，意在構建一個與政府主導的傳統國際經貿合作機制不同，而是由市場驅動和私營部門引領的多利益攸關方參與的國際合作平臺，從而促進全球普惠貿易和經濟社會發展。eWTP倡議在國際社會獲得了積極支持。聯合國助理秘書長兼國際貿易中心主任阿蘭嘉·岡薩雷斯（Arancha González）女士認為，當前國際貿易中WTO多邊體制受到挑戰，而中小企業正成為全球貿易的主力，她很贊成馬云提出的eWTP理念。美國、加拿大等貿易代表團對eWTP倡議也很贊同，認為電子商務能把當地小農場主、小企業的好產品賣到中國和世界各地。2016年7月，在上海舉辦的G20貿易部長會議批準了《G20全球貿易增長戰略》，其中明確提出“歡迎工商界提出的世界電商平臺（eWTP）倡議”。8月，B20發布了《2016年B20政策建議報告》，建議G20“建立促進跨境電商領域公私對話的世界電子貿易平臺（eWTP）”，以促進跨境電子商務發展。

（三）外貿執法

1．貿易救濟

2016年，全球形勢動蕩多變，貿易保護主義有所抬頭，中國出口商品仍面臨嚴峻的貿易救濟調查形式，但中國在對進口商品發起貿易救濟調查方面保持了良好的克制態勢。截至2016年11月，中國啟動反傾銷調查3起，反補貼調查1起。此外，中國商務部對5起反傾銷調查做出初裁，對6起反傾銷期終復審調查中的3起做出期終復審裁定，對4起反傾銷調查做出最終裁定。上述數據與往年基本持平。與此相比，2016年全年，中國共遭遇27個國家和地區發起的117起“兩反一保”案件，涉案金額高達139.8億美元，涉案數量和涉案金額達到歷史新高，分別同比上升了34.5%和71.5%，說明貿易保護主義已全方位抬頭。正因如此，二十國集團貿易部長會議再次重申關于維持現狀和撤銷已有貿易保護主義措施的承諾，并將承諾延長至2018年底。這也是中國一再強調國際社會需要加強合作、共克時艱，強調動輒實施貿易救濟措施無助于各國經濟恢復和提振的重要原因。

2．海關執法

2016年，中國海關繼續推進全國海關通關一體化，清理和規范進出口環節收費，下調1個百分點左右的出口商品查驗率，加大集裝箱檢查設備的配備力度，對有條件的監管市場盡可能地采取機檢的方式，加大推進信息互換、監管互認和執法互助的“三互”大通關建設，加快推進國際貿易“單一窗口”建設，將傳統的“串聯式”口岸通關流程改變為一次性、同步化的“并聯式”流程，優化關檢合作一次申報、一次檢查、一次放行政策。在稅收征管改革方面，為了進一步引導進出口企業、單位守法自律，提升通關便利化水平，中國海關總署發布了公告2016年第62號，決定開展稅收征管方式改革試點工作，針對規定口岸內進口的符合試點范圍的商品，企業可以采取“自主申報、自行繳稅（自報自繳）”的方式辦理繳稅，海關對進出口企業、單位申報的價格、歸類、原產地等稅收要素的審核環節后置，于貨物放行后進行抽查；在特殊情況下，海關可在貨物放行前進行稅收要素審核。該政策的實施進一步簡化了企業的通關手續，提高了通關效率，符合簡政放權、守法便利的改革方向。在“一帶一路”沿線國家海關合作方面，2016年4月，海關總署出臺了《2016年海關落實“一帶一路”建設戰略規劃重點工作》，推進同有關國家和地區海關多領域互利共贏的務實合作，推動打造陸海內外聯動、東西雙向開放的全面開放新格局。

3．知識產權執法

2016年，中國繼續加大打擊知識產權侵權違法行為的力度。4月19日，國務院辦公廳發布了《關于印發2016年全國打擊侵犯知識產權和制售假冒偽劣商品工作要點的通知》（國辦發〔2016〕 25號），要求加強重點領域治理，尤其是加強互聯網領域侵權假冒治理；打擊網上銷售假冒偽劣商品；持續開展中國制造海外形象維護“清風”行動；重點針對拉美國家和地區，突出進出口、重點專業市場、跨境電子商務等重點環節，以及出口規模大、涉及人身健康安全的電子電器產品、化妝品、紡織品、日用品、藥品等重點商品，加強部門執法協作，嚴厲打擊跨境制售侵權假冒商品違法犯罪行為。在加強知識產權領域的多雙邊磋商與交流合作方面，中國繼續做好中美戰略與經濟對話、中美商貿聯委會知識產權議題磋商，開展中美海關第二次知識產權聯合執法行動，開展中美、中歐、中俄、中巴（西）、中瑞（士）、中日等知識產權對話交流，解決雙方的重點關切，加快中歐地理標志協定談判進程，加強跨境執法協作，落實《中歐海關2014～2017年知識產權合作行動計劃》，推動中日韓“零假冒計劃”實施。12月20日，中國反侵權假冒創新戰略聯盟首家海外戰略合作伙伴——日中知識產權保護戰略聯盟在北京成立。

4．反壟斷執法

2016年6月，國務院發布《關于在市場體系中建立公平競爭審查制度的意見》，正式確立了公平競爭審查制度。這表明在新常態下，中國的競爭政策將發揮基礎性作用，實現深化改革和創新驅動、促進經濟結構轉型升級和經濟發展的目標。2016年前9個月，經營者集中申報、立案和審結案件數量繼續保持大幅度增長：案件申報286件，同比增長17.2%；立案254件，同比增長2.8%；審結286件，同比增長21.9%。隨著案件數量快速增長，依法行政要求不斷提高，商務部反壟斷局著力在反壟斷經營者集中案件審查方面提高效率。為此，中國借鑒歐盟經驗，對經營者集中案件實行簡易案件申報和公示制度。簡易案件占到全部案件的75%左右，絕大部分簡易案件均在初步審查階段審結，初步審查階段（30天內）審結案件210件，占全部案件的80%以上，同比增長7個百分點。2016年，針對跨國公司反壟斷方面的典型案例是瑞典利樂包裝集團（Tetra Pak）濫用市場支配地位案，此案認定該公司在2009～2013年濫用其在中國市場的支配地位，最終對該公司開出6.68億元人民幣的巨額罰單。2016年，中國繼續開展與有關國家的雙邊反壟斷交流和合作，在與美國等歐美國家建立定期對話和交流機制的基礎上，商務部又與加拿大、南非、日本等反壟斷執法機關簽署了反壟斷合作諒解備忘錄，與金磚國家成員國共同簽署了金磚國家反壟斷合作的備忘錄，進一步完善了國際合作的機制化安排。

（四）外貿司法

中國是WTO爭端解決機制的深度參與者。在利用WTO爭端解決機制促進國際法治方面，中國一直居于重要地位并發揮著建設性的積極作用。截至2016年12月31日，WTO涉中國爭端解決案件數量達到53起，中國在15起案件中作為原告，在38起案件中作為被告。2016年，一共有6起新的案件涉及中國，其中2起為中國作為原告，4起為中國作為被告。

美國訴中國特定原材料出口關稅案（DS508）

2016年7月13日，美國向WTO爭端解決機構（DSB）申請磋商，認為中國對銻、鈷、銅、黑鉛、鉛、各種鎂化合物、滑石、鉭和錫征收5% ～20%的出口關稅，違反《1994年關稅與貿易總協定》第10.3（a）條、第11.1條和《中國入世協定書》第1.2段和第11.3段。2016年11月8日，DSB成立專家組審理本案。

歐盟訴中國特定原材料出口關稅案（DS509）

2016年7月19日，歐盟向DSB提起磋商請求，認為中國未取消包括石墨、鈷、銅、錫、鉻、氧化鎂、銻、銦等在內的11種原材料的出口關稅，違反《1994年關稅與貿易總協定》第10.3（a）條、第11.1條和《中國入世協定書》第2（A）（2）段、第5.1段、第5.2段和第11.3段。2016年11月23日，DSB成立專家組審理本案。

美國訴中國糧食補貼案（DS511）

2016年9月13日，美國就中國對小麥、大米（秈米和粳米）、玉米等農產品采取的相關國內支持措施提起磋商請求，稱中國政府對上述農產品實施的國內補貼等支持措施違反了中國2001年加入WTO時的承諾，導致生產過剩，影響了美國農民在國際市場上與中國競爭的能力，并違反《農業協定》第3.2條、第6.3條以及第7.2（b）條等相關世界貿易組織規則。

中國訴美國反傾銷價格比較方法案（DS515）

2016年12月12日，中國就美國國內法中有關“非市場經濟”國家確定正常價值方法的規定提起磋商請求。中國認為上述措施違反WTO《反傾銷協定》第2.1條、第2.2條、第9.2條、第18.1條、第18.4條，違反《1994年關稅與貿易總協定》第1.1條、第6.1條和第6.2條及《馬拉喀什協定》第16.4條。

中國訴歐盟反傾銷價格比較方法案（DS516）

2016年12月12日，中國就歐盟反傾銷條例中有關“非市場經濟”國家確定正常價值方法的規定提起磋商請求。中國認為上述措施違反WTO《反傾銷協定》第2.1條、第2.2條，違反《1994年關稅與貿易總協定》第1.1條、第6.1條。

美國訴中國農產品關稅配額管理措施案（DS517）

2016年12月15日，美國就中國對小麥、長粒米和中短粒米、玉米等三種農產品實施的關稅配額管理措施提起磋商請求，稱中國政府對上述農產品的關稅配額管理措施不符合《1994年關稅與貿易總協定》第10.3（a）條、第11.1條和第13.3（b）條以及《中國入世協定書》第1.2段的有關規定。

2016年，尚未結案的一些案件也有新的發展。

美國訴中國白羽肉雞反傾銷和反補貼措施案（DS427）

本案的爭議措施為中國針對美國白羽肉雞產品征收的反傾銷稅和反補貼稅。相關措施是商務部分別于2010年8月29日和9月26日發布的年度第52號《關于對原產于美國的進口白羽肉雞產品反補貼調查最終裁定的公告》和第51號《關于對原產于美國的進口白羽肉雞產品反傾銷調查最終裁定的公告》。2011年9月20日，美國請求與中國進行磋商。磋商未能解決爭議。2016年5月10日，美國提出第21.5條磋商請求。2016年5月27日，美國請求設立執行專家組。2016年6月22日，DSB設立執行專家組。2016年7月18日，執行專家組組建，由原專家組成員構成。專家組預計在2017年底前發布報告。

中國訴美國特定產品反補貼措施案（DS437）

2016年4月11日，美國根據《關于爭端解決規則和程序備忘錄》（DSU）第21.5條，就中國訴其關于中國原產部分產品的反補貼措施一案（DS 437）向WTO爭端解決機構提交執行情況報告；2016年6月9日，美國向WTO爭端解決機構提交裁決執行情況報告；針對美國未有效履行WTO爭端解決機構的裁決，中國于2016年7月8日根據DSU第6條和第21.5條、《1994年關稅與貿易總協定》第23條和《補貼與反補貼措施協定》第30條向WTO爭端解決機構申請成立專家組，10月5日，專家組成立，預計在2017年下半年發布報告。

日本、歐盟訴中國無縫鋼管反傾銷案（DS454/460）

本案涉及中國對原產于歐盟和日本的進口相關高性能不銹鋼無縫鋼管（HP-SSST）征收的反傾銷稅，具體涉及商務部2012年11月8日發布的《關于對原產于歐盟和日本的進口相關高性能不銹鋼無縫鋼管反傾銷案最終裁決的公告》（商務部公告2012年第72號）。反傾銷稅的實施期限是自2012年11月9日起5年。2015年10月28日，DSB通過了上訴機構報告和經上訴機構報告修改的專家組報告。2016年2月19日，中國和日本、中國和歐盟分別通報DSB，爭端雙方達成了9個月25天的合理執行期，于2016年8月22日到期。2016年6月20日，商務部發布了《關于執行高性能不銹鋼無縫鋼管世貿組織爭端裁決的立案公告》（商務部公告2016年第30號），決定對涉案反傾銷措施進行再調查，以執行世界貿易組織的裁決。2016年8月22日，商務部發布了《關于終止對原產于歐盟和日本的進口高性能不銹鋼無縫鋼管適用的反傾銷措施的公告》（商務部公告2016年第34號）。由于再調查期間原反傾銷案申請人代表國內產業向調查機關提出撤銷原反傾銷措施的申請，商務部決定自2016年8月22日起終止對原產于歐盟和日本的進口高性能不銹鋼無縫鋼管適用的反傾銷措施。

中國訴美國反傾銷計算方法案（DS471）

2016年10月19日，世界貿易組織公布了中國訴美國反傾銷計算方法案（DS471）的專家組報告，專家組支持了中方的主要訴訟請求，認定美對華發起的反傾銷措施在目標傾銷（針對特定類型產品傾銷認定和傾銷幅度計算）、分別稅率（歧視性的拒絕給予中國出口企業分別稅率）等做法上違反了世貿規則，裁定美國針對中國出口產品實施的13項反傾銷措施違反世貿規則。2016年11月18日，中國通知DSB將就專家組報告的部分法律爭議和法律解釋提起上訴。

中國示范基地與公共服務平臺案（DS489）

本案的爭議措施涉及中國向境內許多產業的企業出口提供禁止性補貼。2015年2月11日，美國請求與中國進行磋商。美國主張爭議措施與《補貼與反補貼措施協定》第3.1（a）條和第3.2條不符。2015年4月9日，美國請求設立專家組。2015年4月22日，DSB設立專家組。2016年4月14日，中國和美國通報DSB雙方達成了諒解備忘錄。

中國訴歐盟鋼鐵緊固件反傾銷案（DS397）

2016年1月18日，WTO就中國訴歐盟對中國鋼鐵緊固件的最終反傾銷措施案（DS397）發布執行異議程序上訴機構報告，建議WTO爭端解決機構要求歐盟對其相關措施做出調整，使其與WTO《反傾銷措施協定》的規定相符。2016年2月12日，WTO爭端解決機構通過了中國訴歐盟對中國鋼鐵緊固件的最終反傾銷措施案（DS397）執行異議程序上訴機構報告。2016年2月27日，歐盟委員會發布公告稱，根據WTO爭端解決機構的相關裁決，決定自公告發布次日起正式取消對中國鋼鐵緊固件的反傾銷措施。

除了WTO爭端解決實踐之外，2016年11月23日，DSB任命了兩名新的上訴機構成員，分別是中國籍的趙宏女士和韓國籍的Hyun Chong Kim先生，以填補此前中國籍張月姣女士和韓國籍Seung Wha Chang先生離任留下的兩個空缺職位。趙宏女士成為繼張月姣女士之后第二位當選WTO爭端解決機制上訴機構成員的中國人。

二 中國與國際稅收法治

稅基侵蝕和利潤轉移（BPES）行動計劃是全球反避稅工作的最新成果之一，對于中國反避稅框架的完善具有重要意義。2016年二十國集團（G20）領導人杭州峰會發布的《二十國集團領導人杭州峰會公報》（以下簡稱《杭州峰會公報》）強調，將繼續支持國際稅收合作，以建立一個全球公平和現代化的國際稅收體系。《杭州峰會公報》呼應了2015年10月G20領導人在安塔利亞峰會上批準的應對15項BEPS行動計劃最終成果。中國2016年反避稅工作的成果主要體現在以下幾個方面。

首先，反避稅立法不斷完善，建立了較為全面的法律框架和操作指南。2016年1月18日，國家稅務總局發布公告2016年第4號，稱《多邊稅收征管互助公約》已經于2016年2月1日對中國生效，自2017年1月1日起開始執行，這為加強國際稅收合作、擴大國際稅收征收網絡和提高對跨境納稅人的稅收征管與服務水平邁出了堅實的一步；2016年6月29日，國家稅務總局為了促進BEPS成果在中國的落實，發布了《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》，明確同期資料和國別報告的相關要求，同時對關聯申報的內容加以細化；國家稅務總局為了進一步完善預約定價安排管理，同時落實BEPS行動計劃，2016年10月11號發布了《國家稅務總局關于完善預約定價安排管理有關事項的公告》；國家稅務總局為了履行金融賬戶涉稅信息自動交換國際義務，規范金融機構對非居民金融賬戶涉稅信息的盡職調查行為，起草了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法（征求意見稿）》。

其次，中國不斷推進國際稅收合作，簽署的稅收協定不斷增多。中國已簽署102個雙邊稅收協定（包括尚未生效的4個），與香港、澳門兩個特別行政區簽署了稅收安排，與臺灣簽訂了避免雙重征稅協議。值得注意的是，在參與BEPS行動計劃前，中國所簽署的雙邊稅收協定中多采用受益所有人概念和主要目的測試條款進行反避稅規制，而在之后簽署的雙邊稅收協定中，中國逐漸采納BEPS行動計劃成果的建議，引入利益限制條款，如2014年中國與智利簽署的雙邊稅收協定。此外，中國還加入了《多邊稅收征管互助公約》，同時與巴哈馬等10個國家簽訂了稅收情報交換協定。上述協定中，2016年生效的雙邊稅收協定有中國與俄羅斯雙邊稅收協定和中國與智利雙邊稅收協定，并且中國與柬埔寨于2016年10月13日簽訂了雙邊稅收協定，填補了兩國之前稅收協定方面的空白。稅收協定中的反避稅條款和上述協定中關于情報交換的條款奠定了中國國際反避稅工作的法律基礎和實踐依據。

但中國在反避稅工作上還存在如下法律問題。

第一，稅種涵蓋過窄。避稅條款采用了“應納稅收入或所得額”的表述，中國在反避稅過程中受此限制，導致其主要針對的僅是企業所得稅或者具有企業所得稅性質的稅種，而對其他稅種的避稅活動則關注較少。

第二，反避稅門檻過高。中國目前的反避稅立法規定年度發生的關聯購銷金額在2億元人民幣以上或其他關聯交易金額在4000萬元人民幣以上的企業需要準備同期資料，而大量金額未達到閾值的企業則不在規制范圍內。

第三，轉讓定價方法單一。截至目前，中國對轉讓定價的調整主要采用交易凈利潤率這一種方法，而如可比非受控價格法、利潤分割法、再銷售價格法、成本加成法等其他的調整方法則很少采用。

第四，反避稅措施欠缺。到目前為止，中國主要運用轉讓定價調整和預約定價安排打擊避稅，但很少運用如受控外國公司規則、資本弱化管理規則等其他的反避稅措施，兜底性的一般反避稅條款的運用則更為少見。

由于避稅是對稅法不完善及固有缺陷的發現和利用，因此反避稅的首要任務就是完善稅法。未來加強中國的反避稅工作，仍需進一步完善中國關于反避稅的法律和制度規定。這主要在于如下幾點。

第一，進一步明確相關術語的含義。為了使特定條款更具可操作性、納稅人對規定的理解更加明確，應該對這些術語做出清晰的定義，典型的如《特別納稅調整實施辦法（試行）》第九十二條中“避稅安排”、第九十三條中“實質重于形式”。

第二，細化明確反避稅規則。明確類似于“避稅目的安排占安排的比重”表述的有關規定，細化受控外國公司規則及開展一般反避稅調查的條件等規定，以增強可操作性，從而對不適用轉讓定價管理、預約定價安排、成本費用分攤、資本弱化等規則來規制的避稅行為進行有效打擊。

第三，引入事先裁定制度。規定納稅人可就未來的特定事項應如何適用稅法事先向稅務部門申請裁定，稅務機關對納稅人申請的關于其未來預期發生的交易和特定事項應如何適用稅法專門發布解釋性文件進行確認，以提高稅法適用的可預期性和一致性，進而提高納稅人的稅法遵從度。

第四，增加避稅成本。增加納稅人不按期提交專項報表或進行避稅活動將被實施處罰等規定，加大懲處力度，從而增加納稅人的避稅成本，遏制其避稅行為。

如何推進BEPS行動計劃下的各項成果在中國的實施是未來幾年中國政府的主要任務。習近平主席講到，G20是行動隊，不是清談館，要知行合一。因此，中國必須貫徹落實2015年G20安塔利亞峰會背書的BEPS行動計劃成果。中國在參與BEPS行動計劃后，已經加快對行動計劃成果的落實，2016年出臺的具體法律文件如表1所示。

其中，《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》遵從要求，借鑒了BEPS第13項行動計劃《轉讓定價文檔和國別報告》，規定轉讓定價文檔由主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔組成。《國家稅務總局關于完善預約定價安排管理有關事項的公告》一方面是落實BEPS第5項行動計劃《考慮透明度和實質性因素，有效打擊有害稅收實踐》最低標準的要求，將單邊預約定價安排納入強制自發情報交換框架，并告知納稅人；另一方面也是BEPS第14項行動計劃《使爭議解決機制更有效》在中國落地的具體措施之一，能夠為納稅人提供稅收確定性。

受G20委托，經濟合作與發展組織（OECD）將就15項BEPS行動計劃中的4項最低標準（國別報告、爭端解決、有害稅收競爭、防止協定濫用）進行國別執行情況審議。中國國家稅務總局黨組高屋建瓴、審時度勢，及時進一步強化了國際反避稅機構和力量，并針對中國已成為凈資本輸出國的形勢，設立了專門的對外投資稅收服務與管理機構，建立了重大跨境稅源風險集中應對與跨國反避稅全國聯查機制。國家稅務總局將認真落實G20杭州峰會上習近平主席的各項指示，未雨綢繆，早做準備。國家稅務總局還需要繼續積極參與后BEPS時代包容性框架內的各項行動議程，深度參與OECD各工作組的規則制定與技術研究。當前，國家稅務總局尤其要集中精力做好BEPS第15項行動計劃《多邊工具》的制定、審批、報批等相關準備工作。