摘要

審計師獨立性一直是會計研究中一個重要的問題。長期以來，關于經濟依賴、客戶重要性、低價承攬、審計師任期、非審計服務、法律責任、聲譽等因素對審計師獨立性的影響，一直是理論和實證研究有爭議的問題，同時監管部門也存在不同的看法和不同的監管政策。本書在已有相關研究的基礎上，首先概括并提煉出了一個完整的審計師選聘權配置框架，進而，分別以完全競爭、壟斷競爭和寡頭壟斷競爭為審計環境，建立了審計師選聘權配置、審計市場競爭與審計師獨立性的一個完整分析框架，揭示了審計師選聘權配置、審計市場競爭與審計師獨立性的內在關系，并據此對經濟依賴、低價承攬、審計師任期、非審計服務、法律責任、聲譽等是如何影響審計師獨立性的一系列問題給出了一個分析性證明和結論。結論表明，經濟依賴、低價承攬、審計師任期、非審計服務、法律責任、聲譽等對審計師獨立性的影響，取決于審計市場中審計師選聘權配置狀況、審計師的聲譽分布、審計市場競爭激烈程度、對審計師的監管等因素的綜合作用。在具有個體多樣性和復雜性的審計師群體中，對不同結構群體樣本的實證分析也自然會存在不同甚至相反的結論。其次，基于該分析框架，本書提出了在不同的審計師選聘權配置下，審計師會形成不同的進化穩定策略，進而形成不同的獨立審計習慣和規則，同時在審計師選聘權配置的演化過程中，獨立審計的發展存在強烈的歷史路徑依賴。最后，本書運用該分析框架對我國審計師行業發展變遷給出了新的理論解釋和相應的政策建議。