現金管理概述

現金管理是國家根據相關法律法規，對一切國有企業、事業、機關、團體、部隊、學校及集體企業的現金使用范圍、數量和庫存進行管理監督的一項財經制度。而出納的主要工作就是對現金的管理，包括庫存現金和銀行存款等。

現金管理的內容

現金管理的主要內容就是現金，現金是流動資產最主要的組成部分，也是流動性最強的資產。在日常經濟業務的結算方式中，使用最多的就是現金結算，如職工借備用金或購買辦公用品等。

現金流通的多少會直接影響社會的再生產能力，那么，如何確定現金的使用量呢？這就需要制定現金管理的規章制度。實行現金管理，對于保證貨幣發行權集中于中央、有計劃地調節貨幣流通、節約使用現金、穩定市場物價、發揮銀行對各項經濟活動的監督作用、維護財經紀律以及促進企業開放和國民經濟的加速發展，具有十分重要的意義。本節主要從現金的定義和現金管理的原則方面認識現金管理。

1.現金的定義

現金（cash）是指立即可以投入流通的交換媒介，是我國企業會計中的一個總賬賬戶，在資產負債表中并入貨幣資金，列作流動資產，但具有專門用途的現金只能作為基金或投資項目，列為非流動資產。現金是通用的交換媒介，也是對其他資產進行計量的一般尺度，從不同分類角度看，現金又有不同的內容，詳見表3-1。

2.現金管理的基本原則

現金管理是對現金收、付、存等各環節進行的管理。在經濟活動中，出納應該遵守現金管理的基本原則，具體內容如下。

◆收付合法原則： 指各單位在收付現金時必須符合國家的有關方針、政策和規章制度的規定。這里所說的合法有兩層含義，一是現金的來源和使用必須合法；二是現金收付必須在合法的范圍內進行。

◆錢賬分管原則： 即管錢的不管賬，管賬的不管錢。它指經管現金的出納人員不得兼管收入、支出、債權債務賬簿的登記工作、稽核工作和會計檔案的保管工作；負責經營收入、支出和債權債務登記工作的會計人員，不得兼管出納賬登記工作、現金的收付工作和現金的保管工作。

◆日清月結原則： 是出納人員辦理現金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現長賬和短賬的重要措施。即對每天發生的現金收付業務，要記入現金日記賬，結出每天的庫存現金余額，并把賬面現金余額與實際庫存現金余額核對，保證賬實相符。現金日記賬每月至少結一次賬，業務多的可十天或半月定期結一次賬，并與其他有關賬面核對，看賬賬是否相符。

◆收付兩清原則： 為了避免在現金收付過程中發生差錯，防止收付發生長、短款，現金收付時要做到復核。不論工作多忙和金額大小，出納人員對收付的現金都要進行復核，或由另外一名會計人員復核，切實做到現金收付不出差錯。要做到收付款當面點清，對財會部門取交現金的人員，要督促他們當面點清，如有差錯當面解決，以保證收付兩清。

3.現金管理的八不準

在實際經濟業務中，會出現許多不規范的現金管理行為。為了分清和避免這些行為的出現，開戶單位應按《現金管理暫行條例》及實施細則的規定，了解并遵守“八不準”準則。這“八不準”如下。

◆不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金。

◆不準謊報用途套取現金。

◆不準單位之間相互借用現金。

◆不準將單位收入的現金以個人名義存取。

◆不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存取現金。

◆不準保留賬外公款（小金庫）。

◆不準發行變相貨幣。

◆不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。

開戶銀行應按照《現金管理暫行條例》及其實施細則的規定和中國人民銀行的有關規定，負責現金管理的具體實施，對各開戶單位收支和現金使用進行監督管理。開戶單位如有違反現金管理“八不準”的任何一種情況，開戶銀行可按照規定，有權責令開戶單位停止違法活動，并根據情節輕重給予警告或罰款。

現金開支是有限制的

不是所有的經濟業務活動都能以現金結算，為了安全和方便，大金額的款項不能直接使用現金支付。本節通過講述現金使用范圍和庫存現金的限額來理解現金開支的限制。

1.現金使用范圍

現金使用范圍是指按照國家規定可以使用現金進行結算的范圍。到底什么樣的經濟活動才能使用現金結算呢？根據《現金管理暫行條例》的規定，現金只能在以下范圍內使用。

◆職工工資、各種工資性津貼。

◆支付給個人的各種資金，包括根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等方面的各種獎金。

◆各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出。

◆個人勞務報酬，包括稿費、講課費及其他專門工作報酬。

◆單位出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

◆企業向個人收購農副產品和其他物資的價款。

◆結算起點（1000元）以下的零星支出。

◆中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

2.庫存現金限額

庫存現金限額是指國家規定由開戶銀行給各單位核定一個保留現金的最高額度。核定單位庫存限額的原則是，既要保證日常零星現金支付的合理需要，又要盡量減少現金的使用。開戶單位由于經濟業務發展，需要增加或減少庫存現金限額時，應當按照規定程序向開戶銀行提出申請。

庫存現金限額由開戶銀行和開戶單位根據具體情況商定。一般情況下，開戶銀行根據開戶單位零星開支的需要，核定3～5天的日常零星數額作為該單位的庫存現金限額。距離銀行較遠且交通不便地區的開戶單位，其庫存現金限額的核定天數可適當放寬到5天以上，但最多不得超過15天日常零星開支。日常零星開支不包括企業每月發放工資和不定期差旅費等大額現金支出。一個企業在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行為其核定庫存現金的限額。

健全現金的保管與清查制度

由于現金具有使用廣泛、便利的優點，同時又具有使用不安全、不利于國家宏觀管理和控制的缺點，因此，對于現金的管理，單位必須建立和健全現金的保管與清查制度。

1.現金的保管

為加強對現金的管理，除工作時間需要的少量備用金可放在出納員的抽屜里，其余則應放入出納專用的保險柜內，不得隨意存放。超過庫存限額以外的現金應在下班前送存銀行；限額內的庫存現金當日核對清楚后，一律放在保險柜內，不得放在辦公桌上或抽屜內。

單位的庫存現金不準以個人名義存入銀行，防止有關人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫。銀行一旦發現公款私存，可以對單位處以罰款，情節嚴重的可凍結單位的現金支付。

庫存現金包括紙幣和鑄幣，出納應實行分類保管。各單位的出納對庫存票幣分別按紙幣的票面金額、鑄幣的幣面金額及整數和零數分類保管。

2.現金清查制度

為確保庫存現金安全完整，各單位應建立庫存現金清查制度，由有關領導和專業人員組成清查小組，定期或不定期地對庫存現金情況進行清查盤點，重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款及有無賬外資金等違紀違法行為上。

在盤點前，不預先通知出納員，以預防其先做手腳。盤點時間最好在一天業務沒有開始之前或一天業務結束后，由出納員將截至清查時現金收付賬項全部登記入賬，并結出賬面余額。清查時出納員應始終在場，并給予積極的配合。

清查結束后，應由清查人填制“現金清查盤點報告表”，填列賬存、實存以及溢余或短缺金額，同時說明原因，上報有關部門或負責人進行處理。如圖3-1所示為現金清查盤點報告表模板的效果。