所得稅會計

筆者發現所得稅會計目前主要存在三個問題，一是遞延所得稅資產確認，一些上市公司故意少確認遞延所得稅資產，以避免未來轉回形成所得稅費用，實質上是提前確認費用，如中江地產、東方航空。二是利用稅率變更操縱報告期所得稅費用，筆者發現中銀絨業涉嫌偽造公文制造會計事項，將2008年度的所得稅稅率由15%調增至25%，再通過補確認遞延所得稅資產方式創造報告期所得稅收益，從而避免觸發追送股份的條件。三是根據國際會計準則，所得稅費用附注要披露從利潤總額到所得稅費用的計算過程，國內目前四大審計的上市公司都有此項披露，但本土所審計的上市公司極少見到所得稅費用計算過程，這可能是準則層面上與國際會計準則形成的披露差異。此外，筆者發現大量上市公司不確認直接進入權益的浮盈、浮虧帶來的暫時性差異形成的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，這懷疑是不對的；還有購買法下評估值（公允價值）與賬面值形成的遞延所得稅負債，導致購買法下的可辨認凈資產的公允價值低于評估值，筆者認為這種做法也不對，由于股權轉讓上家已因此支付稅金，此時可辨認資產的公允價值就是其計稅基礎，不可以確認遞延所得稅負債。