（二）消費稅

中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則

（2008年12月15日財政部、國家稅務總局令第51號公布　自2009年1月1日起施行）

第一條　根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》（以下簡稱條例），制定本細則。

第二條　條例第一條所稱單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

條例第一條所稱個人，是指個體工商戶及其他個人。

條例第一條所稱在中華人民共和國境內，是指生產、委托加工和進口屬于應當繳納消費稅的消費品的起運地或者所在地在境內。

第三條　條例所附《消費稅稅目稅率表》中所列應稅消費品的具體征稅范圍，由財政部、國家稅務總局確定。

第四條　條例第三條所稱納稅人兼營不同稅率的應當繳納消費稅的消費品，是指納稅人生產銷售兩種稅率以上的應稅消費品。

第五條　條例第四條第一款所稱銷售，是指有償轉讓應稅消費品的所有權。

前款所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

第六條　條例第四條第一款所稱用于連續生產應稅消費品，是指納稅人將自產自用的應稅消費品作為直接材料生產最終應稅消費品，自產自用應稅消費品構成最終應稅消費品的實體。

條例第四條第一款所稱用于其他方面，是指納稅人將自產自用應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

第七條　條例第四條第二款所稱委托加工的應稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。對于由受托方提供原材料生產的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品，不論在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅。

委托加工的應稅消費品直接出售的，不再繳納消費稅。

委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。

第八條　消費稅納稅義務發生時間，根據條例第四條的規定，分列如下：

（一）納稅人銷售應稅消費品的，按不同的銷售結算方式分別為：

1.采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天；

2.采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天；

3.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天；

4.采取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

（二）納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天。

（三）納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。

（四）納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天。

第九條　條例第五條第一款所稱銷售數量，是指應稅消費品的數量。具體為：

（一）銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量；

（二）自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量；

（三）委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量；

（四）進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。

第十條　實行從量定額辦法計算應納稅額的應稅消費品，計量單位的換算標準如下：

（一）黃酒　1噸=962升

（二）啤酒　1噸=988升

（三）汽油　1噸=1388升

（四）柴油　1噸=1176升

（五）航空煤油　1噸=1246升

（六）石腦油　1噸=1385升

（七）溶劑油　1噸=1282升

（八）潤滑油　1噸=1126升

（九）燃料油　1噸=1015升

第十一條　納稅人銷售的應稅消費品，以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內不得變更。

第十二條　條例第六條所稱銷售額，不包括應向購貨方收取的增值稅稅款。如果納稅人應稅消費品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發票而發生價款和增值稅稅款合并收取的，在計算消費稅時，應當換算為不含增值稅稅款的銷售額。其換算公式為：

應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或者征收率）

第十三條　應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅。如果包裝物不作價隨同產品銷售，而是收取押金，此項押金則不應并入應稅消費品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。

對既作價隨同應稅消費品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規定的期限內沒有退還的，均應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。

第十四條　條例第六條所稱價外費用，是指價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內：

（一）同時符合以下條件的代墊運輸費用：

1.承運部門的運輸費用發票開具給購買方的；

2.納稅人將該項發票轉交給購買方的。

（二）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：

1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費；

2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；

3.所收款項全額上繳財政。

第十五條　條例第七條第一款所稱納稅人自產自用的應稅消費品，是指依照條例第四條第一款規定于移送使用時納稅的應稅消費品。

條例第七條第一款、第八條第一款所稱同類消費品的銷售價格，是指納稅人或者代收代繳義務人當月銷售的同類消費品的銷售價格，如果當月同類消費品各期銷售價格高低不同，應按銷售數量加權平均計算。但銷售的應稅消費品有下列情況之一的，不得列入加權平均計算：

（一）銷售價格明顯偏低并無正當理由的；

（二）無銷售價格的。

如果當月無銷售或者當月未完結，應按照同類消費品上月或者最近月份的銷售價格計算納稅。

第十六條　條例第七條所稱成本，是指應稅消費品的產品生產成本。

第十七條　條例第七條所稱利潤，是指根據應稅消費品的全國平均成本利潤率計算的利潤。應稅消費品全國平均成本利潤率由國家稅務總局確定。

第十八條　條例第八條所稱材料成本，是指委托方所提供加工材料的實際成本。

委托加工應稅消費品的納稅人，必須在委托加工合同上如實注明（或者以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管稅務機關有權核定其材料成本。

第十九條　條例第八條所稱加工費，是指受托方加工應稅消費品向委托方所收取的全部費用（包括代墊輔助材料的實際成本）。

第二十條　條例第九條所稱關稅完稅價格，是指海關核定的關稅計稅價格。

第二十一條　條例第十條所稱應稅消費品的計稅價格的核定權限規定如下：

（一）卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案；

（二）其他應稅消費品的計稅價格由省、自治區和直轄市國家稅務局核定；

（三）進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。

第二十二條　出口的應稅消費品辦理退稅后，發生退關，或者國外退貨進口時予以免稅的，報關出口者必須及時向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報補繳已退的消費稅稅款。

納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅后，發生退關或者國外退貨，進口時已予以免稅的，經機構所在地或者居住地主管稅務機關批準，可暫不辦理補稅，待其轉為國內銷售時，再申報補繳消費稅。

第二十三條　納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，經機構所在地或者居住地主管稅務機關審核批準后，可退還已繳納的消費稅稅款。

第二十四條　納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部、國家稅務總局或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。

第二十五條　本細則自2009年1月1日起施行。

財政部、國家稅務總局關于《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》有關條款解釋的通知

（2012年7月13日　財法〔2012〕8號）

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》（財政部令第51號）第七條第二款規定，“委托加工的應稅消費品直接出售的，不再繳納消費稅”?，F將這一規定的含義解釋如下：

委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

本規定自2012年9月1日起施行。

國家稅務總局關于印發《消費稅問題解答》的通知[1]

（1997年5月21日　國稅函〔1997〕306號）

問：用購進已稅煙絲生產的出口卷煙，能否扣除外購已稅煙絲的已納稅款？

答：按照現行稅收法規規定，國家對卷煙出口一律實行在生產環節免稅的辦法，即免征卷煙加工環節的增值稅和消費稅，而對出口卷煙所耗用的原輔材料已繳納的增值稅和消費稅則不予退，免稅。據此，為生產出口卷煙而購進的已稅煙絲的已納稅款不能給予扣除。

問：為了堵塞稅收漏洞，財政部，國家稅務總局下發了《關于酒類產品包裝物押金征稅問題的通知》（財稅字〔1995〕053號），規定從1995年6月1日起，對酒類產品生產企業銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還和在會計上如何核算，均需并入酒類產品銷售額中，依據酒類產品的適用稅率計征消費稅。這一規定是否包括啤酒和黃酒產品？

答：根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規定，對啤酒和黃酒實行從量定額的辦法征收消費稅，即按照應稅數量和單位稅額計算應納稅額。按照這一辦法征稅的消費品的計稅依據為應稅消費品的數量，而非應稅消費品的銷售額，征稅的多少與應稅消費品的數量成正比，而與應稅消費品的銷售金額無直接關系。因此，對酒類包裝物押金征稅的規定只適用于實行從價定率辦法征收消費稅的糧食白酒，薯類白酒和其他酒，而不適用于實行從量定額辦法征收消費稅的啤酒和黃酒產品。

問：出國人員免稅商店銷售的金銀首飾是否征收消費稅？

答：對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾應當征收消費稅。

問：“啤酒源”是否征收消費稅？

答：啤酒源是以大麥或其他糧食為原料，加入啤酒花，經糖化，發酵釀制而成的含二氧化碳的酒。在產品特性，使用原料和生產工藝流程上，啤酒源與啤酒一致，只缺少過濾過程。因此，對啤酒源應按啤酒征收消費稅。

問：菠蘿啤酒是否征收消費稅？

答：經向主管部門了解，菠蘿啤酒是以大麥或其他糧食為原料，加入啤酒花，經糖化，發酵，并在過濾時加入菠蘿精（汁），糖釀制的含有二氧化碳的酒。其在產品特性，使用原料和生產工藝流程上與啤酒相同，只是在過濾時加上適量的菠蘿精（汁）和糖，因此，對菠蘿啤酒應按啤酒征收消費稅。

問：“金剛石”是否征收消費稅？

答：金剛石又稱鉆石，屬于貴重首飾及珠寶玉石的征收范圍，應按規定征收消費稅。

問：“寶石坯”是否征收消費稅？

答：根據《消費稅征收范圍注釋》規定，珠寶玉石的征稅范圍為經采掘，打磨，加工的各種珠寶玉石。寶石坯是經采掘，打磨，初級加工的珠寶玉石半成品，因此，對寶石坯應按規定征收消費稅。

問：兩輪驅動的吉普型車是否屬于越野車的征稅范圍稅？

答：根據《消費稅征收范圍注釋》規定，越野車是指四輪驅動，具有高通過性的車輛。兩輪驅動的吉普型車不屬于越野車范圍，應按小轎車的適用稅率征收消費稅。（本問題已廢止或失效）

問：根據《消費稅征收范圍注釋》規定，輕便摩托車的征稅范圍為最大設計車速不超過50km/h，發動機氣缸總工作容量不超過50ml的兩輪摩托車。對最大設計車速不超過50km/h，發動機汽缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車是否征收消費稅？

答：對最大設計車速不超過50km/h，發動機氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車不征收消費稅。

國家稅務總局關于修訂《葡萄酒消費稅管理辦法（試行）》的公告

（2015年2月28日　國家稅務總局公告2015年第15號）

為貫徹落實《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》（國發〔2014〕50號），國家稅務總局修訂了《葡萄酒消費稅管理辦法（試行）》，現予以發布，并就有關稅收管理事項公告如下：

一、自2015年5月1日起，《國家稅務總局關于印發〈葡萄酒消費稅管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2006〕66號）規定的《葡萄酒購貨證明單》停止領用和開具，在此之前納稅人應將未開具的《葡萄酒購貨證明單》退回主管稅務機關。

2015年4月30日（含）前已開具的《葡萄酒購貨證明單》，應于2015年7月31日前辦理完畢葡萄酒消費稅退稅相關事宜。

二、納稅人辦理稅款所屬期2015年5月及以后的酒類應稅消費品納稅申報時，啟用新的《酒類應稅消費品消費稅納稅申報表》附1《本期準予抵減（扣）稅額計算表》（表式及填表說明見附件1）。

本公告自2015年5月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于印發〈葡萄酒消費稅管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2006〕66號）、《國家稅務總局關于〈葡萄酒購貨管理證明單〉編碼規則的通知》（國稅函〔2006〕620號）同時廢止?！秶叶悇湛偩株P于調整消費稅納稅申報表有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第72號）附件1《酒類應稅消費品消費稅納稅申報表》附1《本期準予抵減稅額計算表》停止使用。

特此公告。

附件：1.本期準予抵減（扣）稅額計算表（略）

2.葡萄酒消費稅抵扣稅款臺賬（略）

葡萄酒消費稅管理辦法（試行）

第一條　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細則以及其他相關規定，制定本辦法。

第二條　在中華人民共和國生產、委托加工、進口葡萄酒的單位和個人，為葡萄酒消費稅納稅人。

葡萄酒消費稅適用“酒”稅目下設的“其他酒”子目。

第三條　葡萄酒是指以葡萄為原料，經破碎（壓榨）、發酵而成的酒精度在1度（含）以上的葡萄原酒和成品酒（不含以葡萄為原料的蒸餾酒）。

第四條　納稅人從葡萄酒生產企業購進（以下簡稱外購）、進口葡萄酒連續生產應稅葡萄酒的，準予從葡萄酒消費稅應納稅額中扣除所耗用應稅葡萄酒已納消費稅稅款。如本期消費稅應納稅額不足抵扣的，余額留待下期抵扣。

第五條　葡萄酒生產企業之間銷售葡萄酒，開具增值稅專用發票時，須將應稅葡萄酒銷售行為單獨開具增值稅專用發票。

第六條　納稅人以進口、外購葡萄酒連續生產應稅葡萄酒，分別依據《海關進口消費稅專用繳款書》《增值稅專用發票》，按照現行政策規定計算扣除應稅葡萄酒已納消費稅稅款。

第七條　納稅人應建立《葡萄酒消費稅抵扣稅款臺賬》（參考式樣見附件2），作為申報扣除外購、進口應稅葡萄酒已納消費稅稅款的備查資料。納稅人依照本辦法附件的式樣設置臺賬，也可根據需要增設臺賬內容，但對參考式樣的內容不得刪減。

第八條　本辦法自2015年5月1日起施行。

財政部、國家稅務總局關于對電池、涂料征收消費稅的通知

（2015年1月26日　財稅〔2015〕16號）

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、新疆生產建設兵團財務局：

為促進節能環保，經國務院批準，自2015年2月1日起對電池、涂料征收消費稅?，F將有關事項通知如下：

一、將電池、涂料列入消費稅征收范圍（具體稅目注釋見附件），在生產、委托加工和進口環節征收，適用稅率均為4％。

二、對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅。

2015年12月31日前對鉛蓄電池緩征消費稅；自2016年1月1日起，對鉛蓄電池按4％稅率征收消費稅。

對施工狀態下揮發性有機物（Volatile Organic Compounds，VOC）含量低于 420 克/升（含）的涂料免征消費稅。

三、除上述規定外，電池、涂料消費稅征收管理的其他事項依照《中華人民共和國消費稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》等相關規定執行。

附件1：電池稅目征收范圍注釋

附件2：涂料稅目征收范圍注釋

附件1：電池稅目征收范圍注釋

電池，是一種將化學能、光能等直接轉換為電能的裝置，一般由電極、電解質、容器、極端，通常還有隔離層組成的基本功能單元，以及用一個或多個基本功能單元裝配成的電池組。范圍包括：原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。

一、原電池

原電池又稱一次電池，是按不可以充電設計的電池。按照電極所含的活性物質分類，原電池包括鋅原電池、鋰原電池和其他原電池。

（一）鋅原電池。以鋅做負極的原電池，包括鋅二氧化錳原電池、堿性鋅二氧化錳原電池、鋅氧原電池（又稱“鋅空氣原電池”）、鋅氧化銀原電池（又稱“鋅銀原電池”）、鋅氧化汞原電池（又稱“汞電池”、“氧化汞原電池”）等。

（二）鋰原電池。以鋰做負極的原電池，包括鋰二氧化錳原電池、鋰亞硫酰氯原電池、鋰二硫化鐵原電池、鋰二氧化硫原電池、鋰氧原電池（又稱“鋰空氣原電池”）、鋰氟化碳原電池等。

（三）其他原電池。指鋅原電池、鋰原電池以外的原電池。

原電池又可分為無汞原電池和含汞原電池。汞含量低于電池重量的0.0001％（扣式電池按0.0005％）的原電池為無汞原電池；其他原電池為含汞原電池。

二、蓄電池

蓄電池又稱二次電池，是按可充電、重復使用設計的電池；包括酸性蓄電池、堿性或其他非酸性蓄電池、氧化還原液流蓄電池和其他蓄電池。

（一）酸性蓄電池。一種含酸性電解質的蓄電池，包括鉛蓄電池（又稱“鉛酸蓄電池”）等。

鉛蓄電池，指含以稀硫酸為主電解質、二氧化鉛正極和鉛負極的蓄電池。

（二）堿性或其他非酸性蓄電池。一種含堿性或其他非酸性電解質的蓄電池，包括金屬鋰蓄電池、鋰離子蓄電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鎘鎳蓄電池、鐵鎳蓄電池、鋅氧化銀蓄電池（又稱“鋅銀蓄電池”）、堿性鋅二氧化錳蓄電池（又稱“可充堿性鋅二氧化錳電池”）、鋅氧蓄電池（又稱“鋅空氣蓄電池”）、鋰氧蓄電池（又稱“鋰空氣蓄電池”）等。

（三）氧化還原液流電池。一種通過正負極電解液中不同價態離子的電化學反應來實現電能和化學能互相轉化的儲能裝置，目前主要包括全釩液流電池。全釩液流電池是通過正負極電解液中不同價態釩離子的電化學反應來實現電能和化學能互相轉化的儲能裝置。

（四）其他蓄電池。 除上述（一）、（二）、（三）外的蓄電池。

三、燃料電池

燃料電池，指通過一個電化學過程，將連續供應的反應物和氧化劑的化學能直接轉換為電能的電化學發電裝置。

四、太陽能電池

太陽能電池，是將太陽光能轉換成電能的裝置，包括晶體硅太陽能電池、薄膜太陽能電池、化合物半導體太陽能電池等，但不包括用于太陽能發電儲能用的蓄電池。

五、其他電池

除原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池以外的電池。

附件2：涂料稅目征收范圍注釋

涂料是指涂于物體表面能形成具有保護、裝飾或特殊性能的固態涂膜的一類液體或固體材料之總稱。

涂料由主要成膜物質、次要成膜物質等構成。按主要成膜物質涂料可分為油脂類、天然樹脂類、酚醛樹脂類、瀝青類、醇酸樹脂類、氨基樹脂類、硝基類、過濾乙烯樹脂類、烯類樹脂類、丙烯酸酯類樹脂類、聚酯樹脂類、環氧樹脂類、聚氨酯樹脂類、元素有機類、橡膠類、纖維素類、其他成膜物類等。

卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定管理辦法

（2011年10月27日國家稅務總局令第26號公布　自2012年1月1日起施行）

第一條　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》的規定，制定本辦法。

第二條　卷煙價格信息采集范圍為在中華人民共和國境內銷售的所有牌號、規格的卷煙。

卷煙消費稅最低計稅價格（以下簡稱計稅價格）核定范圍為卷煙生產企業在生產環節銷售的所有牌號、規格的卷煙。

第三條　卷煙價格信息采集的內容包括：卷煙牌號規格、卷煙類別、卷煙條包裝商品條碼、銷售數量、銷售價格和銷售額及其他相關信息。

第四條　卷煙批發企業所在地主管稅務機關負責卷煙價格信息采集和審核工作。

第五條　《卷煙批發企業月份銷售明細清單》（以下簡稱《清單》，見附件），為卷煙批發企業申報繳納消費稅（以下簡稱申報納稅）的附報資料，由卷煙批發企業按月填寫，于每月申報納稅時一并向主管稅務機關報送。

第六條　《卷煙生產企業年度銷售明細表》（以下簡稱《明細表》，見附件），由卷煙生產企業于次年的1月份填寫，于填報當月申報納稅時一并向主管稅務機關報送。

第七條　《清單》和《明細表》由主管稅務機關審核后，于申報期結束后10個工作日內逐級上報至?。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市）國家稅務局（以下簡稱省國家稅務局）。省國家稅務局應于次月15日前，上報國家稅務總局。

第八條　新牌號、新規格卷煙信息，由國家煙草專賣局于批準生產企業新牌號、新規格卷煙執行銷售價格的當月，將卷煙牌號規格、類別、卷煙條包裝商品條碼、調撥價格、批發價格及建議計稅價格等信息送國家稅務總局。

卷煙生產企業應于新牌號、新規格卷煙實際銷售的當月將上述信息報送主管稅務機關。

第九條　本辦法第三條所稱卷煙條包裝商品條碼按以下標準采集：

（一）標準條（200支/條）包裝的卷煙，為條包裝卷煙的商品標識代碼；

（二）非標準條包裝的卷煙，為卷煙實際外包裝商品標識代碼。

第十條　計稅價格由國家稅務總局按照卷煙批發環節銷售價格扣除卷煙批發環節批發毛利核定并發布。計稅價格的核定公式為：

某牌號、規格卷煙計稅價格=批發環節銷售價格×（1-適用批發毛利率）

第十一條　卷煙批發環節銷售價格，按照稅務機關采集的所有卷煙批發企業在價格采集期內銷售的該牌號、規格卷煙的數量、銷售額進行加權平均計算。計算公式為：

批發環節銷售價格=∑該牌號規格卷煙各采集點的銷售額該牌號規格卷煙各采集點的銷售數量

第十二條　卷煙批發毛利率具體標準為：

（一）調撥價格滿146.15元的一類煙34％；

（二）其他一類煙29％；

（三）二類煙25％；

（四）三類煙25％；

（五）四類煙20％；

（六）五類煙15％。

調整后的卷煙批發毛利率，由國家稅務總局另行發布。

第十三條　已經核定計稅價格的卷煙，發生下列情況，國家稅務總局將重新核定計稅價格：

（一）卷煙價格調整的；

（二）卷煙批發毛利率調整的；

（三）通過《清單》采集的卷煙批發環節銷售價格扣除卷煙批發毛利后，卷煙平均銷售價格連續6個月高于國家稅務總局已核定計稅價格10％，且無正當理由的。

第十四條　計稅價格核定時限分別為：

（一）新牌號、新規格的卷煙，國家稅務總局于收到國家煙草專賣局相關信息滿8個月或信息采集期滿6個月后的次月核定并發布。

（二）已經核定計稅價格的卷煙：

1.全行業卷煙價格或毛利率調整的，由國家煙草專賣局向國家稅務總局提請重新調整計稅價格。國家稅務總局于收到申請調整計稅價格文件后1個月內核定并發布；

2.個別牌號、規格卷煙價格調整的，由卷煙生產企業向主管稅務機關提出重新核定計稅價格的申請，主管稅務機關逐級上報至國家稅務總局。國家稅務總局于收到申請調整計稅價格文件后1個月內核定并發布；

3.連續6個月高于計稅價格的，經相關省國家稅務局核實后，且無正當理由的，國家稅務總局于收到省國家稅務局核實文件后1個月內核定并發布。

第十五條　未經國家稅務總局核定計稅價格的新牌號、新規格卷煙，生產企業應按卷煙調撥價格申報納稅。

已經國家稅務總局核定計稅價格的卷煙，生產企業實際銷售價格高于計稅價格的，按實際銷售價格確定適用稅率，計算應納稅款并申報納稅；實際銷售價格低于計稅價格的，按計稅價格確定適用稅率，計算應納稅款并申報納稅。

第十六條　對于在6個月內未按規定向國家稅務總局報送信息資料的新牌號、新規格卷煙，國家稅務總局將按照《清單》采集的實際銷售價格適用最低檔批發毛利率核定計稅價格。

第十七條　卷煙批發企業編制虛假批發環節實際銷售價格信息的，由主管稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定處理。

第十八條　卷煙生產企業套用其他牌號、規格卷煙已核定計稅價格，造成企業少繳消費稅稅款的，由主管稅務機關自新牌號、新規格卷煙投放市場之日起調整卷煙生產企業應納稅收入，追繳少繳消費稅稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定處理。

第十九條　國家稅務總局依據國家煙草專賣局備案信息及《清單》，建立全國統一的卷煙信息庫，記錄各牌號規格卷煙核價的相關信息。

第二十條　本辦法下列用語的含義：

“卷煙牌號規格”，是指經國家煙草專賣局批準生產的卷煙商標牌號規格。

“卷煙類別”，是指國家煙草專賣局劃分的卷煙類別，即一類卷煙、二類卷煙、三類卷煙、四類卷煙和五類卷煙。

一類卷煙：是指每標準條（200支，下同）調撥價格滿100元的卷煙。

二類卷煙：是指每標準條調撥價格滿70元不滿100元的卷煙。

三類卷煙：是指每標準條調撥價格滿30元不滿70元的卷煙。

四類卷煙：是指每標準條調撥價格滿16.5元不滿30元的卷煙。

五類卷煙：是指每標準條調撥價格不滿16.5元的卷煙。

“卷煙條包裝商品條碼”，是指經國家煙草專賣局批準并下發的，符合國家標準規定的13位條包裝卷煙的商品標識代碼和非標準包裝（如聽、扁盒等）卷煙的外包裝商品標識代碼。

“新牌號卷煙”，是指在國家工商行政管理總局商標局新注冊商標牌號，且未經國家稅務總局核定計稅價格的卷煙。

“新規格卷煙”，是指2009年5月1日卷煙消費稅政策調整后，卷煙名稱、產品類型、條與盒包裝形式、包裝支數等主要信息發生變更時，必須作為新產品重新申請新的卷煙商品條碼的卷煙。

“卷煙調撥價格”，是指卷煙生產企業向商業企業銷售卷煙的價格，不含增值稅。

本辦法所稱的銷售價格、銷售額均不含增值稅。

第二十一條　本辦法自2012年1月1日起施行。2003年1月23日國家稅務總局公布的《卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定管理辦法》（國家稅務總局令第5號）同時廢止。

附件：

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[1]本篇法規中的問題8已被《國家稅務總局關于發布已失效或廢止有關消費稅規范性文件的通知》（2009年3月18日）宣布失效或廢止。