（二）稅務管理

納稅評估管理辦法（試行）

（2005年3月11日　國稅發〔2005〕43號）

第一章　總　　則

第一條　為進一步強化稅源管理，降低稅收風險，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質量和效率，根據國家有關稅收法律、法規，結合稅收征管工作實際，制定本辦法。

第二條　納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。

第三條　納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關負責。

前款所稱基層稅務機關是指直接面向納稅人負責稅收征收管理的稅務機關；稅源管理部門是指基層稅務機關所屬的稅務分局、稅務所或內設的稅源管理科（股）。

對匯總合并繳納企業所得稅企業的納稅評估，由其匯總合并納稅企業申報所在地稅務機關實施，對匯總合并納稅成員企業的納稅評估，由其監管的當地稅務機關實施；對合并申報繳納外商投資和外國企業所得稅企業分支機構的納稅評估，由總機構所在地的主管稅務機關實施。

第四條　開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。

第五條　稅評估主要工作內容包括：根據宏觀稅收分析和行業稅負監控結果以及相關數據設立評估指標及其預警值；綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象；對所篩選出的異常情況進行深入分析并作出定性和定量的判斷；對評估分析中發現的問題分別采取稅務約談、調查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理；維護更新稅源管理數據，為稅收宏觀分析和行業稅負監控提供基礎信息等。

第二章　納稅評估指標

第六條　稅評估指標是稅務機關篩選評估對象、進行重點分析時所選用的主要指標，分為通用分析指標和特定分析指標兩大類，使用時可結合評估工作實際不斷細化和完善。

第七條　納稅評估指標的功能、計算公式及其分析使用方法參照《納稅評估通用分析指標及其使用方法》（附件1）、《納稅評估分稅種特定分析指標及其使用方法》（附件2）。

第八條　納稅評估分析時，要綜合運用各類指標，并參照評估指標預警值進行配比分析。評估指標預警值是稅務機關根據宏觀稅收分析、行業稅負監控、納稅人生產經營和財務會計核算情況以及內外部相關信息，運用數學方法測算出的算術、加權平均值及其合理變動范圍。測算預警值，應綜合考慮地區、規模、類型、生產經營季節、稅種等因素，考慮同行業、同規模、同類型納稅人各類相關指標的若干年度的平均水平，以使預警值更加真實、準確和具有可比性。納稅評估指標預警值由各地稅務機關根據實際情況自行確定。

第三章　納稅評估對象

第九條　納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。

第十條　納稅評估對象可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。

第十一條　篩選納稅評估對象，要依據稅收宏觀分析、行業稅負監控結果等數據，結合各項評估指標及其預警值和稅收管理員掌握的納稅人實際情況，參照納稅人所屬行業、經濟類型、經營規模、信用等級等因素進行全面、綜合的審核對比分析。

第十二條　綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業的重點企業、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發現較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。

第四章　納稅評估方法

第十三條　納稅評估工作根據國家稅收法律、行政法規、部門規章和其他相關經濟法規的規定，按照屬地管理原則和管戶責任開展；對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結合、統一進行，避免多頭重復評估。

第十四條　納稅評估的主要依據及數據來源包括：“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務登記的基本情況，各項核定、認定、減免緩抵退稅審批事項的結果，納稅人申報納稅資料，財務會計報表以及稅務機關要求納稅人提供的其他相關資料，增值稅交叉稽核系統各類票證比對結果等；稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產經營實際情況，主要包括：生產經營規模、產銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關的數據信息；上級稅務機關發布的宏觀稅收分析數據，行業稅負的監控數據，各類評估指標的預警值；本地區的主要經濟指標、產業和行業的相關指標數據，外部交換信息，以及與納稅人申報納稅相關的其他信息。

第十五條　納稅評估可根據所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評估分析方法，主要有：對納稅人申報納稅資料進行案頭的初步審核比對，以確定進一步評估分析的方向和重點；通過各項指標與相關數據的測算，設置相應的預警值，將納稅人的申報數據與預警值相比較；將納稅人申報數據與財務會計報表數據進行比較、與同行業相關數據或類似行業同期相關數據進行橫向比較；將納稅人申報數據與歷史同期相關數據進行縱向比較；根據不同稅種之間的關聯性和鉤稽關系，參照相關預警值進行稅種之間的關聯性分析，分析納稅人應納相關稅種的異常變化；應用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經驗，將納稅人申報情況與其生產經營實際情況相對照，分析其合理性，以確定納稅人申報納稅中存在的問題及其原因；通過對納稅人生產經營結構，主要產品能耗、物耗等生產經營要素的當期數據、歷史平均數據、同行業平均數據以及其他相關經濟指標進行比較，推測納稅人實際納稅能力。

第十六條　對納稅人申報納稅資料進行審核分析時，要包括以下重點內容：納稅人是否按照稅法規定的程序、手續和時限履行申報納稅義務，各項納稅申報附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實、完整；納稅申報主表、附表及項目、數字之間的邏輯關系是否正確，適用的稅目、稅率及各項數字計算是否準確，申報數據與稅務機關所掌握的相關數據是否相符；收入、費用、利潤及其他有關項目的調整是否符合稅法規定，申請減免緩抵退稅，虧損結轉、獲利年度的確定是否符合稅法規定并正確履行相關手續；與上期和同期申報納稅情況有無較大差異；稅務機關和稅收管理員認為應進行審核分析的其他內容。

第十七條　對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達起征點的個體工商戶，可參照其生產經營情況，利用相關評估指標定期進行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經達到起征點并恢復征稅。

第五章　評估結果處理

第十八條　對納稅評估中發現的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經約談、舉證、調查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調整賬目的，稅務機關應督促納稅人按照稅法規定逐項落實。

第十九條　對納稅評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應由主管稅務機關約談納稅人。

稅務約談要經所在稅源管理部門批準并事先發出《稅務約談通知書》，提前通知納稅人。

稅務約談的對象主要是企業財務會計人員。因評估工作需要，必須約談企業其他相關人員的，應經稅源管理部門批準并通過企業財務部門進行安排。

納稅人因特殊困難不能按時接受稅務約談的，可向稅務機關說明情況，經批準后延期進行。

納稅人可以委托具有執業資格的稅務代理人進行稅務約談。稅務代理人代表納稅人進行稅務約談時，應向稅務機關提交納稅人委托代理合法證明。

第二十條　對評估分析和稅務約談中發現的必須到生產經營現場了解情況、審核賬目憑證的，應經所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調查核實。對調查核實的情況，要作認真記錄。需要處理處罰的，要嚴格按照規定的權限和程序執行。

第二十一條　發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理。

對稅源管理部門移交稽查部門處理的案件，稅務稽查部門要將處理結果定期向稅源管理部門反饋。

發現外商投資和外國企業與其關聯企業之間的業務往來不按照獨立企業業務往來收取或支付價款、費用，需要調查、核實的，應移交上級稅務機關國際稅收管理部門（或有關部門）處理。

第二十二條　對納稅評估工作中發現的問題要作出評估分析報告，提出進一步加強征管工作的建議，并將評估工作內容、過程、證據、依據和結論等記入納稅評估工作底稿。納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發納稅人，不作為行政復議和訴訟依據。

第六章　評估工作管理

第二十三條　基層稅務機關及其稅源管理部門要根據所轄稅源的規模、管戶的數量等工作實際情況，結合自身納稅評估的工作能力，制定評估工作計劃，合理確定納稅評估工作量，對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次。

第二十四條　基層稅務機關及其稅源管理部門要充分利用現代化信息手段，廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息，不斷提高評估工作水平；要經常對評估結果進行分析研究，提出加強征管工作的建議；要作好評估資料整理工作，本著“簡便、實用”的原則，建立納稅評估檔案，妥善保管納稅人報送的各類資料，并注重保護納稅人的商業秘密和個人隱私；要建立健全納稅評估工作崗位責任制、崗位輪換制、評估復查制和責任追究制等各項制度，加強對納稅評估工作的日常檢查與考核；要加強對從事納稅評估工作人員的培訓，不斷提高納稅評估工作人員的綜合素質和評估能力。

第二十五條　各級稅務機關的征管部門負責納稅評估工作的組織協調工作，制定納稅評估工作業務規程，建立健全納稅評估規章制度和反饋機制，指導基層稅務機關開展納稅評估工作，明確納稅評估工作職責分工并定期對評估工作開展情況進行總結和交流；各級稅務機關的計劃統計部門負責對稅收完成情況、稅收與經濟的對應規律、總體稅源和稅負的增減變化等情況進行定期的宏觀分析，為基層稅務機關開展納稅評估提供依據和指導；各級稅務機關的專業管理部門（包括各稅種、國際稅收、出口退稅管理部門以及縣級稅務機關的綜合業務部門）負責進行行業稅負監控、建立各稅種的納稅評估指標體系、測算指標預警值、制定分稅種的具體評估方法，為基層稅務機關開展納稅評估工作提供依據和指導。

第二十六條　從事納稅評估的工作人員，在納稅評估工作中徇私舞弊或者濫用職權，或為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風報信致使其逃避查處的，或瞞報評估真實結果、應移交案件不移交的，或致使納稅評估結果失真、給納稅人造成損失的，不構成犯罪的，由稅務機關按照有關規定給予行政處分；構成犯罪的，要依法追究刑事責任。

第二十七條　各級國家稅務局、地方稅務局要加強納稅評估工作的協作，提高相關數據信息的共享程度，簡化評估工作程序，提高評估工作實效，最大限度地方便納稅人。

附件（略）

國家稅務總局關于發布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告

（2014年7月4日　國家稅務總局公告2014年第40號）

現將《納稅信用管理辦法（試行）》予以發布，自2014年10月1日起施行。

特此公告。

納稅信用管理辦法（試行）

第一章　總　　則

第一條　為規范納稅信用管理，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國務院關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》（國發〔2014〕20號）和《國務院關于印發社會信用體系建設規劃綱要（2014-2020年）的通知》（國發〔2014〕21號），制定本辦法。

第二條　本辦法所稱納稅信用管理，是指稅務機關對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發布和應用等活動。

第三條　本辦法適用于已辦理稅務登記，從事生產、經營并適用查賬征收的企業納稅人（以下簡稱納稅人）。

扣繳義務人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務總局另行規定。

個體工商戶和其他類型納稅人的納稅信用管理辦法由省稅務機關制定。

第四條　國家稅務總局主管全國納稅信用管理工作。省以下稅務機關負責所轄地區納稅信用管理工作的組織和實施。

第五條　納稅信用管理遵循客觀公正、標準統一、分級分類、動態調整的原則。

第六條　國家稅務總局推行納稅信用管理工作的信息化，規范統一納稅信用管理。

第七條　國家稅務局、地方稅務局應聯合開展納稅信用評價工作。

第八條　稅務機關積極參與社會信用體系建設，與相關部門建立信用信息共建共享機制，推動納稅信用與其他社會信用聯動管理。

第二章　納稅信用信息采集

第九條　納稅信用信息采集是指稅務機關對納稅人納稅信用信息的記錄和收集。

第十條　納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務內部信息、外部信息。

納稅人信用歷史信息包括基本信息和評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關部門評定的優良信用記錄和不良信用記錄。

稅務內部信息包括經常性指標信息和非經常性指標信息。經常性指標信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價年度內經常產生的指標信息；非經常性指標信息是指稅務檢查信息等納稅人在評價年度內不經常產生的指標信息。

外部信息包括外部參考信息和外部評價信息。外部參考信息包括評價年度相關部門評定的優良信用記錄和不良信用記錄；外部評價信息是指從相關部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標信息。

第十一條　納稅信用信息采集工作由國家稅務總局和省稅務機關組織實施，按月采集。

第十二條　本辦法第十條第二款納稅人信用歷史信息中的基本信息由稅務機關從稅務管理系統中采集，稅務管理系統中暫缺的信息由稅務機關通過納稅人申報采集；評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關部門評定的優良信用記錄和不良信用記錄，從稅收管理記錄、國家統一信用信息平臺等渠道中采集。

第十三條　本辦法第十條第三款稅務內部信息從稅務管理系統中采集。

第十四條　本辦法第十條第四款外部信息主要通過稅務管理系統、國家統一信用信息平臺、相關部門官方網站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過新聞媒體或者媒介采集的信息應核實后使用。

第三章　納稅信用評價

第十五條　納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式。評價指標包括稅務內部信息和外部評價信息。

年度評價指標得分采取扣分方式。納稅人評價年度內經常性指標和非經常性指標信息齊全的，從100分起評；非經常性指標缺失的，從90分起評。

直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。

納稅信用評價指標由國家稅務總局另行規定。

第十六條　外部參考信息在年度納稅信用評價結果中記錄，與納稅信用評價信息形成聯動機制。

第十七條　納稅信用評價周期為一個納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：

（一）納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的；

（二）本評價年度內無生產經營業務收入的；

（三）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的；

（四）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結的；

（五）已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的；

（六）其他不應參加本期評價的情形。

第十八條　納稅信用級別設A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的；D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。

第十九條　有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為A級：

（一）實際生產經營期不滿3年的；

（二）上一評價年度納稅信用評價結果為D級的；

（三）非正常原因一個評價年度內增值稅或營業稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的；

（四）不能按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的。

第二十條　有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級：

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等行為，經判決構成涉稅犯罪的；

（二）存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10％以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

（三）在規定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執法行為的；

（五）存在違反增值稅發票管理規定或者違反其他發票管理規定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；

（六）提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的；

（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的；

（九）由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的；

（十）存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。

第二十一條　納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價：

（一）由于稅務機關原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時履行納稅義務的；

（二）非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的；

（三）國家稅務總局認定的其他不影響納稅信用評價的情形。

第四章　納稅信用評價結果的確定和發布

第二十二條　納稅信用評價結果的確定和發布遵循誰評價、誰確定、誰發布的原則。

第二十三條　稅務機關每年4月確定上一年度納稅信用評價結果，并為納稅人提供自我查詢服務。

第二十四條　納稅人對納稅信用評價結果有異議的，可以書面向作出評價的稅務機關申請復評。作出評價的稅務機關應按本辦法第三章規定進行復核。

第二十五條　稅務機關對納稅人的納稅信用級別實行動態調整。

因稅務檢查等發現納稅人以前評價年度需扣減信用評價指標得分或者直接判級的，稅務機關應按本辦法第三章規定調整其以前年度納稅信用評價結果和記錄。

納稅人因第十七條第三、四、五項所列情形解除而向稅務機關申請補充納稅信用評價的，稅務機關應按本辦法第三章規定處理。

第二十六條　納稅人信用評價狀態變化時，稅務機關可采取適當方式通知、提醒納稅人。

第二十七條　稅務機關對納稅信用評價結果，按分級分類原則，依法有序開放：

（一）主動公開A級納稅人名單及相關信息；

（二）根據社會信用體系建設需要，以及與相關部門信用信息共建共享合作備忘錄、協議等規定，逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關信息；

（三）定期或者不定期公布重大稅收違法案件信息。具體辦法由國家稅務總局另行規定。

第五章　納稅信用評價結果的應用

第二十八條　稅務機關按照守信激勵，失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理。

第二十九條　對納稅信用評價為A級的納稅人，稅務機關予以下列激勵措施：

（一）主動向社會公告年度A級納稅人名單；

（二）一般納稅人可單次領取3個月的增值稅發票用量，需要調整增值稅發票用量時即時辦理；

（三）普通發票按需領用；

（四）連續3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關提供綠色通道或專門人員幫助辦理涉稅事項；

（五）稅務機關與相關部門實施的聯合激勵措施，以及結合當地實際情況采取的其他激勵措施。

第三十條　對納稅信用評價為B級的納稅人，稅務機關實施正常管理，適時進行稅收政策和管理規定的輔導，并視信用評價狀態變化趨勢選擇性地提供本辦法第二十九條的激勵措施。

第三十一條　對納稅信用評價為C級的納稅人，稅務機關應依法從嚴管理，并視信用評價狀態變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十二條的管理措施。

第三十二條　對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務機關應采取以下措施：

（一）按照本辦法第二十七條的規定，公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

（二）增值稅專用發票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發票的領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；

（三）加強出口退稅審核；

（四）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

（五）列入重點監控對象，提高監督檢查頻次，發現稅收違法違規行為的，不得適用規定處罰幅度內的最低標準；

（六）將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止；

（七）D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；

（八）稅務機關與相關部門實施的聯合懲戒措施，以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

第六章　附　　則

第三十三條　省稅務機關可以根據本辦法制定具體實施辦法。

第三十四條　本辦法自2014年10月1日起施行。2003年7月17日國家稅務總局發布的《納稅信用等級評定管理試行辦法》（國稅發〔2003〕92號）同時廢止。

稅款繳庫退庫工作規程

（2014年3月25日國家稅務總局令第31號公布　自2014年9月1日起施行）

第一章　總　　則

第一條　為規范稅款繳庫及退庫管理，保障國家稅收收入的安全完整，維護納稅人合法權益，適應稅收信息化發展需要，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國預算法》《中華人民共和國國家金庫條例》等法律法規，制定本規程。

第二條　稅務機關、納稅人、扣繳義務人、代征代售人辦理稅款繳庫和退庫業務，適用本規程。

第三條　本規程所稱稅款繳庫是指稅務機關、扣繳義務人、代征代售人依照法律法規或者委托代征稅款協議，開具法定稅收票證，將征收的稅款、滯納金、罰沒款等各項收入（以下統稱稅款）繳入國家金庫（以下簡稱國庫），以及納稅人直接通過銀行將應繳納的稅款繳入國庫；稅款退庫是指稅務機關對經財政部門授權辦理的稅收收入退庫業務，依照法律法規，開具法定稅收票證，通過國庫向納稅人退還應退稅款。

稅務機關按照國家政策規定和預算管理要求，對稅款預算科目、預算級次、收款國庫等事項，通過國庫進行調整的稅款調庫業務，適用本規程。

第四條　稅款繳庫、退庫應當遵循依法、規范、安全、效率、簡便的原則。

第五條　稅款繳庫、退庫按照辦理憑證的不同分為手工繳庫、退庫和電子繳庫、退庫。

第六條　國家積極推廣以橫向聯網電子繳稅系統為依托的稅款電子繳庫、退庫工作。

稅務機關應當加強與國庫、銀行等部門間的協作，保持稅收征管系統與橫向聯網電子繳稅系統穩定，確保電子繳庫、退庫信息安全、完整和不可篡改，保證電子繳庫、退庫稅款準確。

第七條　稅務機關應當按照國家規定的稅收征收管理范圍和稅款預算科目、預算級次辦理稅款繳庫、退庫。

第八條　稅務機關應當將征收的稅款按照國家規定直接繳入國庫，不得繳入在國庫以外或者國家規定的稅款賬戶以外的任何賬戶。

任何稅務機關不得占壓、挪用和截留稅款。

第九條　稅務機關應當加強稅款繳庫、退庫管理，建立部門、崗位配合和制約機制。

第十條　各級稅務機關收入規劃核算部門根據本級職責范圍，負責制定稅款繳庫、退庫管理制度，辦理稅款繳庫、退庫相關業務，反映稅款繳庫、退庫結果，監督稅款繳庫、退庫的規范性、準確性和及時性。

第二章　稅款繳庫

第十一條　《稅收繳款書（銀行經收專用）》、《稅收繳款書（出口貨物勞務專用）》和《稅收電子繳款書》是稅款繳庫的法定憑證。

第十二條　稅務機關、扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人開具稅款繳庫憑證，應當對開具內容與開具依據進行核對。

核對內容包括登記注冊類型、繳款單位（人）識別號、繳款單位（人）名稱、開戶銀行、賬號、稅務機關、收款國庫、預算科目編碼、預算科目名稱、預算級次、品目名稱、稅款限繳日期、實繳金額等。

開具依據包括納稅申報表、代扣代收稅款報告表、延期繳納稅款申請審批表、稅務事項通知書、稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書、稅務行政復議決定書、生效的法院判決書以及其他記載稅款繳庫憑證內容的紙質資料或電子信息。

第十三條　稅務機關、納稅人、扣繳義務人、代征代售人等向銀行傳遞《稅收繳款書（銀行經收專用）》《稅收繳款書（出口貨物勞務專用）》，由銀行據以收納報解稅款后繳入國庫的繳庫方式為手工繳庫。

稅務機關將記錄納稅人、扣繳義務人、代征代售人應繳稅款信息的《稅收電子繳款書》通過橫向聯網電子繳稅系統發送給國庫，國庫轉發給銀行，銀行據以收納報解稅款后繳入國庫的繳庫方式為電子繳庫。

第十四條　手工繳庫包括直接繳庫和匯總繳庫兩種形式。

直接繳庫的，由納稅人持《稅收繳款書（銀行經收專用）》或《稅收繳款書（出口貨物勞務專用）》，直接到銀行繳納稅款，銀行據以收納報解稅款后繳入國庫。

匯總繳庫分為稅務機關匯總繳庫和扣繳義務人、代征代售人匯總繳庫：

（一）稅務機關匯總繳庫的，由納稅人、扣繳義務人、代征代售人向稅務機關繳納或者解繳稅款，稅務機關根據所收稅款，匯總開具《稅收繳款書（銀行經收專用）》，向銀行解繳，銀行據以收納報解稅款后繳入國庫，應予繳庫的稅務代保管資金和待繳庫稅款，按納稅人分別開具《稅收繳款書（銀行經收專用）》；

（二）扣繳義務人、代征代售人匯總繳庫的，由納稅人向扣繳義務人、代征代售人繳納稅款，扣繳義務人、代征代售人根據所扣、所收稅款，匯總開具《稅收繳款書（銀行經收專用）》，向銀行解繳，銀行據以收納報解稅款后繳入國庫。

第十五條　直接繳庫時，納稅人應當在稅款繳庫憑證載明的稅款限繳日期內，到銀行辦理稅款的繳納；超過稅款限繳日期的，由稅務機關計算納稅人應繳滯納金，開具稅款繳庫憑證，納稅人到銀行辦理稅款和滯納金的繳納。

稅務機關匯總繳庫時，應當于收取稅款的當日或次日向銀行辦理稅款解繳；地區偏遠無法及時辦理的，應當按照限期限額的規定向銀行辦理稅款解繳。扣繳義務人、代征代售人匯總繳庫時，應當在到稅務機關辦理稅收票款結報繳銷前向銀行辦理稅款解繳；解繳遲延的，參照上款規定，辦理滯納金、違約金的繳納。

第十六條　電子繳庫包括劃繳入庫和自繳入庫兩種形式。

劃繳入庫的，由稅務機關將納稅人、扣繳義務人、代征代售人應繳庫稅款的信息，通過橫向聯網電子繳稅系統發送給國庫，國庫轉發給納稅人、扣繳義務人、代征代售人簽訂授權（委托）劃繳協議的開戶銀行，開戶銀行從簽約指定賬戶將款項劃至國庫。

自繳入庫的，由納稅人、扣繳義務人、代征代售人通過銀行或POS機布設機構，經橫向聯網電子繳稅系統向稅務機關查詢其應繳稅款信息并予以確認，銀行或POS機布設機構辦理稅款實時入庫。

條件具備時，稅務機關可以通過電子繳庫方式，辦理稅務代保管資金和待繳庫稅款的繳庫。

第十七條　采用劃繳入庫形式繳庫時，稅務機關可以將應繳稅款信息分戶發送至橫向聯網電子繳稅系統辦理稅款實時劃繳入庫，也可以將多戶應繳稅款信息批量發送橫向聯網電子繳稅系統辦理稅款定時劃繳入庫。

第十八條　授權（委托）劃繳協議是納稅人、扣繳義務人、代征代售人等繳款人準予其指定賬戶的開戶銀行根據稅務機關發送的應繳稅信息，從該指定賬戶中扣劃稅款繳庫的書面約定。協議的基本要素應當包括協議編號、簽約各方名稱、簽約方地址、繳款人稅務登記號、劃繳稅款賬戶名稱及賬號、繳款人開戶銀行行號、清算行行號及名稱、簽約日期，簽約各方的權利和義務等。

第十九條　由于橫向聯網電子繳稅系統故障等非納稅人、扣繳義務人原因造成稅款繳庫不成功的，對納稅人、扣繳義務人不加征滯納金。

第二十條　納稅人從異地或第三方賬戶繳納的不能直接繳庫的非現金稅款，由直接負責稅款征收的縣以上稅務機關通過國庫“待繳庫稅款”專戶收繳，并在收到國庫發送的收賬回單的當日或次日，核對收賬回單、納稅申報表、稅務處理決定書等憑證，分納稅人填開繳庫憑證，將稅款解繳入庫。

“待繳庫稅款”專戶收繳稅款時，應當區分以下情況辦理：

（一）通過國內匯款方式繳納稅款的，稅務機關應當通知納稅人或其他匯款人將稅款直接匯入國庫“待繳庫稅款”專戶；

（二）通過國外匯款方式繳納稅款的，稅務機關應當通知納稅人或其他匯款人將稅款匯入國庫商稅務、財政部門選定的具備結匯資格的銀行，指定銀行按照當日外匯買入價辦理結匯并將稅款劃轉“待繳庫稅款”專戶。

第三章　稅款退庫

第二十一條　《稅收收入退還書》《稅收收入電子退還書》是稅款退庫的法定憑證。

稅務機關向國庫傳遞《稅收收入退還書》，由國庫據以辦理稅款退還的方式為手工退庫。

稅務機關通過橫向聯網電子繳稅系統將記錄應退稅款信息的《稅收收入電子退還書》發送給國庫，國庫據以辦理稅款退還的方式為電子退庫。

第二十二條　稅務機關辦理稅款退庫應當直接退還納稅人。

納稅人經由扣繳義務人代扣代收的稅款發生多繳的，經納稅人同意，稅務機關可以將稅款退還扣繳義務人，由扣繳義務人轉退納稅人。

國家政策明確規定稅款退給非原納稅人的，稅務機關應當向非原納稅人退還，退庫辦理程序參照本章規定執行。

第二十三條　稅務機關直接向納稅人退還稅款的，應當由納稅人填寫退稅申請。稅務機關通過扣繳義務人向納稅人退還稅款的，可以由扣繳義務人填寫退稅申請。

第二十四條　稅務機關應當在法定期限內辦理稅款退庫。

稅務機關發現納稅人多繳稅款的，應當立即核實應退稅額、賬戶等相關情況，通知納稅人或扣繳義務人提交退稅申請，自接到納稅人或扣繳義務人退稅申請之日起10日內辦理退庫手續。

納稅人發現多繳稅款要求退還的，稅務機關應當自接到納稅人或扣繳義務人退稅申請之日起30日內查實并辦理退庫手續。

第二十五條　除出口退稅以外，納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將納稅人的應退稅款和利息先抵扣欠繳的稅款；抵扣后有余額的，辦理應退余額的退庫。

第二十六條　縣以上稅務機關收入規劃核算部門具體辦理稅款退庫工作，根據退稅申請相關資料和納稅人欠稅情況，復核退稅依據、原完稅情況、退稅金額、退稅收款賬戶等退庫憑證項目內容，復核無誤的，正確適用預算科目、預算級次，開具稅款退庫憑證。退稅申請相關資料不齊全、相關項目內容不準確的，不得開具退庫憑證辦理退庫；應予抵扣欠稅的，辦理稅款抵扣手續。

退稅申請相關資料包括：簽有退稅核實部門意見的退稅申請書、原完稅憑證、出口退（免）稅匯總申報表、減免稅審批文書、納稅申報表、稅務稽查結論、稅務處理決定書、納稅評估文書、稅務行政復議決定書、生效的法院判決書、稅務機關認可的其他記載應退稅款內容的資料或電子信息。

稅收征管系統中可以查詢到納稅申報表、稅款繳庫等電子信息的，可以不再通過書面資料復核。

第二十七條　手工退庫的，《稅收收入退還書》應當經稅務機關主要負責人簽發并加蓋在國庫預留的退稅專用印鑒，連同退稅申請書，由稅務機關送國庫辦理退庫手續；電子退庫的，《稅收收入電子退還書》應當經稅務機關復核人員復核授權，連同相關電子文件，由稅務機關向國庫發送辦理退庫手續。

第二十八條　稅務機關直接向納稅人退還稅款時，應當將稅款退至納稅人原繳款賬戶。稅務機關通過扣繳義務人向納稅人退還稅款的，應當將稅款退至扣繳義務人原繳款賬戶。

由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務人原繳款賬戶的，納稅人、扣繳義務人在申請退稅時應當書面說明理由，提交相關證明資料，并指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱。

第二十九條　稅務機關對未開設銀行賬戶的納稅人確需以現金方式退稅的，應當在《稅收收入退還書》備注欄注明“退付現金”和原完稅憑證號碼、納稅人身份證號碼，送當地國庫辦理退庫手續，同時通知納稅人到指定銀行領取退還稅款。

第三十條　境外納稅人以外幣兌換人民幣繳納的稅款需要退庫的，稅務機關應當在《稅收收入退還書》上加蓋“可退付外幣”戳記，并根據納稅人繳納的外匯稅款幣種注明退付的外幣幣種，送交國庫通過指定銀行退至境外納稅人賬戶。

第三十一條　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規定應當向納稅人退付利息的，按照稅務機關辦理退稅手續當天中國人民銀行規定的活期存款利率計算利息。

辦理退稅手續當天是指開具《稅收收入退還書》或《稅收收入電子退還書》、辦理應退稅款抵扣欠繳稅款的當天。

第三十二條　退付給納稅人的利息，采用沖減應退稅款原入庫預算科目的辦法，從入庫收入中退付。

第三十三條　退庫稅款預算科目和預算級次應當與原入庫稅款一致，但是，退庫稅款有專用退庫預算科目，原預算科目、預算級次已修訂或國家另有規定的除外。

第三十四條　除出口退稅以外，應退稅款超過一定額度標準的，應當事先向市（不含縣級市，下同）或省（自治區、直轄市和計劃單列市，以下簡稱省）稅務機關報告，具體標準和報告程序由各省稅務機關確定。

第四章　稅款調庫

第三十五條　稅務機關辦理稅款調庫時，應當開具《更正（調庫）通知書》等憑證，送國庫進行業務處理。

稅款調庫可以采用傳遞紙質調庫憑證的手工調庫方式辦理，也可以采用通過橫向聯網電子繳稅系統發送電子調庫憑證的電子調庫方式辦理。

第三十六條　稅款調庫包括出口免抵調、應退稅款跨預算科目抵扣欠稅、稅款更正等業務。

第三十七條　退庫辦理部門根據免抵調政策辦理稅款調庫時，應當根據免抵稅數額和免抵調庫指標，開具《更正（調庫）通知書》，并于開具當日或次日連同開具依據一起送當地國庫辦理稅款調庫手續。

第三十八條　稅務機關辦理應退稅款抵扣欠繳稅款業務，并且應退稅款與欠繳稅款屬于不同預算科目的，退庫辦理部門應當根據《應退稅款抵扣欠繳稅款通知書》填開《更正（調庫）通知書》，送國庫辦理調庫手續。

第三十九條　稅款繳庫、退庫業務辦理完成后，稅務機關或國庫發現雙方入庫或退庫稅款預算科目、預算級次、收款國庫等要素不一致需要調整的，應當根據“誰差錯、誰更正”的原則，按以下程序辦理稅款更正調庫手續：

（一）國庫數據發生差錯、稅務機關數據正確的，稅務機關應當及時將差錯數據情況告知國庫，由國庫填寫《更正（調庫）通知書》辦理更正調庫；

（二）國庫和稅務機關數據同時發生差錯的，由稅務機關進行數據紅字更正處理，同時填寫《更正（調庫）通知書》，送國庫辦理更正調庫。

第四十條　由于政策性原因需要對入庫稅款預算科目和預算級次等進行調整的，稅務機關應當填寫《更正（調庫）通知書》，送國庫辦理更正調庫。

第五章　國庫對賬

第四十一條　銀行和國庫返回繳庫、退庫和調庫憑證后，稅務機關應當與留存憑證的相關項目核對，進行憑證銷號和稅款對賬，確認稅款繳庫、退庫和調庫業務的完成，并且完成相關業務稅收會計核算原始憑證的收集。

根據稅款繳庫、退庫和調庫業務的處理方式，銷號和對賬可以由稅務機關根據國庫返回的紙質憑證或電子憑證信息，手工進行銷號、對賬或者由稅收征管系統自動進行電子銷號、對賬。

第四十二條　手工繳庫、退庫、調庫的，稅務機關應當在收到銀行、國庫返回的紙質繳庫、退庫、調庫憑證相關聯次的當日或次日，根據銀行收訖章日期、國庫收訖章日期、國庫退庫轉訖章日期、國庫調庫業務章日期進行稅款上解、入庫、退庫和調庫銷號。

電子繳庫、退庫、調庫的，稅務機關應當在橫向聯網電子繳稅系統返回電子繳庫、退庫、調庫憑證信息的當日，根據電子繳庫憑證的扣款成功日期、電子繳庫憑證的入庫日期、電子退庫憑證的退還日期、電子調庫更正憑證的辦理日期進行稅款上解、入庫、退庫和調庫銷號。

電子信息未能及時、準確返回的，應當在與國庫確認業務辦理成功后，手工進行銷號。

第四十三條　每日、每月、每年業務終了后，縣稅務機關應當將稅款繳庫、退庫、調庫數據與國庫預算收入日報表（月報表、年報表）數據進行對賬，對賬項目包括預算科目、預算級次和稅款金額。

省、市稅務機關與國庫對賬周期由各省稅務機關商當地國庫自行確定，但每年業務終了后，必須與同級國庫進行對賬。

第四十四條　對賬不一致時，稅務機關數據發生差錯而國庫數據正確的，稅務機關應當通過數據紅字更正方式或補充更正方式處理。

國庫和稅務機關數據同時發生差錯，或者國庫數據發生差錯而稅務機關數據正確的，通過稅款更正調庫辦理。

第四十五條　年終對賬無誤后，稅務機關應當在加蓋國家金庫章的國庫預算收入年報表上加蓋單位公章，按規定及時反饋國庫。

第六章　監督管理

第四十六條　稅務機關應當強化內部制約機制，嚴格按照各項法律法規和財經紀律辦理稅款繳庫、退庫、調庫及銷號對賬等手續，確保國家稅款的安全、完整、準確。

第四十七條　稅務機關應當定期對下級稅務機關、扣繳義務人、代征代售人的稅款繳庫、退庫的及時性、準確性等情況進行檢查。

第四十八條　稅務機關應當及時對稅款繳庫、退庫、調庫憑證及相關資料進行歸檔，保存期限按國家有關規定執行。

第四十九條　稅務機關工作人員違反本規程的，應當根據情節輕重，給予批評教育、責令做出檢查、誡勉談話或調整工作崗位處理；構成違紀的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國公務員法》《行政機關公務員處分條例》《財政違法行為處罰處分條例》《稅收違法違紀行為處分規定》及有關規定給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關。

第五十條　納稅人、扣繳義務人違反本規程的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關。

第五十一條　稅務機關與代征代售人簽訂代征代售合同時，應當就違反本規程及相關規定的責任進行約定，并按約定及其他有關規定追究責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關。

第七章　附　　則

第五十二條　稅務機關依照法律法規征收的各種基金、費辦理繳庫、退庫，參照本規程執行。

各級政府部門委托稅務機關征收的各種基金、費辦理繳庫、退庫，可以參照本規程執行。

第五十三條　本規程所稱銀行，是指經收預算收入的銀行、信用社等銀行業金融機構。

第五十四條　本規程所稱應予繳庫的稅務代保管資金是指按照《稅務代保管資金賬戶管理辦法》規定繳入稅務代保管資金賬戶的款項中經確認屬于稅款的資金；待繳庫稅款是指按照《待繳庫稅款收繳管理辦法》規定繳入“待繳庫稅款”專戶的稅款。

第五十五條　各省稅務機關應當根據本規程制定本地區的具體實施辦法。

第五十六條　本規程自2014年9月1日起施行。

納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法

（2008年10月9日　國稅發〔2008〕93號）

第一章　總　　則

第一條　為維護納稅人的合法權益，規范對納稅人涉稅保密信息管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》及相關法律、法規的規定，制定本辦法。

第二條　本辦法所稱納稅人涉稅保密信息，是指稅務機關在稅收征收管理工作中依法制作或者采集的，以一定形式記錄、保存的涉及到納稅人商業秘密和個人隱私的信息。主要包括納稅人的技術信息、經營信息和納稅人、主要投資人以及經營者不愿公開的個人事項。

納稅人的稅收違法行為信息不屬于保密信息范圍。

第三條　對于納稅人的涉稅保密信息，稅務機關和稅務人員應依法為其保密。除下列情形外，不得向外部門、社會公眾或個人提供：

（一）按照法律、法規的規定應予公布的信息；

（二）法定第三方依法查詢的信息；

（三）納稅人自身查詢的信息；

（四）經納稅人同意公開的信息。

第四條　根據法律、法規的要求和履行職責的需要，稅務機關可以披露納稅人的有關涉稅信息，主要包括：根據納稅人信息匯總的行業性、區域性等綜合涉稅信息、稅收核算分析數據、納稅信用等級以及定期定額戶的定額等信息。

第五條　各級稅務機關應指定專門部門負責納稅人涉稅非保密信息的對外披露、納稅人涉稅保密信息查詢的受理和納稅人涉稅保密信息的對外提供工作。要制定嚴格的信息披露、提供和查詢程序，明確工作職責。

第二章　涉稅保密信息的內部管理

第六條　在稅收征收管理工作中，稅務機關、稅務人員應根據有關法律、法規規定和征管工作需要，向納稅人采集涉稅信息資料。

第七條　稅務機關、稅務人員在稅收征收管理工作各環節采集、接觸到納稅人涉稅保密信息的，應當為納稅人保密。

第八條　稅務機關內部各業務部門、各崗位人員必須在職責范圍內接收、使用和傳遞納稅人涉稅保密信息。

對涉稅保密信息紙質資料，稅務機關應明確責任人員，嚴格按照程序受理、審核、登記、建檔、保管和使用。

對涉稅保密信息電子數據，應由專門人員負責采集、傳輸和儲存、分級授權查詢，避免無關人員接觸納稅人的涉稅保密信息。

第九條　對存儲納稅人涉稅保密信息的紙質資料或者電子存儲介質按規定銷毀時，要指定專人負責監督，確保紙質資料全部銷毀，電子存儲介質所含數據不可恢復。

第十條　稅務機關在稅收征收管理信息系統或者辦公用計算機系統的開發建設、安裝調試、維護維修過程中，要與協作單位簽訂保密協議，采取保密措施，防止納稅人涉稅保密信息外泄。

第十一條　稅務機關對納稅人涉稅保密資料的存放場所要確保安全，配備必要的防盜設施。

第三章　涉稅保密信息的外部查詢管理

第十二條　稅務機關對下列單位和個人依照法律、法規規定，申請對納稅人涉稅保密信息進行的查詢應在職責范圍內予以支持。具體包括：

（一）人民法院、人民檢察院和公安機關根據法律規定進行的辦案查詢；

（二）納稅人對自身涉稅信息的查詢；

（三）抵押權人、質權人請求稅務機關提供納稅人欠稅有關情況的查詢。

第十三條　人民法院、人民檢察院和公安機關依法查詢納稅人涉稅保密信息的，應當向被查詢納稅人所在地的縣級或縣級以上稅務機關提出查詢申請。

第十四條　人民法院、人民檢察院和公安機關向稅務機關提出查詢申請時，應當由兩名以上工作人員到主管稅務機關辦理，并提交以下資料：

1.《納稅人、扣繳義務人涉稅保密信息查詢申請表》（式樣見附件）；

2.單位介紹信；

3.有效身份證件原件。

第十五條　納稅人通過稅務機關網站提供的查詢功能查詢自身涉稅信息的，必須經過身份認證和識別。

直接到稅務機關查詢自身涉稅保密信息的納稅人，應當向主管稅務機關提交下列資料：

1.《納稅人、扣繳義務人涉稅保密信息查詢申請表》；

2.查詢人本人有效身份證件原件。

第十六條　納稅人授權其他人員代為查詢的，除提交第十五條規定資料外，還需提交納稅人本人（法定代表人或財務負責人）簽字的委托授權書和代理人的有效身份證件原件。

第十七條　抵押權人、質權人申請查詢納稅人的欠稅有關情況時，除提交本辦法第十五條、第十六條規定的資料外，還需提交合法有效的抵押合同或者質押合同的原件。

第十八條　稅務機關應在本單位職責權限內，向查詢申請單位或個人（以下簡稱“申請人”）提供有關納稅人的涉稅保密信息。

第十九條　稅務機關負責受理查詢申請的部門，應對申請人提供的申請資料進行形式審查。對于資料齊全的，依次交由部門負責人和單位負責人分別進行復核和批準；對申請資料不全的，一次性告知申請人補全相關申請資料。

負責核準的人員應對申請查詢的事項進行復核，對符合查詢條件的，批準交由有關部門按照申請內容提供相關信息；對不符合查詢條件的，簽署不予批準的意見，退回受理部門，由受理部門告知申請人。

負責提供信息的部門，應根據已批準的查詢申請內容，及時檢索、整理和制作有關信息，并按規定程序交由查詢受理部門。受理部門應在履行相關手續后將有關信息交給申請人。

第二十條　稅務機關應根據申請人查詢信息的內容，本著方便申請人的原則，確定查詢信息提供的時間和具體方式。

第二十一條　稅務機關對申請人申請查詢涉稅信息的申請資料應專門歸檔管理，保存期限為3年。

第四章　責任追究

第二十二條　各級稅務機關應強化保密教育，努力增強稅務人員的保密意識，采取有效措施，防止泄密、失密。

第二十三條　對有下列行為之一的稅務人員，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十七條的規定處理：

（一）在受理、錄入、歸檔、保存納稅人涉稅資料過程中，對外泄露納稅人涉稅保密信息的；

（二）在日常稅收管理、數據統計、報表管理、稅源分析、納稅評估過程中，對外泄露納稅人涉稅保密信息的；

（三）違規設置查詢權限或者違規進行技術操作，使不應知曉納稅人涉稅保密信息的稅務人員可以查詢或者知曉的；

（四）違反規定程序向他人提供納稅人涉稅保密信息的。

第二十四條　有關查詢單位和個人發生泄露納稅人涉稅保密信息的，按照有關法律、法規的規定處理。

第二十五條　各級稅務機關要嚴格執行泄密匯報制度，及時掌握泄密情況。對延誤報告時間或者故意隱瞞、影響及時采取補救措施的，根據造成后果的嚴重程度，分別追究經辦人和有關負責人的責任。

第五章　附　　則

第二十六條　本辦法由國家稅務總局負責解釋。各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本辦法，制定具體實施辦法。

第二十七條　扣繳義務人涉稅保密信息的管理適用本辦法。

第二十八條　按照《國務院辦公廳關于社會信用體系建設的若干意見》（國辦發〔2007〕17號）的要求，稅務總局與國務院相關部門建立的信息共享制度中涉及的保密規定，另行制定。

第二十九條　我國政府與其他國家（地區）政府締結的稅收協定或情報交換協議中涉及納稅人涉稅信息保密的，按協定或協議的規定辦理。

第三十條　本辦法自2009年1月1日起施行。

國家稅務總局關于發布第一批稅務行政處罰權力清單的公告

（2015年2月16日　國家稅務總局公告2015年第10號）

為深入貫徹落實黨的十八屆三中全會、四中全會精神，持續推進依法治稅和“便民辦稅春風行動”，根據《國家稅務總局關于推行稅收執法權力清單制度的指導意見》（稅總發〔2014〕162號）和《國家稅務總局關于印發〈推行稅務行政處罰權力清單制度工作方案〉的通知》（稅總函〔2014〕652號）要求，稅務總局對法律、行政法規和部門規章設定的稅務行政處罰權力事項進行了梳理和確認，現將《第一批稅務行政處罰權力清單》予以發布。

各級稅務機關應當嚴格按照權力清單行使權力，自覺接受社會監督。

特此公告。

附件：第一批稅務行政處罰權力清單

涉稅專業服務監管辦法（試行）

（2017年5月5日國家稅務總局公告2017年第13號公布　自2017年9月1日起施行）

第一條　為貫徹落實國務院簡政放權、放管結合、優化服務工作要求，維護國家稅收利益，保護納稅人合法權益，規范涉稅專業服務，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國務院有關決定，制定本辦法。

第二條　稅務機關對涉稅專業服務機構在中華人民共和國境內從事涉稅專業服務進行監管。

第三條　涉稅專業服務是指涉稅專業服務機構接受委托，利用專業知識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務代理等服務。

第四條　涉稅專業服務機構是指稅務師事務所和從事涉稅專業服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構。

第五條　涉稅專業服務機構可以從事下列涉稅業務：

（一）納稅申報代理。對納稅人、扣繳義務人提供的資料進行歸集和專業判斷，代理納稅人、扣繳義務人進行納稅申報準備和簽署納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關文件。

（二）一般稅務咨詢。對納稅人、扣繳義務人的日常辦稅事項提供稅務咨詢服務。

（三）專業稅務顧問。對納稅人、扣繳義務人的涉稅事項提供長期的專業稅務顧問服務。

（四）稅收策劃。對納稅人、扣繳義務人的經營和投資活動提供符合稅收法律法規及相關規定的納稅計劃、納稅方案。

（五）涉稅鑒證。按照法律、法規以及依據法律、法規制定的相關規定要求，對涉稅事項真實性和合法性出具鑒定和證明。

（六）納稅情況審查。接受行政機關、司法機關委托，依法對企業納稅情況進行審查，作出專業結論。

（七）其他稅務事項代理。接受納稅人、扣繳義務人的委托，代理建賬記賬、發票領用、減免退稅申請等稅務事項。

（八）其他涉稅服務。

前款第三項至第六項涉稅業務，應當由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業服務機構從事，相關文書應由稅務師、注冊會計師、律師簽字，并承擔相應的責任。

第六條　涉稅專業服務機構從事涉稅業務，應當遵守稅收法律、法規及相關稅收規定，遵循涉稅專業服務業務規范。

涉稅專業服務機構為委托人出具的各類涉稅報告和文書，由雙方留存備查，其中，稅收法律、法規及國家稅務總局規定報送的，應當向稅務機關報送。

第七條　稅務機關應當對稅務師事務所實施行政登記管理。未經行政登記不得使用“稅務師事務所”名稱，不能享有稅務師事務所的合法權益。

稅務師事務所合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、律師擔任，稅務師占比應高于百分之五十，國家稅務總局另有規定的除外。

稅務師事務所辦理商事登記后，應當向省稅務機關辦理行政登記。省稅務機關準予行政登記的，頒發《稅務師事務所行政登記證書》，并將相關資料報送國家稅務總局，抄送省稅務師行業協會。不予行政登記的，書面通知申請人，說明不予行政登記的理由。

稅務師事務所行政登記流程（規范）另行制定。

從事涉稅專業服務的會計師事務所和律師事務所，依法取得會計師事務所執業證書或律師事務所執業許可證，視同行政登記。

第八條　稅務機關對涉稅專業服務機構及其從事涉稅服務人員進行實名制管理。

稅務機關依托金稅三期應用系統，建立涉稅專業服務管理信息庫。綜合運用從金稅三期核心征管系統采集的涉稅專業服務機構的基本信息、涉稅專業服務機構報送的人員信息和經納稅人（扣繳義務人）確認的實名辦稅（自有辦稅人員和涉稅專業服務機構代理辦稅人員）信息，建立對涉稅專業服務機構及其從事涉稅服務人員的分類管理，確立涉稅專業服務機構及其從事涉稅服務人員與納稅人（扣繳義務人）的代理關系，區分納稅人自有辦稅人員和涉稅專業服務機構代理辦稅人員，實現對涉稅專業服務機構及其從事涉稅服務人員和納稅人（扣繳義務人）的全面動態實名信息管理。

涉稅專業服務機構應當向稅務機關提供機構和從事涉稅服務人員的姓名、身份證號、專業資格證書編號、業務委托協議等實名信息。

第九條　稅務機關應當建立業務信息采集制度，利用現有的信息化平臺分類采集業務信息，加強內部信息共享，提高分析利用水平。

涉稅專業服務機構應當以年度報告形式，向稅務機關報送從事涉稅專業服務的總體情況。

稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所從事專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業務，應當在完成業務的次月向稅務機關單獨報送相關業務信息。

第十條　稅務機關對涉稅專業服務機構從事涉稅專業服務的執業情況進行檢查，根據舉報、投訴情況進行調查。

第十一條　稅務機關應當建立信用評價管理制度，對涉稅專業服務機構從事涉稅專業服務情況進行信用評價，對其從事涉稅服務人員進行信用記錄。

稅務機關應以涉稅專業服務機構的納稅信用為基礎，結合委托人納稅信用、納稅人評價、稅務機關評價、實名辦稅、業務規模、服務質量、執業質量檢查、業務信息質量等情況，建立科學合理的信用評價指標體系，進行信用等級評價或信用記錄，具體辦法另行制定。

第十二條　稅務機關應當加強對稅務師行業協會的監督指導，與其他相關行業協會建立工作聯系制度。

稅務機關可以委托行業協會對涉稅專業服務機構從事涉稅專業服務的執業質量進行評價。

全國稅務師行業協會負責擬制涉稅專業服務業務規范（準則、規則），報國家稅務總局批準后施行。

第十三條　稅務機關應當在門戶網站、電子稅務局和辦稅服務場所公告納入監管的涉稅專業服務機構名單及其信用情況，同時公告未經行政登記的稅務師事務所名單。

第十四條　涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員有下列情形之一的，由稅務機關責令限期改正或予以約談；逾期不改正的，由稅務機關降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業務（暫停時間不超過六個月）；情節嚴重的，由稅務機關納入涉稅服務失信名錄，予以公告并向社會信用平臺推送，其所代理的涉稅業務，稅務機關不予受理：

（一）使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記的；

（二）未按照辦稅實名制要求提供涉稅專業服務機構和從事涉稅服務人員實名信息的；

（三）未按照業務信息采集要求報送從事涉稅專業服務有關情況的；

（四）報送信息與實際不符的；

（五）拒不配合稅務機關檢查、調查的；

（六）其他違反稅務機關監管規定的行為。

稅務師事務所有前款第一項情形且逾期不改正的，省稅務機關應當提請工商部門吊銷其營業執照。

第十五條　涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員有下列情形之一的，由稅務機關列為重點監管對象，降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業務（暫停時間不超過六個月）；情節較重的，由稅務機關納入涉稅服務失信名錄，予以公告并向社會信用平臺推送，其所代理的涉稅業務，稅務機關不予受理；情節嚴重的，其中，稅務師事務所由省稅務機關宣布《稅務師事務所行政登記證書》無效，提請工商部門吊銷其營業執照，提請全國稅務師行業協會取消稅務師職業資格證書登記、收回其職業資格證書并向社會公告，其他涉稅服務機構及其從事涉稅服務人員由稅務機關提請其他行業主管部門及行業協會予以相應處理：

（一）違反稅收法律、行政法規，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則相關規定被處罰的；

（二）未按涉稅專業服務相關業務規范執業，出具虛假意見的；

（三）采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當競爭手段承攬業務，損害委托人或他人利益的；

（四）利用服務之便，謀取不正當利益的；

（五）以稅務機關和稅務人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務人的；

（六）向稅務機關工作人員行賄或者指使、誘導委托人行賄的；

（七）其他違反稅收法律法規的行為。

第十六條　稅務機關應當為涉稅專業服務機構提供便捷的服務，依托信息化平臺為信用等級高的涉稅專業服務機構開展批量納稅申報、信息報送等業務提供便利化服務。

第十七條　稅務機關所需的涉稅專業服務，應當通過政府采購方式購買。

稅務機關和稅務人員不得參與或違規干預涉稅專業服務機構經營活動。

第十八條　稅務師行業協會應當加強稅務師行業自律管理，提高服務能力、強化培訓服務，促進轉型升級和行業健康發展。

稅務師事務所自愿加入稅務師行業協會。從事涉稅專業服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構除加入各自行業協會接受行業自律管理外，可自愿加入稅務師行業協會稅務代理人分會；鼓勵其他沒有加入任何行業協會的涉稅專業服務機構自愿加入稅務師行業協會稅務代理人分會。

第十九條　各省稅務機關依據本辦法，結合本地實際，制定涉稅專業服務機構從事涉稅專業服務的具體實施辦法。

第二十條　本辦法自2017年9月1日起施行。